财务会计与竞赛管理知识分析试题

《会计》竞赛试题(三)

一、单项选择题

1、大通股份有限公司(以下简称大通公司)为增值税•般纳税人，适用的增值税税率为17船不考虑增值税以

外的其他相关税费。大通公司2008年〜2011年与投资有关的资料如下：

(1)2008年9月2日，大通公司与甲公司签订股权转让协议，购置甲公司所持有的B企业40席的股权，购置价

款为4200万元(不考虑相关税费)。该股权转让协议于2008年11月1日分别经大通公司临时段东大会和甲公

司股东大会批准，股权过户手续于2009年1月1日办理完毕，当日，大通公司将全部价款支付给甲公司。大通

公司取得上述股权后对B企业财务和经营政策有重大影响。大通公司与被合并方不存在关联关系。2008年，B

企业实现净利润150()万元。2009年1月1日，B企业可识别资产公允价值为11000万元。

(2)2009年3月20日，B企业宣揭发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。2009

年度B企业实现净利润600万元。

(3)2010年12月，B企业对可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积300万元。2010年度，B

企业发生亏损1100万元。经调查，出现减值迹象，大通公司预计长期投资的可收回金额为4000万元。

(4)2011年8月21日，大通公司与C公司签订协议，将其所持有B企业40%的股权全部转让给C公司。股权转

让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经大通公司和C公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为4

500万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的40乐协议生效后2个月内支付股权转让总价款的40%,股

权过户手续办理完毕时支付其余20%的款项。2011年9月30日，大通公司和C公司分别召开股东大会并批准了

上述股权转让协议。当日，大通公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。2011年10月313,大通公司收

到C公司支付的股权转让总价款的40%o2011年12月31日，上述股权转让的过户手续办理完毕：收到支付的股

权转让款的20%。2011年度，B企业实现净利润的情况如下：1〜9月份实现净利润300万元；10月份实现净利

润200万元；11〜12月份实现净利润400万元。

(5)2011年3月4日，大通公司与蓝星公司签订股权转让协议，以银行存款600万元受让蓝星公司所持有A公

司股权的50乳上述协议于2011年4月5日经大通公司临时股东大会和蓝星公司股东大会批准，涉及的股权变

更手续于2011年8月1口完成，当日支付了全部股权转让款。大通公司获得A公司股权后，在A公司董事会中

拥有多数席位，A公司成为大通公司为合营企业。2011年8月1日，A公司可识别净资产公允价值为1400万元。

2011年度，A公司实现净利润的情况如下：1〜3月份实现净利润50万元；4〜6月份实现净利润40万元；7〜1

2月份每月实现净利润10万元。除上述交易或事项外，B企业和A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交

易或事项。

根据上述资料完成如下问题的解答：

<1>、大通公司对B企业长期股权投资于2009年12月31日的账面价值为()万元。

A.4050

B.4440

C.4355

D.4567

<2>、大通公司对B企业长期股权投资于2010年12月31日的账面价值为()万元。

A.4120

B.3040

C.4000

D.3720

<3>、大通公司上述长期股权投资在2011年12月31日资产负债表上的金额为（）万元。

A.750

B.752

C.725

D.755

2、M有限责任公司（以下简称M公司）以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按

季计算外币账户的汇兑差额。

（1）M公司2010年第四季度发生以下交易或事项：

①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美

元=7.24元人民币。M公司与N公司的投资合同于2009年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇

