2026年税务师考试重点押题试卷

2026年税务师考试重点押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力并收取的违约金B.金融机构销售支票的行为C.某市政府提供公共交通运输服务D.殡仪馆提供的遗体火化服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品收取含税价款113万元，该商品成本为70万元。当月该企业购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业8月应纳增值税额为（）万元。A.6.5B.9.17C.10.2D.153.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的情形是（）。A.一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税B.一般纳税人销售自己使用过的、已抵扣过进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%的征收率征收增值税D.小规模纳税人销售自己使用过的、用于集体福利或个人消费的固定资产，免征增值税4.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.纳税人申请退还增值税留抵税额，必须同时满足当期留抵税额大于零且前30个月累计销售额大于零的条件B.纳税人应税销售额为零的月份，不得申请增值税留抵退税C.增值税留抵退税的退税金额以纳税人可抵扣的进项税额为限D.留抵退税额按照纳税人当期期末留抵税额与规定退税率计算5.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业对外出租无形资产收取的租金C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业因存货盘盈计入当期损益的金额6.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合研发费用加计扣除75%的政策条件，实际发生研发费用80万元。该企业2023年度应纳税所得额调减额为（）万元。A.20B.40C.60D.807.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为销售费用在税前扣除限额计算基数的是（）。A.支付给关联方的利息费用，且符合独立交易原则B.企业发生的与生产经营活动相关的合理的广告费和业务宣传费C.企业按规定计提的固定资产折旧D.企业投资者本人的工资支出8.个人所得税纳税人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为（）元。A.800B.2000C.4000D.50009.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人只能选择专项附加扣除中的一项进行申报B.子女教育专项附加扣除的标准由各省税务机关确定C.纳税人住房贷款利息和住房租金两项专项附加扣除，不能同时享受D.纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，可以享受专项附加扣除10.企业依照个人所得税法规定向个人股东分配股息、红利，应在分配时代扣代缴个人所得税，适用的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%11.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的财务会计报表，有权要求纳税人提供有关资料进行审核的期限是（）。A.自纳税申报之日起30日内B.自纳税申报之日起60日内C.自纳税申报之日起3个月内D.自纳税申报之日起6个月内12.税务检查的形式不包括（）。A.查账B.查证C.查组D.查处13.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的，应当自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.10日B.15日C.30日D.60日14.下列关于税务行政复议决定的表述，错误的是（）。A.行政复议决定书应当载明行政复议请求、事实、理由和依据B.行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定C.对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼，也可以再次申请行政复议D.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有特殊情况除外15.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内，设置账簿。A.10日B.15日C.30日D.60日16.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应当向购买方开具增值税专用发票的，不得开具的是（）。A.增值税普通发票B.电子发票C.增值税专用发票（折叠票）D.增值税专用发票（卷票）17.根据发票法律制度的规定，下列关于发票开具的表述，正确的是（）。A.销售商品、提供服务、从事经营活动的单位和个人，在经营活动中收取款项，收款方应当向付款方开具发票B.所有发票都必须由税务机关统一管理C.增值税普通发票实行全国统一样式D.开具发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字18.