2022年注会六科核心考点速记手册

2022年注会六科核心考点速记手册

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.甲公司2021年12月销售商品一批，合同约定客户需在验收合格后30日内付款，商品于12月25日发出并经客户验收合格。根据收入准则，甲公司确认收入的时点是（）。A.商品发出日B.客户验收合格日C.合同签订日D.收到货款日2.下列各项中，不属于审计独立性“实质独立”要求的是（）。A.注册会计师保持客观公正的思维状态B.避免与客户存在直接经济利益C.形式上不使理性第三方怀疑客观性D.不受管理层压力影响判断3.2021年某企业将自产白酒用于职工福利，该白酒成本8000元，同类售价10000元（不含税），增值税税率13%。该业务应确认的增值税销项税额为（）。A.1040元B.1300元C.0元D.2080元4.根据《民法典》，下列情形中构成善意取得的是（）。A.甲明知手机为乙盗窃所得仍以市场价购买B.丙从无权处分人丁处购得汽车并完成登记C.戊以明显低于市场价购买遗失的手表D.己借用庚的电脑后擅自转卖给辛5.某公司β系数为1.2，无风险利率3%，市场组合收益率8%，根据资本资产定价模型，该公司股权资本成本为（）。A.9%B.9.6%C.12.6%D.11%6.下列关于战略群组分析的表述中，错误的是（）。A.有助于预测市场变化B.可发现战略差距C.用于分析同一行业内企业间竞争关系D.仅适用于成熟行业7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.非广告性赞助支出B.合理的工资薪金支出C.超过当年利润12%的公益性捐赠D.未经核定的准备金支出8.下列审计程序中，通常用于测试内部控制有效性的是（）。A.重新计算B.穿行测试C.分析程序D.函证9.根据《公司法》，下列关于有限责任公司股东知情权的表述中，正确的是（）。A.股东可要求查阅公司会计凭证B.股东查阅会计账簿需经董事会同意C.股东可复制公司章程D.股东仅有权查阅财务会计报告10.某项目原始投资额100万元，年现金净流量30万元，寿命期5年，资本成本10%（5年期年金现值系数3.7908）。该项目净现值为（）。A.13.72万元B.113.72万元C.-13.72万元D.23.72万元二、填空题（总共10题，每题2分）1.企业将取得的金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产，需同时满足“收取合同现金流量”和“（）”两个条件。2.审计业务中，注册会计师确定实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的（）。3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出的扣除标准为每个子女每月（）元。4.根据《票据法》，支票的持票人对出票人的权利自出票日起（）个月内不行使而消灭。5.管理用财务报表中，净经营资产等于（）减去金融负债。6.战略分析中，PEST模型中的“S”代表（）因素。7.增值税一般纳税人销售自产的自来水，可选择适用（）的征收率简易计税。8.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）天内。9.公司发行可转换债券时，设置回售条款是为了保护（）的利益。10.企业价值评估中，永续增长模型适用于企业处于（）阶段的情形。三、判断题（总共10题，每题2分）1.政府补助采用总额法核算时，与资产相关的补助应自资产达到预定用途时起在资产使用寿命内分期计入其他收益。（）2.注册会计师在执行审计业务时，无论评估的重大错报风险如何，都应当实施控制测试。（）3.企业将自产货物用于集体福利，增值税需视同销售，企业所得税也需视同销售。（）4.当事人采用合同书形式订立合同的，合同自双方当事人签字或盖章时成立。（）5.经营杠杆系数大于1时，销量变动会导致息税前利润更大幅度变动。（）6.蓝海战略的核心是通过差异化或低成本在现有市场中击败竞争对手。（）7.企业发生的研究阶段支出应全部费用化，开发阶段支出应全部资本化。（）8.审计抽样中，统计抽样能够客观计量抽样风险并通过调整样本规模控制风险。（）9.个人转让自用5年以上且为家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）10.公司分立时，债权人无权要求公司清偿债务或提供担保。