率为1美元=7.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。

②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当

日市场汇率为1美元=7.24元人民币。

③11月16日，归还应付国外II公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.2

3元人民币。中华财考网

④11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元

人民币。

⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.24元

人民币。

（2）其他有关资料如下：

①2010年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下表所示：

工程美元金额汇率（美元：人民币）折合人民币金额

银行存款（美元户）400（借方）1：8.223288（借方）

应收账款（美元户）150（借方）1：8.221233（借方）

应付账款（美元户）110（贷方）1：8.22904.20（贷方）

②2010年12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。

③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下各题：

<1>、U公司第四季度银行存款（美元户）折合人民币的贷方发生额是（）万元。

A.380.2

B.7675.6

C.958.6

D.10005

<2>、V公司第四季度应收账款（美元户）折合人民币的借方发生额是（）万元。

A.1012.5

B.868.8

C.143.7

I）.579.3

<3>、V公司第四季度应付账款（美元户）的汇兑差额是（）万元。

A.-107.3

B.107.3

C.658.7

D.724

<4>、V公司第四季度计入财务费用的汇兑差额是（）万元。

A.107.3

B.143.7

C.380.2

D.416.6

3、甲公司拥有企业总部资产和两条分别被认定为资产组的独立生产线A、B。其相关资料如下：

（1）2010年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为40。万元、400万元和600万元。A、B两条生产

线的剩余使用寿命分别为5年、10年。

（2）甲公司总部资产为一栋办公楼，其账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至A、B两个资产组，且应以各

资产组的账面价值和剩余使用寿命加权计算的账面价值相比照例作为该办公楼账面价值分摊的依据。2010年末

两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试V

（3）在对资产组（包括分配的总部资产）的减值测试中，计算确定的资产组A、B的未来现金流量现值分别为400

万元、60（）万元。无法确定二者公允价值减去处置费用后的净额。

（4）甲公司2009年12月31日以1200万元的价格购置乙公司持有的丙公司80$的股权，股权转让手续于当日

办理完毕。当日丙公司可识别净资产的公允价值为1（）00万元。甲公司与丙公司在该项交易前不存在关联方关系。

丙公司的所有资产被认定为一个资产组D。至2010年12月31日，丙公司可识别净资产按照购置日的公允价值

持续计算的账面价值为1300万元，因公司所有可识别资产均未发生减值。甲公司估计包括商誉在内的D资产组

的可收回金额为1375万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答更以下各题。

<1>、A生产线应确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.100

B.80

C.20

D.120

工程A生产线B生产线合il

资产组账面价值4006001000

各资产组剩余使用寿命510

各资产组按使用寿命计算的权重12

各资产组加权计算后的账面价值40012001600

总部资产分摊比例25475%100%

总部资产账面价值分摊到各资产

100300400

组的金额

包括分摊的总部资产账面价值局5009001400

部的各资产组账面价值

可收回金额4006001000

应计提减值准备金额100300400

各资产组减值额分配给总部资产

100X100/500=20300X300/900=100120

的金额

资产组本身的减值金额100X400/500=80300X600/900=200280

〈2〉、总部资产应分担的减值损失的金额为（）万元。

A.100

B.80

C.20

I）.120

<3>、甲公司合并报表应确认的商誉减值损失金额为（）万元。

A.425

B.375

C.297.5

D.340

4、2X10年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2X10年2月15日，董事会

批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的本钱为3600万元,

已计提折旧为2500万元，未计提减值准备，公允价值为240（）万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产

进行后续计量。

2X10年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2X10年3月1日起2年，年租金为36

0万元。

办公楼2X10年12月31日的公允价值为2600万元，2X11年12月31日的公允价值为2640万元。

2义12年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下第1题至2题。

<1>、甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（）。

A.2X10年2月5日

B.2X10年2月15日

C.2X10年2月20日

D.2X10年3月1日

<2>、甲公司2X12年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（）。

A.160万元

B.400万元

C.1460万元

D.1700万元

5、2009年12月1日华阳公司与大江公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物：电动自行车

生产线C

(1)租赁期开始日：2009年12月31日

(2)租赁期：2009年12月31日〜2012年12月31日，共3年。

(3)租金支付方式：每年年初支付租金270000元。首期租金于2009年12月31日支付。

(4)租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元。其中由华阳公司担保的余值为100000元；未