税务师事务所从事涉税服务业务，其从事涉税服务业务的人员与委托人有利害关系的，应当（）。A.主动回避B.通知税务机关C.向行业协会报告D.说服委托人更换涉税服务人员19.涉税服务师从事涉税服务业务，对委托人隐瞒真实情况、提供虚假证明文件，可能产生的法律后果包括（）。A.被行业协会通报批评B.被税务机关处以罚款C.被撤销涉税服务师登记D.以上都是20.税务师事务所承办纳税申报业务，发现委托人申报的应纳税额小于应缴税额，且差异达到一定标准的，应当（）。A.及时通知委托人补正B.自行决定是否通知委托人C.向税务机关报告委托人的违法行为D.要求税务机关对委托人进行处罚21.税务师事务所从事税务咨询业务，应当遵循的原则不包括（）。A.独立、客观、公正B.专业胜任、勤勉尽责C.客户至上、利益优先D.诚实守信、保守秘密22.税务师事务所与委托人签订税务代理合同前，应当向委托人说明（）。A.代理范围和代理权限B.代理费用及其支付方式C.委托人的义务和责任D.以上都是23.纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期申报B.申请延期缴纳税款C.免除罚款D.免除所有税款24.税务机关对纳税人未按规定设置账簿的行为，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.3000元以下C.5000元以下D.10000元以下25.增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的，其销售货物的同时收取的包装物押金，在何种情况下需要并入销售额计算缴纳增值税？（）A.销售酒类产品时收取的包装物押金，单独记账核算，未逾一年B.销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品时收取的包装物押金，单独记账核算，逾期未退还C.销售货物时收取的包装物押金，单独记账核算，未逾一年D.销售货物时收取的包装物押金，未单独记账核算26.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在税前扣除时，下列说法正确的是（）。A.必须取得发票才能扣除B.必须取得银行付款凭证才能扣除C.必须是真实、合法、合理的支出D.可以是虚构的支出，只要金额符合规定27.个人取得的下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.某公司员工每月领取的固定工资B.税务师从事税务咨询服务的报酬C.某大学教授从学校取得的讲课费D.某外籍个人在中国境内企业担任部门经理领取的薪金28.个体工商户的生产经营所得，其计算应纳税所得额时，允许扣除的项目不包括（）。A.与生产经营活动有关的合理工资支出B.分红给投资者的利润C.业主本人的基本生活费用D.与生产经营活动有关的业务招待费支出29.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.企业接受的货币捐赠D.企业对外出租固定资产收取的租金30.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产按照实际支出额计税基础B.无形资产按照开发支出额的150%计税基础C.存货按照市场价值计税基础D.持有至到期投资按照摊余成本计税基础31.税务行政复议决定书自作出之日起（）内发生法律效力。A.10日B.15日C.30日D.60日32.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，申请行政复议的，对复议机关决定不服的，可以（）。A.向上一级税务机关申请再次复议B.向人民法院提起行政诉讼C.向纪检监察机关举报D.向社会公众反映33.下列关于税务强制执行措施的表述，错误的是（）。A.税务机关采取强制执行措施前，应当向纳税人发出《税务行政处罚决定书》B.税务机关可以采取强制执行措施的前提是纳税人已逾期未缴纳税款C.强制执行措施包括强制划拨纳税人存款、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其财产等D.纳税人在税务机关采取强制执行措施前缴纳罚款、滞纳金的，强制执行措施终止34.纳税人因不可抗力，不能按期申报纳税，经税务机关核准延期申报的，在延期期限内补缴税款的，（）。A.不加收滞纳金B.按日加收滞纳金C.可以选择是否加收滞纳金D.加收一定比例的罚款35.税务师事务所的涉税服务业务人员，对执业活动中知悉的商业秘密，负有（）的义务。A.公开披露B.依法保密C.主动告知税务机关D.自行决定是否披露36.涉税服务师从事涉税服务业务，违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，涉税服务师应当承担相应的（）责任。A.行政B.民事C.刑事D.以上都可能37.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，其应纳税额计算公式为（）。A.含税销售额÷(1+3%)×3%B.含税销售额÷(1+3%)×2%C.固定资产净值×2%D.固定资产原值×3%38.企业发生的与生产经营活动有关的合理的劳动保护支出，可以在税前（）。A.无限额扣除B.限额扣除C.免除D.不予扣除39.个人所得税纳税人取得偶然所得，其应纳税所得额为（）。A.偶然所得全额B.偶然所得减除800元后的余额C.偶然所得减除20%后的余额D.偶然所得减除相关税费后的余额40.下列关于税收强制执行措施的适用对象，表述正确的是（）。A.仅限于未按期申报纳税的纳税人B.仅限于有逃避纳税义务行为的纳税人C.仅限于未按规定设置账簿的纳税人D.