财务管理和税收筹划的相关性分析

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针对现阶段企业生产经营活动的开展现状来看，财务管理和税收筹划均属于

确保企业内部资金应用合理性与安全性的重要工作体系，因此，财务管理和税收

筹划逐渐成为企业经济管理工作体系的主要构成部分。结合实际情况来看，为了

能够进一步确保财务管理与税收筹划工作的开展效果，企业便需在明确税收筹划

基本效应的基础上，针对财务管理与税收筹划之间的相关性展开深入探究，从而

在全面提升财务管理与税收筹划工作开展效率的过程中，为企业自身经营效益的

提升提供更为充分的保障。

一、税收筹划基本效应分析

（一）税收筹划的财务效应

针对税收筹划进行深入分为我们能够得知，其本质上是由企业财务预计、策

略以及计划一同构成的一项工作。税收筹划贯穿于企业财务工作体系的各个阶段,

因此，企业需在开展理财工作时提前做好财务管理工作开展方案以及企业财务计

划的编制工作［1］。这是因为，企业财务计划的编制将会对企业的经营效益造成

十分直接的影响。总的来说，在企业经营发展的过程中，企业税收筹划对自身财

务预测、设计产生的影响是其税收筹划财务效益的主要表现。

结合实际情况来看，企业税收筹划工作的开展能够在有效避免纳税滞后等负

面问题出现的同时，进一步简化自身理财工作的开展流程。这使得企业税收筹划

工作的开展需在严格遵守我国税收方面法律法规的基础上，明确税收给企业经营

发展带来的影响，并在针对自身财务管理方案进行全面评价的同时，进一步确保

自身财务工作开展的科学性与合理性，最终为企业整体经营效益的提升提供更为

充分的保障。

在企业经营发展的过程中，财务预算是企业税收筹划工作能否有效开展的基

础。针对企业财务预算工作进行深入分析我们能够得知，企业财务预算主要指的

是现金预算，这类工作的开展能够帮助企业针对自身的现金业务展开全面计算,

其具有的主要功能为在整理企业现金收支的同时，进一步确保企业收支之间的平

衡性［2］。此外，企业税收筹划工作的开展成效主要体现在企业税务支出方面，

因此，其税收筹划工作的开展将会对自身现金预算的精准性与有效性造成十分直

接的影响。

（二）税收筹划“成本一收益”效应

结合实际情况来看，税收筹划工作需在企业经营效益大于成本的背景下方能

够有效开展。在企业经营发展的过程中，税收筹划工作具有十分明显的两面性,

其具体体现为，企业经营活动如若大于企业税务以及经营成本等方面的支出，那

么其税收筹划工作的开展便是十分合理性，相反，其税收筹划工作的开展便不具

备合理性。因此，企业只注重税收筹划在降低企业税收负担方面的作用，税收筹

划的合理性是无法得到保障的，在此背景下，企业则需在构建科学的纳税方案后,

将税收筹划工作的开展真正落到实处［3］。

从企业推迟纳税这类税收筹划手段的应用角度来看，推迟纳税下，企业自身

的外货购物成本会出现明显的降低，其所面临的税务压力也会因此增加，企业仍

能够通过推迟纳税手段的应用来合埋提升自身在税收方面存在的利益。但是，由

于我国税法等因素的影响，致使企业如若以提前购货的方式来达到推迟自身纳税

时间的目的，那么企业在应用过程中便极易出现库房紧张、存货占用企业资金量

较大等负面问题，进而严重地影响了企业税收筹划工作开展的实时性与有效性。

总的来说，企业在落实税收筹划工作时，仍须在全面遵守成本效益原则的基础上

才能够确保自身税收筹划的合理性。

二、财务管理和税收筹划的相关性

（一）财务管理和税收筹划管理目标的相关性

在当前社会，税收筹划并未具有精准的定义，因此，在企业发展的过程中，

税收筹划的实际定义往往具有明显的广泛性。但是，从税收筹划工作开展目标的

角度来看，税务筹划理论上应属于财务学中的一大组成部分。结合实际情况来看,

税收筹划在企业财务管理工作体系中的应用较为广泛，因此，税收筹划工作需以

企业整体财务管理目标为基础开展［4］。

现阶段，由于税收筹划理论尚未完善，因此其在不同行业中所具有的定义也

是大不相同的，但是，无论是在哪个行业，其税收筹划目标均是在财务管理目标