担保余值为17000

(5)该生产线的保险、维护等费用由华阳公司自行承当，每年10000元。

(6)该生产线在2009年12月31口的公允价值为850000元。

(7)租赁合同规定的利率为6%(年利率)。

(8)该生产线估计使用年限为6年，采用直线法计提折旧。

(9)2012年12月31日，华阳公司将该生产线交回大江公司。

(10)华阳公司按实际利率法摊销未确认融资费用(假定按年摊隹)。

假设该生产线不需安装。

注：(P/A,6%,2)=1.833,(P/S,6%,3)=0.84。

根据上述资料，答更以下问题。

<1>、租赁期开始H最低租赁付款额现值为()元。

A.910000

B.850000

C.848910

I).81000()

<2>、承租人每年发生的履约本钱为()元。

A.10000

B.20000

C.30000

D.0

<3>、2010年的折旧额为（）元。

A.120000

B.249636.67

C.125000

D.125810.67

<4>、2010年应分摊的未确认融资费用为()元。

A.30250.5

B.32000

C.34000

D.34734.6

6、正保集团拥有甲上市公司80%的有表决权股份。甲公司是一家从事石油化工生产的公司，注册地为广州。为

优化企业的产业结构、提高企业的核心竞争力，2008年甲公司进行了以下谎本运作和机构调悠.甲公司2008年

发生的相关事项如下：

2008年7月3日，甲公司以银行存款收购了乙公司，乙公司为正保集团的全资子公司，其业务为油田开采业务。

2008年6月30日，乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为260000万元；国内资产评估机构以2008年6

月30日为基准日，对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为300000万元。

甲公司与乙公司签订的收购合同规定，收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为350000万元。2008年8月28

日，甲公司向乙公司支付了全部价款，并于2008年10月1日办理完毕股权转让手续。至此，甲公司取得了乙公

司100%股权，并能对乙公司实施控制。合并后乙公司仍维持其独立法人资格继续经营。2008年1。月1口乙公司

的账面所有者权益为320（）00万元，其中实收资本100000万元，资本公积60000万元，盈余公积40（）00万元,

未分配利润120000万元。甲公司合并乙公司当口股本溢价金额为80000万元（假设已经考虑了舍并口企业合

并产生的资本公积）。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下问题。

。＞、甲公司收购乙公司的合并日为（）。

A.2008年6月30日

B.2008年7月3日

C.2008年8月28日

D.2008年10月1日

＜2＞、以下有关甲公司收购乙公司会计处理的表述中，正确的选项是（）。

A.甲公司收购乙公司属于非同一控制下的企业合并

B.甲公司对于合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务的公允价值确认，按照支付的价款与应

享有的乙公司可识别净资产公允价值份额的差额确认为商誉

C.甲公司在合并日所取得的乙公司拥有的油田开采业务应当按照该业务净资产的账面价值确认为长期股权投资，

与支付的价款的差额应调整甲公司的股本溢价，股本溢价缺乏冲减的，应冲减留存收益

I）.甲公司在合并口应借记“K期股权投资”的金额为300000万元

＜3＞、以下有关编制合并财务报表的表述中，正确的选项是（）,

A.反向购置中，编制合并报表时，会计上母公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量

B.反向购置中，合并报表的留存收益反映的是法律上母公司合并前的留存收益

C.合并日只需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表

D.合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并股东权益变动表

＜4＞、甲公司在合并日编制合并资产奂债表时，应当调整的子公司的盈余公积和未分配利润的金额分别为（）。

A.20000万元、60000万元

B.40000万元、40000万元

C.40000万元、120000万元

D.0、80000万元

二、多项选择题

1、甲公司2010年度与投资相关的交易或事项如下:

(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股本钱为8元。甲公司对

乙公司不具有控制、共同控制或重大影响c12月幻n,乙公司股票的市场价格为每股7元C

(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券I000万元，甲公司方案持有至到期。该债券票面年

利率为6与,与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998

万元。

(3)1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，本钱100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的

价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股权，本钱为1200万元，投资时戊公司可识别净资产公允价值为4600万元(各

项可识别资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年

度，戊公司实现净利润50()万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润10()万元，至年末戊公司尚未将该商品对外

