中级会计师《中级会计实务》复习题试卷含答案

中级会计师《中级会计实务》复习题试卷含答案一、单项选择题1.企业对存货计提存货跌价准备，体现的会计信息质量要求是（）A.可靠性B.谨慎性C.重要性D.可理解性答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。存货跌价准备的计提就是不高估资产的体现，故选项B正确。2.甲公司2023年1月1日购入一台设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2023年该设备应计提的折旧额为（）万元A.19B.20C.19.05D.18答案：A解析：年限平均法下年折旧额=（原价-预计净残值）/预计使用年限，预计净残值=100×5%=5（万元），年折旧额=（100-5）/5=19（万元）。2023年1月1日购入，从2月开始计提折旧，2023年共计提11个月折旧？错误，年限平均法下，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。但本题问的是2023年应计提的折旧额，按年计算的话，就是完整的一年折旧额19万元，因为年限平均法下，每年的折旧额是相等的，不考虑购入月份（除非题目明确要求按实际使用月份计算）。这里题目没有特殊说明，按年计提折旧额19万元，故答案为A。3.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.持有并准备增值后转让的建筑物答案：D解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。持有并准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产，应作为固定资产或存货核算，故选项D正确。4.企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入（）A.交易性金融资产成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。故答案为B。5.企业销售商品时，确认收入的时点是（）A.收到货款时B.发出商品时C.客户取得相关商品控制权时D.签订销售合同时答案：C解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。故答案为C。二、多项选择题1.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）A.以库存商品换入固定资产B.以应收账款换入无形资产C.以银行存款换入长期股权投资D.以无形资产换入投资性房地产答案：AD解析：非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项B、C中涉及的应收账款和银行存款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项A、D均属于非货币性资产交换。故答案为AD。2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：（1）固定资产原价，是指固定资产的成本；（2）预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；（3）固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额；（4）固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。故答案为ABCD。3.下列关于长期股权投资后续计量的说法中，正确的有（）A.对子公司的长期股权投资应采用成本法核算B.对联营企业和合营企业的长期股权投资应采用权益法核算C.成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应确认投资收益D.权益法下，被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益答案：ABCD解析：企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对联营企业和合营企业的长期股权投资，应当采用权益法核算。成本法下，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益。权益法下，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。故答案为ABCD。4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.社会保险费D.住房公积金答案：ABCD解析：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。故答案为ABCD。5.下列各项中，属于借款费用资本化期间的有（）A.从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间B.借款费用暂停资本化的期间C.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用D.无形资产研发成功后发生的借款费用答案：A解析：借款费用资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但借款费用暂停资本化的期间不包括在内。在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照规定确定。选项B，暂停资本化期间不计入资本化期间；选项C、D，固定资产达到预定可使用状态后及无形资产研发成功后发生的借款费用应费用化，不属于资本化期间。故答案为A。三、填空题1.资产负债表日后事项包括资产负债表日后______事项和资产负债表日后______事项。答案：调整；非调整解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。2.企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提______。答案：减值准备解析：企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。3.或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的______义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。答案：现时解析：或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。4.企业所得税的基本税率为______%。答案：25解析：企业所得税的基本税率为25%（注：实际税率可能因企业类型、税收优惠等有所不同，此处为一般情况）。5.合并财务报表的合并范围应当以______为基础予以确定。答案：控制解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。四、判断题1.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。（）答案：√解析：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。2.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，投资方应按照持股比例计算应享有的份额，确认投资收益。（）答案：×解析：长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，投资方应按照持股比例计算应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，不确认投资收益。只有当被投资单位实现净利润时，投资方才按持股比例确认投资收益。3.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：√解析：商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。4.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账金额。（）答案：×解析：企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产的初始入账金额。5.现金流量表中的“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。（）答案：√解析：现金流量表中的“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。五、解答题1.甲公司2023年1月1日以银行存款500万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（与账面价值相等）。2023年度乙公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利200万元。不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日购入乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司2023年度确认投资收益的会计分录。（3）编制甲公司2023年度收到现金股利的会计分录。（4）计算2023年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值。答案：（1）2023年1月1日购入股权时：借：长期股权投资——投资成本600（2000×30%）贷：银行存款500营业外收入100（600-500）解析：初始投资成本500万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额600万元（2000×30%），差额100万元计入营业外收入。（2）2023年度确认投资收益时：借：长期股权投资——损益调整240（800×30%）贷：投资收益240解析：乙公司实现净利润800万元，甲公司按持股比例30%确认投资收益240万元。（3）2023年度宣告分派现金股利时：借：应收股利60（200×30%）贷：长期股权投资——损益调整60收到现金股利时：借：银行存款60贷：应收股利60（注：题目要求编制“收到现金股利”的会计分录，故此处为收到时的分录）（4）2023年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=600（投资成本）+240（损益调整）-60（损益调整）=780（万元）解析：长期股权投资的账面价值=投资成本+损益调整+其他综合收益+其他权益变动。本题中，投资成本为600万元，损益调整为240-60=180万元，无其他综合收益和其他权益变动，故账面价值为600+180=780万元。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。协议约定，乙公司应于2024年3月1日之前支付货款，在2024年5月31日之前有权退还该批商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为20%。2023年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的商品会被退回。不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2023年12月1日销售商品时的会计分录。（2）编制甲公司2023年12月31日重新评估退货率时的会计分录。（3）假定2024年3月1日，甲公司收到全部货款，编制相关会计分录。（4）假定2024年5月31日，实际退货量为15%，编制甲公司收到退回商品并支付退货款的会计分录。答案：（1）2023年12月1日销售商品时：借：应收账款226贷：主营业务收入160（200×80%）预计负债——应付退货款40（200×20%）应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120（150×80%）应收退货成本30（150×20%）贷：库存商品150解析：企业销售商品附有销售退回条款的，应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债（预计负债——应付退货款）；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认一项资产（应收退货成本），按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。（2）2023年12月31日重新评估退货率时：应调整的收入金额=200×（20%-10%）=20（万