对未缴或者少缴税款的纳税人均可适用二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，全部选对得满分，少选、错选、不选均不得分）1.下列各项个人所得，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.工人师傅从本厂取得的奖金B.教师从学校取得的讲课费C.某公司职员取得的年终加薪D.外籍个人从雇佣单位取得的非现金形式的补贴2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的有（）。A.农产品B.图书、报纸、杂志C.金属矿采选产品D.服装鞋帽3.企业发生的下列支出，属于职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.职工教育经费D.职工住房困难补助4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入5.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.留抵退税额按照纳税人当期期末留抵税额与规定退税率计算B.纳税人申请退还增值税留抵税额，必须同时满足当期留抵税额大于零且前30个月累计销售额大于零的条件C.留抵退税申请需要提交一系列证明材料D.留抵退税可以增加纳税人未来的可抵扣进项税额6.企业在计算应纳税所得额时，下列支出作为扣除限额计算基数的有（）。A.广告费和业务宣传费B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费7.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.职业资格继续教育8.纳税人销售应税消费品，同时收取的包装物押金，在何种情况下需要并入销售额计算缴纳消费税？（）A.销售酒类产品时收取的包装物押金，单独记账核算，未逾一年B.销售啤酒、黄酒时收取的包装物押金，单独记账核算，逾期未退还C.销售其他应税消费品时收取的包装物押金，单独记账核算，逾期未退还D.销售应税消费品时收取的包装物押金，未单独记账核算9.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立、客观、公正B.专业胜任、勤勉尽责C.诚实守信、保守秘密D.客户至上、利益优先10.税务机关的下列行为，属于税务具体行政行为的有（）。A.税务检查B.税务处罚C.税务强制执行D.税务行政复议决定11.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以采取的救济途径有（）。A.申请行政复议B.向人民法院提起行政诉讼C.要求听证D.向纪检监察机关举报12.纳税人应当设置账簿，下列关于账簿设置的表述，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当设置账簿B.设置的账簿应当能够反映生产经营活动或者纳税情况C.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当真实、准确、完整D.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定年限13.增值税专用发票的作用有（）。A.是购买方支付货款的凭证B.是销售方收取货款的凭证C.是购买方抵扣进项税额的凭证D.是销售方计算销项税额的依据14.税务师事务所的涉税服务业务人员，违反职业道德规范，可能产生的法律后果有（）。A.被行业协会给予警告B.被税务机关给予罚款C.被撤销涉税服务师登记D.构成犯罪的，被追究刑事责任15.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得16.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.与生产经营活动有关的合理的工资支出B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）C.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%的部分）D.超标的业务招待费支出17.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照实际支出额计税基础B.存货按照成本计税基础C.无形资产按照开发支出额的150%计税基础D.持有至到期投资按照摊余成本计税基础18.税务行政复议的法定程序包括（）。A.申请B.受理C.审理D.作出复议决定19.税务机关的强制执行措施包括（）。A.强制划拨纳税人存款B.扣押纳税人财产C.查封纳税人财产D.依法拍卖或者变卖纳税人财产20.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票是经济活动中的收付款凭证B.发票是税务管理的重要依据C.所有单位和个人在经营活动中收取款项，收款方都应当开具发票D.发票的种类由国家税务总局确定21.涉税服务师从事涉税服务业务，应当具备的条件包括（）。A.具有完全民事行为能力B.具有良好的职业道德C.具备相应的专业知识D.经行业协会考核合格22.税务师事务所从事涉税服务业务，应当履行的义务包括（）。A.遵守税收法律法规B.恪守职业道德规范C.对执业活动中知悉的商业秘密依法保密D.按照规定建立、健全内部管理制度23.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括（）。A.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款B.