销你

(5)持有庚上市公司1()0万股股份，本钱为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该

股份自2009年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损

益的金融资产。该股份于2009年12月31日的市场价格为1200万元，2010年12月31日的市场价格为1300

万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答兔以下各题。

<1>、以下各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有()。

A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理

B.对丙公司的债券投资作为持有至到期投资处理

C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理

D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理

E.对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理

<2>、以下各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有()。

A.对丁公司的认股权证按照本钱计量

B.对戊公司的股权投资采用本钱法核算

C.对乙公司的股权投资按照公允价值计量

D.对内公司的债券投资按照摊余本钱计量

E.对庚上市公司的股权投资采用权益法核算

<3>、以下各项关于甲公司持有的各项投资于2010年度确认损益金额的表述中，正确的有()。

A.对丙公司债券投资确认投资收益60万元

B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元

C.对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元

D.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2000万元

E.持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失40万元

<4>、以下各项关于甲公司持有的各项投资于2010年12月31日账面余额的表述中，正确的有()。

A.对戊公司股权投资为1300万元

B.对丙公司债券投资为1000万元

C.对乙公司股权投资为14000万元

I）.持有的丁公司认股权证为100万元

E.对庚上市公司股权投资为1500万元

2、经股东大会批准，甲公司20X9年1月1日实施股权鼓励方案，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50

名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20X9年度实现的净利润较前1年增长6%,

截止2X10年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为8%；从到达上述业绩条件的当年末起，每持有1份

现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。

乙公司20X9年度实现的净利涧较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职.该年末，甲公司预计乙公司

截止2X10年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将到达8队未来1年将有2名管理人员离职。

每份现金股票增值权公允价值如下：20X9年1月1日为9元；20X9年12月31日为10元；2X10年12

月31日为12元。

要求：根据上述资料，不考虑税费和其他因素，答复以下各题。

<1>、根据该股份鼓励方案，以下说法正确的有（）。

A.甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理

B.甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.乙公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理

I）.乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理

E.乙公司不需要进行会计处理

<2>、根据该股份鼓励方案，以下针对甲乙公司20X9年报表工程的影响额计算正确的有（）。

A.甲公司应增加长期股权投资216000元，同时增加应付职工薪酬216000元

B.甲公司应增加长期股权投资250000元，同时增加资本公积250（）00元

C.甲公司应增加长期股权投资240000元，同时增加应付职工薪酬240000元

D.乙公司应增加管理费用250000元，同时增加应付职工薪酬250000元

E.乙公司应增加管理费用240000元，同时增加资本公积240000元

3、2010年2月1日，甲建筑公司（此题下称“甲公司〃）与乙房地产开发商（此题下称“乙公司”）签订了一

份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。甲公司于

2010年3月1日开工建设，估计工程总本钱为10000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生本钱500

0万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生本钱7500万元。为此，甲公司于2010年12月

31日要求增加合同价款600万元，但未能与乙公司达成一致意见。

2011年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款2000

万元。2011年度，甲公司实际发生本钱7150万元，年底预计完成合同尚需发生1350万元。

假定：（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同本钱占合同预计总本钱的比例确定

完工进度；（2）甲公司2010年度的财务报表于2011年1月10FI对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙

公司达成一致意见。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下问题。

<1>、以下有关建造合同的表述中，正确的有（）。

A.建造合同初始收入包括因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

B.建造合同的结果能够可靠地估计的，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用

C.累计实际发生的合同本钱，包括施工中尚未安装、使用或耗用的材料本钱，以及在分包工程的工作量完成之前

预付给分包单位的款项

D.建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以

归集，待取得合同时计入合同本钱；未满足上述条件的，应当计入当期损益

E.建造合同的结果不能可靠估计但合同本钱能够收回的，按能够收回的实际合同本钱的金额确认收入

<2）、以下各项关于甲公司2010年度和2011年度利润表列示的表述中，正确的有（）.

A.2010年度营业收入4800万元

B.2010年度营业本钱5000万元

C.2010年度资产减值损失300万元

D.2011年度营业收入7800万元

E.2011年度营业本钱6850万元

4、以下工程中，属于借款费用的有（）.