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述收入确认的“五步法”模型。2.注册会计师在确定函证的内容、范围、时间和方式时，应考虑哪些因素？3.列举企业所得税中不得税前扣除的项目（至少5项）。4.简述《合伙企业法》中普通合伙人与有限合伙人的主要区别。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.结合案例说明如何区分“主要责任人”和“代理人”（以电商平台为例）。2.分析审计过程中“保持职业怀疑”的具体要求及对审计质量的影响。3.讨论增值税留抵退税政策对企业现金流和税务筹划的影响。4.结合实际说明公司战略中“成本领先战略”的实施条件与风险。答案及解析：一、单项选择题1.B（收入确认时点为客户取得商品控制权时，验收合格表明控制权转移）2.C（形式独立属于“形式上独立”要求）3.B（视同销售按同类售价计算销项税：10000×13%=1300元）4.B（善意取得需满足：受让人善意、合理价格、已登记/交付）5.A（3%+1.2×(8%-3%)=9%）6.D（战略群组分析适用于各阶段行业）7.B（合理工资薪金可全额扣除，其他选项均有限制或不得扣除）8.B（穿行测试用于了解内控，控制测试需测试运行有效性）9.C（股东可复制公司章程，查阅会计账簿需书面请求，会计凭证非法定查阅范围）10.A（净现值=30×3.7908-100=113.72-100=13.72万元）二、填空题1.业务模式为持有以收取合同现金流量2.50%-75%3.10004.65.净负债+股东权益（或经营资产-经营负债）6.社会文化7.3%8.609.债券持有人10.稳定增长三、判断题1.√（总额法下与资产相关补助在资产使用期内分期计入损益）2.×（仅当预期控制有效或仅实施实质性程序不足时需实施控制测试）3.√（增值税和企业所得税均需视同销售确认收入）4.√（《民法典》第490条规定）5.√（经营杠杆放大销量对息税前利润的影响）6.×（蓝海战略核心是创造新市场空间，而非在现有市场竞争）7.×（开发阶段支出需满足资本化条件方可资本化）8.√（统计抽样可量化风险并控制样本规模）9.√（符合个人所得税免税政策）10.√（公司分立时债权人无要求清偿或担保的法定权利）四、简答题1.五步法模型：①识别与客户订立的合同；②识别合同中的单项履约义务；③确定交易价格；④将交易价格分摊至各单项履约义务；⑤在履行履约义务时（或过程中）确认收入。核心是基于控制权转移而非风险报酬转移。2.应考虑因素：①评估的认定层次重大错报风险（风险越高，函证范围越大）；②函证对象的性质（如银行存款、应收账款通常需函证）；③被询证者对函证事项的了解程度；④预期被询证者的客观性（如关联方回函可靠性较低）；⑤以前年度函证结果（如回函差异大需扩大范围）。3.不得扣除项目：①向投资者支付的股息、红利；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤超过规定标准的捐赠支出；⑥赞助支出（非广告性）；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其他支出。4.主要区别：①责任承担：普通合伙人承担无限连带责任，有限合伙人以出资额为限承担有限责任；②执行合伙事务：普通合伙人可执行，有限合伙人不得执行；③同业竞争：普通合伙人禁止，有限合伙人允许（除非协议禁止）；④财产份额出质：普通合伙人需一致同意，有限合伙人可自由出质（除非协议禁止）；⑤利润分配：普通合伙人可约定不按出资比例，有限合伙人需按约定或出资比例。五、讨论题1.电商平台若为主要责任人（如自营模式），需承担商品风险、自主定价、直接收款，按总额确认收入；若为代理人（如第三方平台），仅提供中介服务、不承担商品风险、按净额确认收入。例如：甲平台自行采购商品销售给客户，承担库存风险，是主要责任人；乙平台仅连接商家和客户，由商家发货并承担风险，乙是代理人。2.职业怀疑要求：①质疑相互矛盾的审计证据；②对舞弊迹象保持警觉；③审慎评价审计证据（尤其外部证据）；④客观评价管理层和治理层。影响：可降低检查风险，发现潜在错报（如管理层凌驾内控），提高审计证据充分性、适当性，避免因轻信而发表不恰当意见，保障审计质量。3.对现金流：留抵退税直接增加企业可支配现金，缓解资金压力（尤其制造业、小微企业）。对税务筹划：企业可优化进项税抵扣时间（如合理安排采购），结合退税政策降低资金占用；需注意退税后若发生销售退回等需补缴税款，需平衡当期退税与未来税负；还可与其他税收优惠（如加计抵减）协同应用，提升税务管理效率。4.实施条件：①产品具有较高价格弹性，消