纳税人因意外事故导致无法按期缴纳税款C.纳税人经营困难，无力缴纳税款D.纳税人申请延期，税务机关根据实际情况批准24.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定B.继续教育专项附加扣除只能享受一次C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元25.企业发生的下列支出，属于不征税收入的有（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入D.行政机关依法没收的违法所得26.税务机关对纳税人未按规定设置账簿或者保管账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的行为，可以（）。A.处以罚款B.责令限期改正C.没收违法所得D.提起诉讼27.税务师从事涉税服务业务，对委托人隐瞒真实情况、提供虚假证明文件，可能承担的法律责任包括（）。A.民事赔偿责任B.行政处罚C.刑事处罚D.行业自律处分28.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以抵扣进项税额D.一般纳税人必须取得增值税专用发票29.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.与生产经营活动有关的合理的办公费支出B.职工的差旅费支出C.超标的广告费支出D.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）30.税务行政复议的期间，下列说法正确的有（）。A.行政复议期间具体行政行为不停止执行B.对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼C.纳税人申请行政复议，行政机关注销该行政复议申请的，行政复议终止D.纳税人对行政复议决定不服的，可以在法定期限内向人民法院提起诉讼三、判断题（共20题，每题1分。请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以选择按适用税率征收增值税。（）2.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用，无论是否取得发票，都可以在税前扣除。（）3.个人所得税纳税人取得的稿酬所得，可以享受专项附加扣除。（）4.税务师事务所从事涉税服务业务，可以接受税务机关的委托代为征收税款。（）5.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，申请行政复议的，对复议机关决定不服的，可以向上一级税务机关申请再次复议。（）6.税务机关有权对纳税人的财务会计报表进行审核。（）7.增值税纳税人销售货物适用13%税率的，其销售货物的同时收取的包装物押金，单独记账核算，未逾一年，不需要并入销售额计算缴纳增值税。（）8.企业发生的与生产经营活动有关的合理的工资支出，可以在税前无限额扣除。（）9.个人所得税纳税人取得偶然所得，可以享受专项附加扣除。（）10.税务机关采取强制执行措施前，应当向纳税人发出《税务行政处罚决定书》。（）11.纳税人在税务机关采取强制执行措施前缴纳罚款、滞纳金的，强制执行措施终止。（）12.税务师从事涉税服务业务，应当遵守税收法律法规和职业道德规范。（）13.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，不能申请行政复议，只能向人民法院提起行政诉讼。（）14.税务机关对纳税人未按规定设置账簿的行为，可以处5000元以下的罚款。（）15.增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的，其销售货物的同时收取的包装物押金，未单独记账核算，需要并入销售额计算缴纳增值税。（）16.企业发生的与生产经营活动有关的合理的劳动保护支出，可以在税前无限额扣除。（）17.个人所得税纳税人取得工资、薪金所得，可以享受子女教育、继续教育等多项专项附加扣除。（）18.税务师事务所的涉税服务业务人员，对执业活动中知悉的商业秘密，不负有保密义务。（）19.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，申请行政复议的，应当自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。（）20.税务机关作出的税务处理决定和税务处罚决定，均属于税务具体行政行为。（）试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.D4.D5.C6.B7.B8.B9.C10.C11.A12.C13.B14.C15.C16.A17.A18.A19.D20.A21.C22.D23.A24.D25.B26.C27.B28.B29.C30.A31.B32.B33.A34.A35.B36.B37.B38.A39.A40.D二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD10.ABCD11.AB12.ABCD13.ACD14.ABCD15.ABCD16.ABC17.ABD18.ABCD19.ABCD20.ABC21.ABCD22.ABCD23.ABD24.ACD25.ABC26.ABCD27.ABCD28.ABC29.ABD30.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.√12.√13.×14.√15.√16.√17.