A.借款手续费用

B.发行公司债券发生的利息

C.发行公司债券发生的溢价

D.发行公司债券折溢价的摊销

E.发行股票筹集资金所发生的手续费、佣金

5、以下关于集团内每股收益的表述中，正确的有（）。

A.集团对外提供合并财务报表的，要求以其合并财务报表为基础计算每股收益

B.与合并报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益，企业可以自行选择列报。

C.在个别报表上，母公司应以个别财务报表为基础计算每股收益，并在个别财务报表中予以列示

D.企业如有终止经营的情况，应当在附注中分别持续经营和终止经营披露根本每股收益和稀释每股收益

E.以母公司个别财务报表为基础计算的根本每股收益，分子应当是归属「母公司全部普通股股东的当期净利润

三、计算题

1、正保股份有限公司为发行A股的上市公司（下称正保公司），适用的增值税税率为17%。2008年年度报告在2

009年3月15日经董事会批准报出。在2008年年报审计中，注册会计师发现了以下情况：

（1）2008年12月18日，正保公司对丙公司销售商品一批，取得收入10000万元（不含税），货款未收。200

9年1月，丙公司提出该商品存在质量问题要求退货，正保公司经与丙公司反复协商，达成一致意见：正保公司

给予折让5%,丙公司放弃退货的要求。正保公司在开出红字增值税专用发票后，在2009年1月所作的账务处

理是：

借：主营业务收入500（10000X5%）

应交税费一一应交增值税（销项税额）85

贷：应收账款585

（2）2008年12月20日，正保公司销售一批商品给B公司，取得收入1000万元（不含税），货款未收，其本

钱为800万元。

2009年1月12□,B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，正保公司同意了B公司的退货要求，

于1月20日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。正保公司对于该销售退回，冲减了1月份的销售收入,

并进行了其他相关处理,

(3)2007年1月，正保公司支付1()00万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定,

未对该非专利技术进行摊销。2007年末，该非专利技术出现减值的迹象，正保公司计提了150万元的资产减值

损失。2008年末，正保公司认为该减值的因素己经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。正保公司的账

务处理是：

借：无形资产减值准备150

贷：资产减值损失150

(4)2008年12月31口正保公司拥有甲公司80%的股权，甲公司资产总额4000万元，负债总额4500万元,

因资不抵债生产经营处于困难境地，为此，正保公司决定不将甲公司纳入合并范围。

为帮助甲公司摆脱困境，正保公司革事会决定在2009年再投入5000万元对甲公司进行技术改造，以提高

甲公司产品的竞争能力。

(5)2008年7月1日正保公司销售一台大型设备给乙公司，采取分期收款方式销售，分别在2009年6月末、

2010年6月末和2011年6月末各收取1000万元(不含增值税)，共计3000万元。正保公司在发出商品时未确

认收入，正保公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。该大型设备的本钱为2100万元，银行同期

贷款利率为6%。正保公司在发出商品时将库存商品2100万元转入发出商品。

(6)2009年2月1H,正保公司为了稳定销售渠道，决定以7()0()万元的价格收购丁公司发行在外普通股股

票，从而拥有丁公司68%的表决权资本。3月1口，正保公司和丁公司办理完成有关股权过户手续。

正保公司对收购丁公司发行在外普通股股票的这一事项，在2008年度财务报表附注中作了相应披露。

(7)2008年10月1正保公司用闲置资金购入股票1500万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的

收盘价为1250万元，正保公司将跌价损失冲减了资本公积250万元。正保公司的账务处理是：

借：资本公积一一其他资本公积250

贷：交易性金融资产250

要求：

(1)指出上述经济业务事项中，哪些属于调整事项?哪些属于非调整事项？

(2)判断正保公司对上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由(不要求编制会计分录)。

2、甲公司20X9年度、2X10年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用

的所得税税率为25%。甲公司20X9年度、2X10年度与所得税有关的经济业务如下：

(1)甲公司20X9年发生广告费支出1000万元，发生时己作为精售费用计入当期损益。甲公司20X9年实现

销售收入5000万元。

2X10年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2X10年实现哨售收入5000

万元。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的局部准予扣除；超过局部准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)甲公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修效劳。甲公司因产品保修承诺在20X9年度利润表中确认了