的基础上构建的，因此，企业在设置税收筹划目标时，切不可出现脱离财务管理

目标这类负面现象的出现。

结合实际情况来看，财务管理与税收筹划在管理目标方面存在的相关性主要

表现在两者对管理目标的分析与影响等方面。分开来看，在目标分析方面，企业

财务管理工作的主要开展目标为通过提升自身财务管理工作开展效率来为自身

经营效益最大化目标的实现提供更为充分的保障。在企业经营过程中，财务管理

目标是企业基于社会经济环境并针对自身经济价值进行科学评价后制定的能够

帮助自身实现经济效益最大化目标的一个财务管理工作方向。

另外，企业财务管理目标的设置还是影响企业理财工作开展效率的主要为素

之一，其还属于企业现代化发展过程中所采取的科学措施之一。而税收筹划目标

则主要涉及合理降低企业税负、降低企业税务风险问题出现概率等多项内容，而

降低企业税负则属于企业税收筹划工作的主要开展内容。从本质上来看，税收筹

划指的是企业在经营发展过程中所出现的一种理财行为，其税收筹划工作的开展

则需严格遵守企业财务管理目标，因此，财务管理与税收筹划在目标方面具有明

显的相同性。

目标影响方面，企业税收筹划目标是在财务管理目标的基础上构建的，这是

因为企业在编制纳税方案时，如若企业仅注重能否有效降低自身的税务成本与税

务负担，那么企业经营效益的提升是无法得到保障的，甚至企业如若过度追求降

低自身服务支出还会导致企业出现因其他方面成本增加而减少自身经营效益这

类负面问题［5］。

为此，企业在编制税收筹划方案时，需在科学明确自身发展与社会需求的基

础上，全面确保自身税收筹划方案能够顺应财务管理工作的开展目标，并在强化

两者依托关系的过程中，为自身税收筹划与财务管理工作开展价值的提升提供更

为充分的保障。

（二）财务管理和税收筹划管理职能的相关性

企业在经营发展过程中，财务管理能够有效提升企业经济活动决策、计划以

及控制等工作开展的效率与质量。结合实际情况来看，决策、计划以及控制属于

现代化企业财务管理所具有的主要职能。分开来看，财务决策本质上指的就是企

业内部财务工作人员依据企业实际情况所选取的与企业发展需求最为相符的财

务工作方案，其与企业日后的发展质量存在着十分密切的联系性；财务计划则是

企业针对资金筹集工作的开展所采取的一项工作手段；而财务控制则是代指企业

经营过程中针对自身经营成本展开的控制工作，此项工作的开展能够从本质上降

低企业财务风险的出现概率［6］。由此可见，只有在税收筹划方案具备科学性的

基础上，企业经营成本与效益之间存在的关系才能够得到优化。

结合实际情况来看，企业财务管理与税收筹划在管理职能方面存在的相关性

主要体现在以下几个方面，具分别为：具一，在企业经营过程中，税收筹划本质

上就是一种具有预测性、计划性的财务决策活动。在当前时代背景下，税收筹划

本质上指的就是企业决策者在开展税务工作时，通过针对企业税收信息开展针对

性处理工作从而得到相应的决策结果的一个过程。

其二，针对企业税收筹划的开展价值进行深入分析我们能够发现，其属于企

业财务规划工作中的一大组成部分，而财务规划工作则具有指导、制约税收筹划

的重要工作职能，因此，税收筹划与财务规划之间通常存在着互相促进的内在关

系。

其三，税收筹划是在企业财务控制的基础上开展的，这是因为财务控制工作

的开展为税收筹划活动提供了必要的开展条件，井强化了税收筹划方案的实际落

实效果，进而在全面确保企业税收筹划工作开展合理性的同时，为后续企业税收

筹划方案的优化奠定了坚实的基础［7］o

（三）财务管理和税收筹划管理内容的相关性

现代企业财务管理工作的开展内容主要涉及筹资、投资以及经营等多人方

面，而税收筹划则是上述财务管理内容能否有效落实的基础，因此，税收筹划在

企业财务管理工作开展效率与质量方面的影响是十分明显的。

通常情况下，首先，企业筹资活动的开展方式主要是由企业成本列支方法决

定的，其也是导致税收负担给企业带来不同影响的主要因素，因此，企业需在正

确认识到税收筹划工作开展价值的基础匕做好融资结构的选择工作，并以此来

进一步提高自身经营发展的效率.

