《税法教程》-《税法教程》-税法任务工单参考答案63

编号6-3-1知识点土地增值税法律制度日期姓名学号班级评分1.概念土地增值税是指有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为。2.征税范围征税减免征1.“转让”国有土地使用权的行为。2.转让国有土地使用权的行为,转让地上建筑物及其它附着物产权的行为。3.只对“有偿转让”的房地产征税。1.以房地产进行投资联营2.房地产开发企业将开发的房产转为自用或者用于出租3.个人之间互换自有居住用房4.一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的。5.房地产的出租、抵押6.企业兼并转让房地产7.房地产代建行为不征1.“出让”国有土地使用权的行为。2.对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。3.纳税人转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人4.征税依据有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。应税收入扣除项目（房地产公司的房地产新项目）包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本。按照实际发生数扣除。房地产开发费用，包括与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用与转让房地产有关的税金。从事房地产开发的纳税人，与转让房地产有关的税金可以按照取得土地使用权所支付的金额和开发土地的成本、费用计算的金额之和，加计20%扣除。财政部规定的其他扣除项目对从事房地产开发的纳税人，允许按照取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。5.税率6.应纳税额的计算应纳税额=∑（每级距的增值额×适用税率）增值额与扣除项目的比率税率速算扣除法计算公式比率≤50%部分30%应纳税额=增值额×30%50%≤比率＜100%部分40%应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%100%≤比率＜200%部分50%应纳税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%比率＞200%部分60%应纳税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%【练习题】某生产企业2020年1月转让一栋已经使用36个月的办公楼，取得转让收入500万元，缴纳税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，按现行市场价格重新建造需要800万元，该办公楼经评估四成新。计算应纳土地增值税税额。解：1.计算增值额：500-25-800×40%=155万；2.计算增值率：155÷（25+800×40%）=44.9%；3.计算应纳税额：应纳税额=增值额×30%=155×30%=46.5万元。7.征收管理1.纳税地点：房地产所在地主管税务机关2.申报时间：转让房地产合同签订后七日内

编号6-3-2知识点日期姓名学号班级评分转让项目具体扣除项目扣除标准新建项目房地产开发企业购地取得土地使用权所支付的金额按照实际发生数扣除开发房地产开发成本按照实际发生数扣除房地产开发费用利息明确的据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额利息不明确的按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的10%以内计算扣除销售与转让房地产有关的税金可以按照取得土地使用权所支付的金额和开发土地的成本、费用计算的金额之和，加计20%扣除。优惠加计扣除额按照取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除非房地产开发企业购地取得土地使用权所支付的金额按照实际发生数扣除开发房地产开发成本按照实际发生数扣除利息明确的据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额房地产开发费用利息不明确的按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的10%以内计算扣除销售与转让房地产有关的税金按照实际发生数扣除旧房地产项目有评估价格的取得土地使用权所支付的地价款房屋及建筑物的评估价格按国家统一规定交纳的有关费用在转让环节缴纳的税金---没有评估价格但有发票的加计扣除的发票所载金额与房地产转让有关费用与房地产转让有关税金---即没有评估价格也没有发票的地方税务机关可以根据规定，实行核定征收。---编号6-3-3知识点日期姓名学号班级评分根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应征收土地增值税的有（BC）。A.个人出租不动产B.企业出售不动产C.企业转让国有土地使用权D.政府出让国有土地使用权根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（B）。

A.房地产的出租B.企业间房地产的交换

C.房地产的代建D.房地产的抵押根据土地增值税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ABCD）。A.对出让国有土地的行为不征收土地增值税

B.个人之间互换自有居住用房地产的，可以免征土地增值税

C.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税

D.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为（B）。A.2%B.5%C.10%D.20%根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有（BC）。A.耕地占用税B.公共配套设施费C.基础设施费D.销售费用根据土地增值税法律制度的规定，在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有（ABCD）。A.公共配套设施费B.建筑安装工程费C.销售费用D.管理费用根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时不允许扣除的是（D）。

A.在转让房地产时缴纳的城市维护建设税B.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款

C.土地征用及拆迁补偿费D.超过贷款期限的利息部分根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税时，准予扣除的项目有（AB）。

A.转让环节缴纳的税金B.取得土地使用权所支付的地价款

C.评估价格D.重置成本根据土地增值税法律制度的规定，下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（BC）。A.建造房屋的施工单位

B.出售房产的中外合资房地产公司

C.转让国有土地使用权的事业单位

D.房地产管理的物业公司

根据土地增值税法律制度的规定，土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，则决定土地增值额大小的因素有（ABC）。A.转让房地产的收入额

B.房产原值

C.扣除项目金额

D.房产市值

（判断题）根据土地增值税法律制度的规定，对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的金额之和，加计20％扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用。（T）（判断题）根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发费用中的财务费用，其利息支出凡不能按转让房地产项目计算分摊的或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的15％以内计算扣除。（F）（判断题）房地产开发企业按照《房地产开发企业财务制度》有关规定，其在房地产销售环节中缴纳的印花税，已列入管理费用，故在计算土地增值税时不允许单独再扣除。（T）2016年2月，甲企业转让2010年自建的房产一栋取得收入2000万元，该房产购入时的土地成本为600万元，房屋重置成本为300万元，成新率为50%，评估价格为150万元，缴纳增值税100万元，城建税及教育费附加10万元，评估费5万元，甲企业在计算土地增值税时准予扣除的项目有（ACDEF）。A.土地成本600万元

B.重置成本300万元C.评估价格150万元

D.缴纳的增值税100万元

E、缴纳的城建税及教育费附加10万元

F、缴纳的评估费5万元

根据土地增值税法律制度的规定，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以（A）。A.免征土地增值税B.不征收土地增值税C.减半征收土地增值税D.按照正常计税规则征收土地增值税我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（B）。A.三级超率累进税率B.四级超率累进税率C.五级超额累进税率D.七级超额累进税率根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，属于房地产开发成本的有（BC）。A.土地出让金

B.耕地占用税

C.公共配套设施费

D.借款利息费用

根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是（D）。A.资源税

B.城镇土地使用税

C.印花税

D.土地增值税

根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率属于（D）。A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率

某企业2020年转让一栋2011年建造的公寓楼，当时造价为800万元，已计提折旧500万元。2020年经房地产评估机构评定，该楼的重置价格为1500万元，成新度折扣率为6成。在计算土地增值税时，其评估价格为（D）万元。A.300

B.480

C.600

D.900

2020年5月，某企业转让一栋厂房，取得收入1000万元，签订产权转移书据，相关税费15万元，2015年5月购买该厂房时支付价款800万元，厂房经税务机关认定的重置成本价为1200万元，成新率50%。计算该企业在缴纳土地增值税时的增值额。解：1000-（15+1200×50%）=385万元。甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为100万元，发生开发成本600万元，发生开发费用200万元，其中利息支出60万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地省人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10％。计算甲公司缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用。

解：（100+600）×10=70万元。2019年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金及相关税费为300万元；住宅开发成本280万元；房地产开发费用中的利息支出为30万元（不能提供金融机构证明）；销售过程中缴纳城市维护建设税和教育费附加45万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比例为20%。计算该企业在应缴纳的土地增值税税额时准予扣除的项目金额。解：300+280+（300+280）×10+45=683万元。根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以核定征收土地增值税的有（ABCD）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的

D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税免税项目的是（C）。

A.个人转让住房B.因国家建设需要被政府批准收回的土地使用权

C.