200万元的销售费用，同时确认为预计负债。20X9年没有实际发生产品保修费用支出。

2X10年，甲公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2X10年度利润表中确认了250万元

的销售费用，同时确认为预计负债。

税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。

(3)甲公司20X8年12月12日购入一项管理用设备，取得本钱为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，

使用年限为10年，预计净残值为零.税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。

2X10年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使

用年限与预计净残值没有变更。

根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

(4)20X9年购入一项交易性金融资产，取得本钱50()万元，20X9年末该项交易性金融资产公允价值为650

万元，2X10年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。

假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得

额。

（5）甲公司于2X10年购入的对乙公司股权投资采用权益法核算。2X10年末长期股权投资的“本钱”明细科目

为2800万元（税法认可），“损益调整〃明细科目为200万元。其中2X10年根据乙公司实现的净利润确认的

投资收益为200万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。

（6）甲公司20X9年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段

符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至到达预定用途前发生的支出为2000万元。税法

规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据

实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销。该研

究开发工程形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末到达预定用途。假定该项无形资产从2X10

年1月开始摊销，摊销期限为10年（会计摊销年限与税法规定的一致）。

要求：

（1）计算20X9年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税柞关的会计分录;

（2）计算2X10年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计•分录。

3、甲公司为一家集电生产、销售、研发等一体化的企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2010年度有

关事项如下：

（1）甲公司管理层于2010年11月制定了一项业务重组方案。该业务重组方案的主要内容如下；从2011年1

月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他

部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不

同标准的补偿，补偿支出共计50（）万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移

交给由租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组方案已于2010年12月2

日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。

2010年12月31日，上述业务重组方案尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组

方案，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款500万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金

80万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费10万元：因对留用员工进行培训将发生支

出5万元；因推广新款B产品将发生广告费用2000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值顿失1

50万元。

（2）由于B产品盈利能力下降，甲公司决定将B产品生产线对外出售，甲公司已经制定详细、正式的重组方案,

并且已经董事会批准，但尚未对外公告。

（3）2010年12月25R,丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款5000万元，期限为3年。经董事会批准，

甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在述款困难。

要求：

（1）根据资料（1）,判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的负债金额。

（2）根据资料（1）,计算甲公司因业务重组方案而减少2010年度营业利润及利润总额的金额，并编制相关会

计分录。

（3）根据资料（2）,判断甲公司是否承当了重组义务。

（4）根据资料（3）,判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负

债的最正确估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。

4、甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。

2010年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次逐本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公

司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票,

初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元,

余额退还现金。2010年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为

9%.[（P/S,9%,5）=0.6499：（P/A,9%,5）=3.8897]

乙造船企业（增值税一般纳税人，适用税率17%）取得了甲公司该船舶制造承建工程，并与甲公司签订了总

金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同本钱占合同预计总本钱的比例

确定。工程已于2010年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总本钱为4000万元，到2011

年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总本钱，预计工程总本钱已为5200万元。乙企业于2012年7月提

前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲同意支付奖励款100万元（不含增值税）。建造该工程的其他有关

资料如下表所示。

耳呈2010年2011年2012年

累计实际发生本钱10003G405100

预计完成合同尚需发生本钱30001560

结算合同价款120018002200

实际收到价款800（2月1日收到）1800（期末收到）2600（完工验收后收到）

经临时股东大会授权，2010年2月9日甲公司利用工程闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产,

实际支付价款3380万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股&35元的价格卖出丙公司股票2

50万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月*0日丙公司股票收盘价为每股7.1（）元。8月2