其次，利益最大化与降低税务支出是企业新项目投资活动的主要开展目标，

因此，企业需在落实新项目投资活动时，根据自身的发展特点综合选择最具应用

价值的投资方式。

最后，企业在落实税收筹划工作时，其还需做好利益分配原则的遵守工作，

这是因为税收筹划在企业盈氽以及利润分配方面具有明显的制约作用［8］。总的

来说，企业需将税收筹划落实到财务管理工作的各项内容中去，并正确认识到两

者间具有的融合关系，进而在充分确保财务管理与税收筹划工作开展效果的同时,

为企业整体经营效益与发展效率的提升提供更为充分的保障。

三、税收筹划在财务管理的应用与体现

（一）货币价值和延期纳税

结合实际情况来看，在企业财务管理工作体系中，货币价值理念的运用是十

分普遍的，如，净现值法等等。将货币价值科学的融入税收筹划活动中能够帮助

企业更加有效地实现节税、降税这一发展目标。

究其本质，降税本质上指的就是在不改变企业纳税总额的基础上，通过科学

运用货币所富含的特性来帮助企业在落实经济活动的初期阶段有效减少自身缴

纳税款的额度，并通过后期补缴的方式来有效降低企业在开展经济活动时出现的

税务负担［9］。而延期纳税理念则指的是企业通过存货计件等方式来达到推迟企

业税款缴纳时间的最终目标，并在合理降低企业税务负担的过程中，进一步确保

企业经济活动开展的效率与质量。

（二）筹资过程中的税收筹划

结合实际情况来看，在企业经营发展的过程中，筹资活动的开展能够在满足

企业经营资金需求的同时，为企业外贸等经济活动的开展提供更为充足的资金保

障。但是，企业筹资活动的开展通常是一种有偿行为，这便导致企业无论采用何

种方式来落实筹资活动，其均需要以利息的形式付出相应的成本。在我国税法的

规定下，企业筹资活动的开展方案具有明显的多样性，因此，企业只有根据自身

的实际需求来选择最优的筹资方案方才能够进一步确保自身筹资活动的开展效

果。

现阶段，税收筹划在企业开展筹资过程中具有的表现主要有以下几个方面：

一是筹划筹资活动开展方式。在企'也经营发展的过程中，如若企、业资金链出现问

题，那么其便会被迫开展筹资活动，现阶段，企业常用的筹资方式为权益筹资、

负债筹资两种，筹资方式的不同会导致企业出现不同的税收结果。

通常情况下，负债筹资方式的应用虽然需要企业按时偿还本息，但是，其所

需支付的利息则是在税前税法的基础上进行列支的，这类列支方式具有明显抵税

作用而权益筹资则不需企业按期偿还固定本息，但是，企业在支付本息时

所采用的支付方式为税后股息支付，通过对比这两类筹资方式不难发现，从企业

经营发展的角度来看，权益筹资所具有的安全性是相对较高的，其也能够为企业

经营效益最大化目标的实现提供相应的保障。

二是筹划筹资渠道。从企业纳税的角度来看，在企业经营发展的过程中，无

论是权益筹资还是负债筹资均能够在一定程度上降低企业的税收负担。针对财务

管理理论进行深入分析我们能够得知，企业拆借资金所产生的利息是以金融机构

的贷款利率为基础进行计算的，高于金融机构贷款利率的利息是无法被扣除的,

而企业如若直接向金融机构进行筹资则能够有效避免这类问题。

除此之外，企业在开展筹资活动时还能够以债