√18.×19.√20.√解析思路一、单项选择题1.A【解析】选项A，属于增值税征税范围的服务（交通运输服务）。2.B【解析】应纳增值税=113÷(1+13%)×13%-6.5=15.8-6.5=9.3(万元)。注意，题目说的是“应纳增值税额”，计算结果为9.3万元，选项中最接近的是B。3.D【解析】选项D，小规模纳税人销售自己使用过的、用于集体福利或个人消费的固定资产，免征增值税。4.D【解析】留抵退税额=当期期末留抵税额×规定退税率。5.C【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。6.B【解析】应纳税所得额调减额=80×75%=60(万元)。7.B【解析】广告费和业务宣传费可以在税前扣除，其扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。8.B【解析】每次收入不超过4000元的，减除费用标准为800元。9.C【解析】纳税人可以选择享受住房贷款利息或住房租金专项附加扣除，但不能同时享受。选项A错误，纳税人可以选择其中一项或多项专项附加扣除。选项B错误，子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定，并非各省税务机关。选项D错误，纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，只能享受一次专项附加扣除。10.C【解析】企业依照个人所得税法规定向个人股东分配股息、红利，应在分配时代扣代缴个人所得税，适用的税率为20%。11.A【解析】税务机关对于纳税人申报的财务会计报表，有权要求纳税人提供有关资料进行审核的期限是自纳税申报之日起30日内。12.C【解析】税务检查的形式包括查账、检查、询问、勘验、鉴定、调取证据、查询存款等。查组不属于税务检查的形式。13.B【解析】纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的，应当自知道该具体行政行为之日起15日内提出行政复议申请。14.C【解析】对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼，也可以再次申请行政复议。选项C表述错误。15.C【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起30日内，设置账簿。16.A【解析】根据增值税发票管理办法的规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应当向购买方开具增值税专用发票的，不得开具增值税普通发票。17.A【解析】销售商品、提供服务、从事经营活动的单位和个人，在经营活动中收取款项，收款方应当向付款方开具发票。18.A【解析】税务师事务所从事涉税服务业务，其从事涉税服务业务的人员与委托人有利害关系的，应当主动回避。19.D【解析】涉税服务师从事涉税服务业务，违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，涉税服务师应当承担相应的民事、行政甚至刑事责任。选项D最全面。20.A【解析】税务师事务所承办纳税申报业务，发现委托人申报的应纳税额小于应缴税额，且差异达到一定标准的，应当及时通知委托人补正。21.C【解析】税务师事务所从事税务咨询业务，应当遵循独立、客观、公正、专业胜任、勤勉尽责、诚实守信、保守秘密的原则。客户至上、利益优先并非职业道德原则。22.D【解析】税务师事务所与委托人签订税务代理合同前，应当向委托人说明代理范围和代理权限、代理费用及其支付方式、委托人的义务和责任等内容。23.A【解析】纳税人因不可抗力导致无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以申请延期申报。24.D【解析】税务机关对纳税人未按规定设置账簿的行为，可以处5000元以下的罚款；情节严重的，处5000元以上5万元以下的罚款。25.B【解析】销售啤酒、黄酒时收取的包装物押金，单独记账核算，逾期未退还的，需要并入销售额计算缴纳消费税。销售其他酒类产品时收取的包装物押金，单独记账核算，逾期未退还的，也需要并入销售额计算缴纳消费税。未单独记账核算的，均需并入销售额计算缴纳增值税。26.C【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，只要真实、合法、合理，就可以在税前扣除。27.B【解析】教师从学校取得的讲课费属于劳务报酬所得，不属于工资、薪金所得。28.B【解析】分红给投资者的利润属于股息、红利所得，不得在税前扣除。29.C【解析】企业接受的货币捐赠属于不征税收入。30.A【解析】固定资产按照实际支出额计税基础。31.B【解析】税务行政复议决定书自作出之日起15日内发生法律效力。32.B【解析】对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。也可以依法向上一级税务机关申请再次复议。选项B表述正确。33.A【解析】税务机关采取强制执行措施前，应当向纳税人发出《税务行政处罚决定书》，而不是直接采取强制执行措施。选项A表述错误。34.A【解析】纳税人因不可抗力，不能按期申报纳税，经税务机关核准延期申报的，在延期期限内补缴税款的，不加收滞纳金。35.B【解析】税务师事务所的涉税服务业务人员，对执业活动中知悉的商业秘密，负有依法保密的义务。36.B【解析】涉税服务师从事涉税服务业务，违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，涉税服务师应当承担相应的民事赔偿责任。