8日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行―。

不考虑股票交易应交纳的所得税。

甲公司2010年发行可转换公司啧券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万

元。

要求：

（1）计算甲公司将用于新建投资工程的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益。

（2）计算甲公司发行可转换债券时确认的负债成份公允价值及201（）年底应计提的利息费用。

（3）计算甲公司新建投资工程2010年度的借款费用资本化金额并编制相关分录。

（4）假设甲公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，计算该业务对甲公司所有者权益的影

响。

（5）计算2010年乙企业因该建造合同影响利润表“营业收入”工程的金额。

（6）计算2011年乙企业因该建造合同影响利润表“营业利润”工程的金额。

（7）计算2011年乙企业因该建造合同影响资产负债表“存货〃工程的金额。

四、综合题

1、为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司20X8年和20X9年实施了并购和其他有关交易。

（1）与并购交易相关的资料如下：

①20X8年5月20口，甲公司向B公司购置其所持有的C公司30%股权：以C公司20X8年5月31日经评估确

认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价

支付给B公司：定向增发的普通股数量以甲公司20X8年5月31H前20天普通股的平均市场价格为基础计算。

上述股权转让合同于20X8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。

20X8年5月31日，C公司可识别净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲

公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发400万股本公司普通股作为购置C公司股权的对价。

20X8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司400万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。

土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20X8年7月1口办理完成，当口作为对价的土地使用权本

钱为1000万元，累计摊销300万元，未计提减值准备，公允价值为188（）万元；C公司可识别净资产的账面价

值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可识别净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产

所致：一栋办公用房，本钱为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，

本钱为3000万元，累计摊销I600万元，公允价值为R500万元"上述办公用房于20XR年6月30n取得.

预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20X3年7月1日取得，预计

使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

假定之前甲公司与B公司、C公司不存在关联方关系。甲公司取得C公司30%股权后，能够对C公司的生产经营

决策施加重大影响。

②20X9年6月30日，甲公司又支付6000万元购置C公司40%股权。当日C公司可识别净资产公允价值为14

000万元，原30%股权的公允价值为4500万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。

20X9年6月30口，甲公司对C公司茶事会进行改组，改组后的C公司芾事会由11名成员组成，其中甲公司派

出8名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。

⑵自甲公司取得C公司30%股权起到20X8年12月31口期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；C公司

因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元。

20X9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元：C公司因可供出售金融资产变动增

加资本公积150万元。

自甲公司取得C公司30%股权后，C公司未分配现金股利。

(3)20X9年12月31日，甲公司因资金周转紧张，决定处置C公司70%的股权，以缓解资金压力。当日，取得出

售价款12600万元。出售投资当日，C公司按照按购置日公允价值持续计算的可识别净资产公允价值总额为15

000万元，其间，除实现净利润外，未发生所有者权益的其他变动。

此题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。此题中C公司没有子公司，不考虑

税费及其他囚素影响。

要求：

(D判断甲公司取得C公司30$的股权交易是否形成企业合并，并说明理由。

(2)编制20X8年甲公司对C公司股权的相关会计分录。

(3)判断甲公司购置C公司40%股权时是否形成企业合并，并说明理由；如形成企业合并，计算合并财务报表中

的合并本钱、应确认的合并商誉以及当日合并财务报表中应确认的投资收益金额。

(4)计算甲公司个别财务报表中20X9年12月31日出售C公司70%股权应确认的处置损益。

(5)假定甲公司还存在其他子公司，计算甲公司合并财务报表中20X9年12月31日出售C公司？0%股权应确认

的处置损益。

答案局部

一、单项选择题

1、

【答疑编号10219185]

<1>、

【正确答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日大通公司对B企业长期股权投资的账面余额=4400-200+240=4440(万元)。

【答疑编号10219186)

<2>、

【正确答案】：C

【答案解析】：①2010年12月31日大通公司对B企业长期股权投资的账面余额=4440+300X40%-1100X40%

=4120（万元）o

②相匕此时的可收回价值4000万元，应提取减值准备120万元，则此时的账面价值应调至400。万元.

【答疑编号10219187]

<3>、

【正确答案】：C

【答案解析】：2011年12月31日对A公司的投资账面价值=600+100+25=725（万元）；对B公司的股权已转让,

因此，大通公司上述长期股权投资在2011年12月31口资产负债表上的金额为725（万元）。

【答疑编