财政税收高级经济实务经济师考试试卷与参考答案(2025年)

2025年经济师考试财政税收高级经济实务自测试卷

（答案在后面）

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25

分，共70分）

第一题

案例材料

某国家税务局在对一家大型制造企业进行税务稽查中发现，该企业在两年前涉嫌通

过虚构原材料采购业务的方式，虚增生产成本，进而少缴企业所得税。具体来说，该企

业在两年前的某个月份，购买了一批价格较低的原材料，但并未实际收到货物，而是通

过虚构的供应商进行了交易。企业将这部分虚增的生产成本计入当期损益，并在计算企

业所得税时进行了扣除。

此外，该企业在税务申报过程中，还存在故意隐瞒部分销售收入、虚增利润等行为。

税务机关在调查过程中，收集并固定了相关证据，并依法对该企业进行了行政处罚。

问题

1.请简述税务机关在发现该企业存在税务违法行为后，可以采取的行政处罚措施有

哪些？

2.针对该企业的虚增生产成本行为，税务机关如何确定其应补缴的企业所得税额？

3.请分析该企业在税务申报过程中故意隐瞒销售收入、虚增利润可能产生的法律后

果，并说明税务机关在发现此类行为后应如何处理。

第二题

随着经济全球化的发展，财税政策对地方经济发展的影响日益显著。以下是对某地

区财税政策与产业发展进行的深入调查和分析，请依据案例材料回答问题。

案例材料：

某地区为加快地方经济发展，实施了积极的财政政策，特别是在税收方面给予企业

一定的优惠。该地区重点发展高新技术产业和现代服务业，并为此制定了一系列的税收

优惠政策。例如，对高新技术产业的企业所得税实行减按15%的税率征收，对符合条件

的高新技术企业给予增值税返还等优惠措施。同时，为了鼓励现代服务业的发展，该地

区对服务业企.业在营业税方面给予减免优惠。通过这些财税政策，该地区成功地吸引了

大量的内外资投资，高新技术产业和现代服务业得到了快速发展。

1.该地区财税政策的主要目标是什么？

2.根据案例材料，该地区的财税政策在产业发展方面起到了哪些作用？

3.请简述该地区通过财税政策对高新技术产业实施优惠的具体措施及其效果。

第三题

案例材料

某国家近年来经济持续快速增长，政府的财政收入也随之增加。为了平衡预算，政

府决定对烟草征收高额税收。然而，烟草行业一直是该国的支柱产业之一，其产值和就

业贡献度都非常显著。政府在征税过程中遇到了一些问题，需要你进行分析并提出解决

方案。

1.烟草税收的增加对烟草行业的影响：

•烟草税收增加对烟草行业的直接影响是什么？

•烟草税收增加对烟草行业的长远影响可能有哪些?

2.政府如何平衡预算与烟草控制目标：

•政府可以采取哪些措施来实现预算平衡的同时，又能有效控制烟草消费？

•你认为哪种政策组合最有可能实现这一目标？

3.国际经验对于中国政府征税决策的启示：

•国际上在类似情况下是如何征收烟草税收的？

•国际经验对中国政府征税决策有何启示或借鉴意义？

问题及答案

1.烟草税收的增加对烟草行业的影响

2.政府如何平衡预算与烟草控制目标

3.国际经验对于中国政府征税决策的启示

二、论述题（30分）

题目：请结合当前经济形势，论述我国现行财政税收政策在促进经济高质量发展中

的作用及其存在的问题，并提出针对性的改进建议。

2025年经济师考试财政税收高级经济实务自测试卷与

参考答案

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25

分,共70分）

第一题

案例材料

某国家税务局在对一家大型制造企业进行税务稽杳中发现，该企业在两年前涉嫌通

过虚构原材料采购业务的方式，虚增生产成本，进而少缴企业所得税。具体来说，该企

业在两年前的某个月份，购买了一批价格较低的原材料，但并未实际收到货物，而是通

过虚构的供应商进行了交易。企业将这部分虚增的生产成本计入当期损益，并在计算企

业所得税时进行了扣除。

此外，该企业在税务申报过程中，还存在故意隐瞒部分销售收入、虚增利润等行为。

税务机关在调查过程中，收集并固定了相关证据，并依法对该企业进行了行政处罚。

问题

1.请简述税务机关在发现该企业存在税务违法行为后，可以采取的行政处罚措施有

哪些?