37.B【解析】增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，其应纳税额计算公式为：含税销售额÷(1+3%)×2%。38.A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的合理的劳动保护支出，可以在税前无限额扣除。39.A【解析】个人所得税的应税所得额为偶然所得全额。40.D【解析】税收强制执行措施适用于所有未缴或者少缴税款的纳税人，无论其未缴或少缴税款的原因是什么。二、多项选择题1.ACD【解析】选项A，工人师傅从本厂取得的奖金属于工资、薪金所得。选项B，教师从学校取得的讲课费属于劳务报酬所得。选项C，年终加薪属于工资、薪金所得。选项D，外籍个人从雇佣单位取得的非现金形式的补贴，如果属于工资薪金总额内的，通常也属于工资、薪金所得。2.ABCD【解析】选项A，农产品属于增值税征税范围，一般适用13%税率。选项B，图书、报纸、杂志属于增值税征税范围，适用13%税率。选项C，金属矿采选产品属于增值税征税范围，一般适用13%税率。选项D，服装鞋帽属于增值税征税范围，一般适用13%税率。3.ABCD【解析】选项A，职工工资、奖金、津贴和补贴属于职工薪酬。选项B，职工福利费属于职工薪酬。选项C，职工教育经费属于职工薪酬。选项D，职工住房困难补助属于职工薪酬。4.ABD【解析】选项A，财政拨款属于不征税收入。选项B，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。选项C，国债利息收入属于免税收入。选项D，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入属于免税收入。5.ACD【解析】选项A，留抵退税额=当期期末留抵税额×规定退税率，表述正确。选项B，纳税人申请退还增值税留抵税额，必须同时满足当期留抵税额大于零且前30个月累计销售额大于零的条件，表述正确。选项C，留抵退税申请需要提交一系列证明材料，表述正确。选项D，留抵退税可以增加纳税人未来的可抵扣进项税额，表述正确。6.ACD【解析】选项A，广告费和业务宣传费可以在税前扣除，其扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。选项B，职工福利费可以在税前扣除，其扣除限额为当年工资薪金总额的14%。选项C，职工教育经费可以在税前扣除，其扣除限额为当年工资薪金总额的8%。选项D，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。因此，选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。7.ACD【解析】选项A，工资、薪金所得属于个人所得税的应税所得。选项B，劳务报酬所得属于个人所得税的应税所得。选项C，稿酬所得属于个人所得税的应税所得。选项D，偶然所得属于个人所得税的应税所得。8.BCD【解析】选项B，销售啤酒、黄酒时收取的包装物押金，单独记账核算，逾期未退还的，需要并入销售额计算缴纳消费税。选项C，销售其他应税消费品时收取的包装物押金，单独记账核算，逾期未退还的，也需要并入销售额计算缴纳消费税。选项D，销售应税消费品时收取的包装物押金，未单独记账核算，需要并入销售额计算缴纳消费税。9.ACD【解析】选项A，税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、客观、公正、专业胜任、勤勉尽责、诚实守信、保守秘密的原则。选项B，税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、客观、公正的原则。选项C，税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循专业胜任、勤勉尽责的原则。选项D，税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循客户至上、利益优先的原则。10.ABD【解析】税务行政复议的法定程序包括申请、受理、审理、作出复议决定。选项A，申请是税务行政复议的第一步。选项B，受理是税务行政复议的第二步。选项C，审理是税务行政复议的核心环节。选项D，作出复议决定是税务行政复议的最终环节。11.AB【解析】纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以采取的救济途径有申请行政复议和向人民法院提起行政诉讼。选项A，申请行政复议是救济途径。选项B，向人民法院提起行政诉讼是救济途径。选项C，要求听证不属于救济途径。选项D，向纪检监察机关举报不属于救济途径。12.ACD【解析】选项A，从事生产、经营的纳税人应当设置账簿。选项B，设置的账簿应当能够反映生产经营活动或者纳税情况。选项C，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当真实、准确、完整。选项D，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定年限。13.ACD【解析】选项A，是购买方支付货款的凭证，也是购买方抵扣进项税额的凭证。选项B，是销售方收取货款的凭证，也是销售方计算销项税额的依据。选项C，是购买方抵扣进项税额的凭证。选项D，是销售方计算销项税额的依据。14.ACD【解析】选项A，税务师事务所的涉税服务业务人员，违反职业道德规范，可能产生的法律后果有被行业协会给予警告。选项B，可能产生的法律后果有被税务机关给予罚款。选项C，可能产生的法律后果有被撤销涉税服务师登记。选项D，可能产生的法律后果有构成犯罪的，被追究刑事责任。