2021致同笔试重难点考点题库附答题思路解析

2021致同笔试重难点考点题库附答题思路解析

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入2.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变化的是（）。A.以资本公积转增股本B.根据股东大会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值3.下列各项中，应当计入存货成本的是（）。A.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.新产品研发人员的薪酬4.20×3年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司20×3年未确认融资费用摊销额为（）。A.227.3万元B.113.65万元C.88.65万元D.177.3万元5.甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为10000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有：（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股；（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股，甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元，不考虑其他因素，甲公司20×3年基本每股收益是（）。A.0.55元/股B.0.64元/股C.0.76元/股D.0.82元/股6.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。A.可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分B.权益法核算的长期股权投资因享有联营企业其他综合收益计入其他综合收益的部分C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分7.甲公司为增值税一般纳税人，20×2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）。A.0B.22万元C.65万元D.82万元8.甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为10000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有：（1）9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股；（2）11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股，甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元，不考虑其他因素，甲公司20×3年基本每股收益是（）。A.0.55元/股B.0.64元/股C.0.76元/股D.0.82元/股9.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划10.甲公司应收乙公司货款2000万元，因乙公司发生财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）。A.79万元B.279万元C.300万元D.600万元二、填空题（每题2分，共20分）1.会计的基本职能是（）和（）。2.资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是（）。3.企业取得的土地使用权通常应确认为（），但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为（）。4.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入（）科目。5.资产负债表日，存货应当按照（）计量。6.企业对投资性房地产的后续计量，可以采用成本模式，也可以采用（）模式。7.企业对合营企业和联营企业的长期股权投资采用（）核算。8.企业合并分为同一控制下的企业合并和（）下的企业合并。9.现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括（）、（）和其他货币资金。10.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，包括（）、（）等。三、判断题（每题2分，共20分）1.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）2.企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（）3.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（）4.企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。（）5.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）6.企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）7.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。（）8.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）9.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入当期损益。（）10.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。（）四、简答题（每题5分，共20分）1.简述会计信息质量要求的主要内容。2.简述长期股权投资成本法与权益法的适用范围及核算要点。3.简述固定资产折旧的范围及方法。4.简述现金流量表的编制基础及主要内容。五、讨论题（每题5分，共20分）1.讨论如何判断一项交易或事项是否属于企业合并。2.讨论如何确定非货币性资产交换是否具有商业实质。3.讨论如何处理资产负债表日后调整事项和非调整事项。4.讨论如何进行所得税会计处理。答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.B6.C7.D8.B9.D10.A二、填空题1.核算；监督2.现值3.无形资产；投资性房地产4.无形资产5.成本与可变现净值孰低6.公允价值7.权益法8.非同一控制9.库存现金；银行存款10.资产负债表日后诉讼案件结案；资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额三、判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.√四、简答题1.会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，包括同一企业不同时期可比和不同企业相同会计期间可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。2.成本法适用于企业持有的、能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。核算要点为：初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。权益法适用于企业对合营企业和联营企业的长期股权投资。核算要点为：初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。3.固定资产折旧的范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。固定资产折旧的方法：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。4.现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。主要内容包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。投资活动产生的现金流量主要包括收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额等。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务支付的现金等。五、讨论题1.判断一项交易或事项是否属于企业合并，需要考虑以下因素：-参与合并的企业在合并前后是否均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。如果是，则属于同一控制下的企业合并；否则，属于非同一控制下的企业合并。-合并方或购买方是否通过企业合并取得对被合并方或被购买方的控制权。如果取得了控制权，则属于企业合并；否则，不属于企业合并。-合并方或购买方是否能够主导被合并方或被购买方的财务和经营政策，并借此从其经营活动中获取利益。如果能够主导，则属于企业合并；否则，不属于企业合并。2.确定非货币性资产交换是否具有商业实质，需要考虑以下因素：-换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。-换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。-企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。3.资产负债表日后调整事项的处理：-涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损的事项，记入“以前年度损益调整”科目的借方。-涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。-不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。-通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，包括资产负债表日编制的财务报表相关项目的数字、当期编制的财务报表相关项目的年初数、提供比较财务报表时，还应调整相关财务报表的上年数以及涉及财务报表附注内容的，还应当调整财务报表附注相关项目的数字。资产负债表日后非调整事项的处理：-资产负债表日后发生的非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表。-企业应当在财务报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。4.所得税会计处理的步骤如下：-确定资产和负债的账面价值。-确定资产和负债的计税