2.针对该企业的虚增生产成本行为，税务机关如何确定其应补缴的企业所得税额？

3.请分析该企业在税务申报过程中故意隐瞒销售收入、虚增利润可能产生的法律后

果，并说明税务机关在发现此类行为后应如何处理。

答案

1.税务机关在发现该企业存在税务违法行为后，可以采取的行政处罚措施包括：

•责令限期改正，纠正税务违法行为；

•处以罚款，根据违法行为的性质和情节轻重确定罚款金额；

•没收违法所得，即对该企业通过违法行为获得的收益进行没收；

•追缴税款、加收滞纳金，并依法加收滞纳金；

•吊销税务登记证、纳税申报证件，限制其继续从事相关经济活动；

•将有关违法信息记入企业信用记录，并纳入公共信用信息平台；

•其他行政处罚措施。

2.针对该企业的虚增生产成本行为，税务机关可以按照以下步骤确定其应补缴的企

业所得税额：

•首先，核实该企业虚增的原材料采购业务的真实性；

•确定虚增的生产成本的具体金额；

•根据虚增的生产成本金额和适用的税率，计算出应补缴的企业所得税额；

•加，滞纳金和罚款，得出最终应补缴的企业所得税总额。

3.该企业在税务申报过程中故意隐瞒销售收入、虚增利润可能产生的法律后果包括:

•被处以罚款，根据隐瞒收入和虚增利润的金额及税率计算罚款金额；

•记入信用记录，影响企'也的信用评级和融资能力；

•暂停办理相关税务业务，直至纠正违法行为；

•扣除已实现的税款，要求企业补缴税款；

•法律责任，如构成犯罪，将依法追究刑事责任。

对于税务机关发现此类行为的处理，首先会进行调查取证，固定相关证据；然后依

据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，对该企业进行行政处罚，包括

责令限期改正、罚款、没收违法所得等；同时，税务机关还会加强后续监管，防止该企

业再次发生类似违法行为。

第二题

随着经济全球化的发展，财税政策对地方经济发展的影响日益显著。以下是对某地

区财税政策与产业发展进行的深入调查和分析，请依据案例材料回答问题。

案例材料：

某地区为加快地方经济发展，实施了积极的财政政策，特别是在税收方面给予企业

一定的优惠。该地区重点发展高新技术产业和现代服务业，并为此制定了一系列的税收

优惠政策。例如，对高新技术产业的企业所得税实行减按15%的税率征收，对符合条件

的高新技术企业给予增值税返还等优惠措施。同时，为了鼓励现代服务业的发展，该地

区对服务业企业在营业税方面给予减免优惠。通过这些财税政策，该地区成功地吸引了

大量的内外资投资，高新技术产业和现代服务业得到了快速发展。

1.该地区财税政策的主要目标是什么？

答案：该地区财税政策的主要目标是加快地方经济发展，吸引内外资投资，促进高

新技术产业和现代服务业的发展。

2.根据案例材料，该地区的财税政策在产业发展方面起到了哪些作用？

答案：该地区的财税政策在产业发展方面起到了以下作用：①吸引内外资投资；②

促进高新技术产业和现代服务业的发展。

3.请简述该地区通过财税政策对高新技术产业实施优惠的具体措施及其效果。

答案：该地区通过以下措施对高新技术产业实施优惠：①减按15%的税率彳E收企业

所得税；②对符合条件的高新技术企业给予增值税返还等优惠措施。这些措施有效地降

低了高新技术企业的税收负担，提高了企业的盈利能力，刺激了企业扩大生产和技术创

新的积极性，促进了高新技术产业的快速发展。

第三题

案例材料

某国家近年来经济持续快速增长，政府的财政收入也随之增加。为了平衡预算，政

府决定对烟草征收高额税收。然而，烟草行业一直是该国的支柱产业之一，其产值和就

业贡献度都非常显著。政府在征税过程中遇到了一些问题，需要你进行分析并提出解决

方案。

1.烟草税收的增加对烟草行业的影响：

•烟草税收增加对烟草行业的直接影响是什么？

•烟草税收增加对烟草行业的长远影响可能有哪些？

2.政府如何平衡预算与烟草控制目标：

•政府可以采取哪些措施来实现预算平衡的同时，乂能有效控制烟草消费？

•你认为哪种政策组合最有可能实现这一目标？

3.国际经验对于中国政府征税决策的启示：

•国际上在类似情况下是如何征收烟草税收的？

•国际经验对中国政府征税决策有何启示或借鉴意义？

问题及答案

1.烟草税收的增加对烟草行业的影响

•答案:烟草税收增加会直接导致烟草产品的价格上涨，从而减少消费者的购买量。

同时，高额的税收可能会抑制烟草行业的投资和生产活动，因为生产成本上升，

利润空间缩小。

•长远影响：长期来看，烟草税收的增加可能会降低烟草行业的整体产值，影响就

业，甚至可能引发公众对烟草危害健康的担忧，从而间接影响其他健康相关产业

的发展。

2.政府如何平衡预算与烟草控制目标

•答案：政府可以通过提高烟草产品的消费税、增加对烟草行业的税收优惠、推广

替代品（如电子烟）以及加强烟草控制宣传和教育等方式来平衡预算与烟草控制

目标。

•政策组合：一种可能的组合是提高烟草税，同时提供对低烟民和低收入群体的税

收减免，以及加大对烟草控制教育的投入，以提高公众的健康意识。

3.国际经验对于中国政府征税决策的启示

•答案：国际上，许多国家采取了渐进式提高烟草税的方式来平衡预算和控制烟草

消费。同时，一些国家还实施了严格的烟草控制法律，并通过立法手段限制烟草

广告和促销活动。

•启示：中国可以从国际经验中学习，逐步提高烟草税，同时加强对烟草行业的监

管，推动无烟环境的建设，并通过教育和宣传提高公众对烟草危害的认'只。

二、论述题（30分）

题目：请结合当前经济形势，论述我国现行财政税收政策在促进经济高质量发展中

的作用及其存在的问题，并提出针对性的改进建议。

答案：

一、作用：

1.促进经济结构调整：现行财政税收政策通过优惠措施鼓励高新技术产业发展，支

持绿色经济和环境友好型产业，推动经济结构向更加均衡和高效的方向转变。

2.支持经济稳定增长：通过实施积极的财政政策，如减税降费、增加公共支出等,

为市场主体提供税收减免和资金支持，有效减轻企业负担，激发市场活力，促进

经济稳定增长。

3.调节收入分配：税收作为重要的再分配工具，通过个人所得税、社会保障税等调

节社会收入分配差距，实现社会公平。

二、存在的问题：

1.税收政策区域性差异较大：不同地区的税收优惠政策和执行力度存在差异，可能

导致资本和劳动力流向税收优惠较大的地区，加剧区域发展不平衡。

2.部分税收优惠政策实施效果不尽如人意：部分玫策未能有效针对企业和行业的实

际需求，优惠措施未能充分发挥预期效果。

3.税收征管效率有待提高：一些地区的税收征管存在不规范现象，影响了税收政策

的执行效果和公平性。

改进建议：

1.统一税收政策标准:加强中央对税收政策的统一指导，减少地区间税收政策差异，

促进区域协调发展。

2.优化税收优惠政策没计：深入了解企业和行业需求，制定更加精准有效的税收优

惠政策，确保政策能够真正惠及实体经济和关键领域。

3.提高税收征管效率：加强税收征管的规范化和信息化建设，提高税收征管的透明

度和公平性，确保税收政策的有效执行。

4.强化税收政策的协调配合:加强与其他宏观经济政策的协调配合，形成政策合力,

提高税收政策在促进经济