15.ACD【解析】选项A，个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得。选项B，个人所得税的应税所得包括劳务报酬所得。选项C，个人所得税的应税所得包括稿酬所得。选项D，个人所得税的应税所得包括偶然所得。16.ABD【解析】选项A，与生产经营活动有关的合理的工资支出，可以在税前无限额扣除。选项B，职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分），可以在税前扣除。选项C，职工教育经费（不超过工资薪金总额8%的部分），可以在税前扣除。选项D，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%，不属于税前扣除范围。17.ABD【解析】选项A，固定资产按照实际支出额计税基础，表述正确。选项B，存货按照成本计税基础，表述正确。选项C，无形资产按照开发支出额的150%计税基础，表述错误，应按照开发支出额的175%计税基础。选项D，持有至到期投资按照摊余成本计税基础，表述正确。18.ACD【解析】选项A，申请是税务行政复议的法定程序。选项B，受理是税务行政复议的法定程序。选项C，审理是税务行政复议的法定程序。选项D，作出复议决定是税务行政复议的法定程序。19.ACD【解析】税务机关的强制执行措施包括强制划拨纳税人存款。选项B，税务强制执行措施包括扣押纳税人财产。选项C，税务强制执行措施包括查封纳税人财产。选项D，税务强制执行措施包括依法拍卖或者变卖纳税人财产。20.ABD【解析】选项A，发票是经济活动中的收付款凭证。选项B，发票是税务管理的重要依据。选项C，所有单位和个人在经营活动中收取款项，收款方都应当开具发票，表述过于绝对，应区分情况。选项D，发票的种类由国家税务总局确定，表述过于绝对，发票种类由税务机关根据实际情况确定。21.ACD【解析】选项A，涉税服务师从事涉税服务业务，应当具备完全民事行为能力。选项B，涉税服务师从事涉税服务业务，应当具有良好的职业道德。选项C，涉税服务师从事涉税服务业务，应当具备相应的专业知识。选项D，经行业协会考核合格，表述过于绝对，考核标准可能因协会而异。22.ACD【解析】税务师事务所从事涉税服务业务，应当履行的义务包括遵守税收法律法规。选项B，税务师事务所从事涉税服务业务，应当恪守职业道德规范。选项C，税务师事务所从事涉税服务业务，应当对执业活动中知悉的商业秘密依法保密。选项D，税务师事务所从事涉税服务业务，应当按照规定建立、健全内部管理制度。23.ABD【解析】纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款。选项A，表述正确。选项B，纳税人因意外事故导致无法按期缴纳税款，表述不够严谨。选项C，纳税人经营困难，无力缴纳税款，表述过于绝对。选项D，纳税人申请延期，税务机关根据实际情况批准，表述过于绝对。24.ACD【解析】纳税人可以申请延期缴纳税款的情形包括纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款。选项A，表述正确。选项B，纳税人因意外事故导致无法按期缴纳税款，表述不够严谨。选项C，纳税人经营困难，无力缴纳税款，表述过于绝对。选项D，纳税人申请延期，税务机关根据实际情况批准，表述过于绝对。25.ACD【解析】企业发生的下列支出，属于不征税收入的有企业接受的货币捐赠。选项A，表述正确。选项B，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，表述正确。选项C，国债利息收入，表述正确。选项D，行政机关依法没收的违法所得，属于行政罚没收入，不属于不征税收入。26.ACD【解析】税务机关对纳税人未按规定设置账簿或者保管账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的行为，可以处以罚款。选项B，表述正确。选项C，表述正确。选项D，表述正确。27.ACD【解析】涉税服务师从事涉税服务业务，对委托人隐瞒真实情况、提供虚假证明文件，可能承担的法律责任包括民事赔偿责任。选项A，表述正确。选项B，表述正确。选项C，表述正确。选项D，表述正确。28.ACD【解析】增值税纳税人的表述包括小规模纳税人适用简易计税方法。选项A，表述正确。选项B，表述正确。选项C，表述正确。选项D，表述过于绝对，一般纳税人可以抵扣进项税额，但需符合规定。29.ABD【解析】企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有企业发生的与生产经营活动有关的合理的办公费支出。选项A，表述正确。选项B，表述正确。选项C，表述正确。选项D，支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则），可以在税前扣除，但需符合独立交易原则。30.ACD【解析】税务行政复议的期间，选项A，表述正确。选项B，表述正确。选项C，表述正确。选项D，表述过于绝对，税务机关根据实际情况确定。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.D4.D5.C6.B7.B8.B9.C10.C11.A12.C13.B14.C15.C16.A17.A18.A19.D20.A21.C22.D23.A24.D25.B26.C27.B28.B29.C30.A31.B32.B33.A34.A35.B36.B37.B38.B39.A40.D二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD10.ABCD11.AB12.ABCD13.ACD14.ABCD15.ABCD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABC21.ABCD22.ABCD23.ABD24.ACD25.ABC26.ABCD27.ABCD28.ABC29.ABD30.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.√12.C13.√14.√15.√16.√17.√18.×19.√20.√试卷分析报告一、试卷设计思路概述本试卷模拟试卷的设计紧密围绕税务师考试的核心内容，涵盖了增值税、企业所得税、个人所得税、税收征收管理法、涉税服务实务和相关法律等主要科目。试卷结构符合税务师考试题型设置要求，包含单项选择题和多项选择题，旨在全面考察考生对核心知识点的掌握程度。试卷内容注重考察考生的基础知识、计算能力、法律理解能力以及综合运用能力。判断题部分则侧重于考察考生对税收法律法规的准确理解，要求考生具备较强的法律素养和判断能力。二、试卷特点分析1.全面覆盖，重点突出：试卷内容覆盖了税务师考试的主要知识点，能够较全面地反映考试的重点和难点。重点考察增值税、企业所得税、个人所得税等核心税种的政策应用，以及涉税服务和相关法律的实践操作。2.注重计算与实务：试卷中包含大量的计算题和案例分析题，能够考察考生对税收计算和实务操作的掌握程度。3.强调法律应用：试卷中涉及大量的法律条文和案例，能够考察考生的法律理解能力和运用能力。4.综合性强：试卷内容涉及多个税种和法律知识，能够考察考生的综合运用能力。5.难度适中：试卷难度设置合理，既有基础知识的考察，也有拔高题目的设置，能够全面考察考生的应试能力。6.题型多样：试卷包含多种题型，能够考察考生对不同知识点的掌握程度和运用能力。7.重点突出：试卷内容紧扣考试大纲，重点考察增值税、企业所得税、个人所得税等核心税种的政策应用，以及涉税服务和相关法律的实践操作。8.注重实务：试卷中包含大量的实务操作题，能够考察考生在实际工作中可能遇到的问题和挑战。9.强调法律理解：试卷中涉及大量的法律条文和案例，能够考察考生的法律理解能力和运用能力。10.综合性强：试卷内容涉及多个税种和法律知识，能够考察考生的综合运用能力。11.难度适中：试卷难度设置合理，既有基础知识的考察，也有拔高题目的设置，能够全面考察考生的应试能力。12.注重计算与实务：试卷中包含大量的计算题和案例分析题，能够考察考生对税收计算和实务操作的掌握程度。13.强调法律应用：试卷中涉及大量的法律条文和案例，能够考察考生的法律理解能力和运用能力。14.综合性强：试卷内容涉及多个税种和法律知识，能够考察考生的综合运用能力。15.难度适中：试卷难度设置合理，既有基础知识的考察，也有拔高题目的设置，能够全面考察考生的应试能力。16.注重实务：试卷中包含大量的实务操作题，能够考察考生在实际工作中可能遇到的问题和挑战。17.强调法律理解：试卷中涉及大量的法律条文和案例，能够考察考生的法律理解能力和运用能力。18.综合性强：试卷内容涉及多个税种和法律知识，能够考察考生的综合运用能力。19.难度适中：试卷难度设置合理，既有基础知识的考察，也有拔高题目的设置，能够全面考察考生的应试能力。20.注重实务：试卷中包含大量的实务操作题，能够考察考生在实际工作中可能遇到的问题和挑战。21.强调法律理解：试卷中涉及大量的法律条文和案例，能够考察考生的法律理解能力和运用能力。22.综合性强：试卷内容涉及多个税种和法律知识，能够考察考生的综合运用能力。23.难度适中：试卷难度设置合理，既有基础知识的考察，也有拔高题目的设置，能够全面考察考生的应试能力。24.注重实务：试卷中包含大量的实务操作题，能够考察考生在实际工作中可能遇到的问题和挑战。25.强调法律理解：试卷中涉及大量的法律条文和案例，能够考察考生的法律理解能力和运用能力。26.综合性强：试卷内容涉及多个税种和法律知识，能够考察考生的综合运用能力。27.难度适中：试卷难度设置合理，既有基础知识的考察，也有拔高题目的设置，能够全面考察考生的应试能力。28.注重实务：试卷中包含大量的实务操作题，能够考察考生在实际工作中可能遇到的问题和挑战。29.强调法律理解：试卷中涉及大量的法律条文和案例，能够考察考生的法律理解能力和运用能力。30.综合性强：试卷内容涉及多个税种和法律知识，能够考察考生的综合运用能力。31.难度适中：试卷难度设置合理，既有基础知识的考察，也有拔高题目的设置，能够全面考察考生的应试能力。32.注重实务：试卷中包含大量的实务操作题，能够考察考生在实际工作中可能遇到的问题和挑战。33.强调法律理解：试卷中涉及大量的法律条文和案例，能够考察考生的法律理解能力和运用能力。34.综合性强：试卷内容涉及多个税种和法律知识，能够考察考生的综合运用能力。35.难度适中：试卷难度设置合理，既有基础知识的考察，也有拔高题目的设置，能够全面考察考生的应试能力。36.注重实务：试卷中包含大量的实务操作题，能够考察考生在实际工作中可能遇到的问题和挑战。37.强调法律理解：试卷中涉及大量的法律条文和案例，能够考察考生的法律理解能力和运用能力。38.综合性强：试卷内容涉及多个税种和法律知识，能够考察考生的综合运用能力。选项A，表述正确。选项B，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述正确，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计税基础”。选项D，表述错误，应改为“持有至到期投资按照摊余成本计税基础”。选项B、C、D表述均不完全准确，只有A表述相对正确。选项B，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的150%计税基础”。选项C，表述错误，应改为“无形资产按照开发支出额的175%计