2026年会计专业技术初级考试模拟试卷含答案

2026年会计专业技术初级考试模拟试卷含答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不属于企业资产要素的是（）。A.存放在仓库中的原材料B.经营租赁期间租用的设备C.已预付的下半年办公场地租金D.为未来项目开发正在进行的支出2.某企业2024年12月31日库存甲材料账面余额为500件，单位成本为每件10元。该材料已计提存货跌价准备1,000元。2025年1月5日，该企业购入甲材料200件，单位成本为每件12元。2025年1月10日，发出甲材料300件。该批发出甲材料的实际成本采用先进先出法核算，其入账价值为（）元。A.3,000B.3,060C.3,000D.3,1203.下列各项中，不属于企业费用的是（）。A.销售产品发生的广告费B.购买生产设备支付的增值税进项税额C.生产产品领用的原材料成本D.支付给行政管理人员的工资4.企业接受投资者投入的现金资产，其入账价值应（）。A.以投资合同或协议约定的价值确定B.以企业收到现金资产时的实际金额确定C.以评估价值确定D.以投资者账面价值确定5.某企业2024年12月31日“应付账款”科目余额为200,000元，其中包含应付甲公司款项150,000元，该款项账龄1年；包含应付乙公司款项50,000元，该款项账龄6个月。企业估计甲公司账款无法收回的金额为10,000元，乙公司账款无法收回的金额为8,000元。不考虑其他因素，该企业2024年12月31日应计提的坏账准备总额为（）元。A.18,000B.10,000C.8,000D.18,0006.企业购入不需要安装即可投入使用的管理用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50,000元，增值税进项税额6,500元，运杂费1,000元。该设备的入账价值为（）元。A.50,000B.57,500C.51,000D.58,5007.某企业采用实际成本法核算原材料。2024年12月1日结存甲材料200千克，单位成本20元；12月10日购入甲材料300千克，单位成本22元；12月25日发出甲材料500千克。该批发出甲材料的实际成本为（）元。A.9,900B.10,400C.10,200D.9,8008.企业行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧费用应计入（）科目。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用9.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.预收账款10.企业计提固定资产减值准备时，应借记的科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.制造费用D.营业外支出11.某企业2024年1月1日发行三年期、面值总额为1,000万元的债券，年票面利率为5%，实际利率为4%，发行价格为1,040万元（不考虑发行费用）。该债券发行时的会计处理中，支付的价款中包含的利息调整的金额为（）万元。A.40B.60C.100D.012.企业发生的无法区分直接费用和间接费用的支出，应先在（）科目归集。A.制造费用B.管理费用C.研发费用D.销售费用13.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）科目。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额转出）C.其他应付款D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）14.下列各项中，不应计入企业当期利润的是（）。A.销售商品的收入B.出租固定资产的租金收入C.接受捐赠的利得D.行政管理人员的工资费用15.企业采用完工百分比法确认收入，在确认收入时，应贷记的科目是（）。A.应收账款B.预收账款C.主营业务收入D.其他业务收入16.企业将自产的产品用于对外捐赠，其会计处理中，不涉及的科目是（）。A.主营业务收入B.税金及附加C.营业外支出D.库存商品17.企业采用计划成本法核算材料成本。购入甲材料1,000千克，实际成本为每千克10元，总成本为10,000元，计划单位成本为每千克9元。该批甲材料的入库成本为（）元。A.9,000B.10,000C.900D.1,00018.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.长期股权投资B.固定资产C.应收账款D.长期应付款19.企业转让一项无形资产，取得转让收入50万元，该无形资产的原值为80万元，已累计摊销20万元，计提减值准备5万元。不考虑其他因素，该企业应确认的处置净收益为（）万元。A.15B.20C.10D.520.企业按规定计算出的应交房产税，应计入（）科目。A.管理费用B.营业税金及附加C.资产成本D.财务费用21.下列各项中，不属于企业负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.预收账款D.长期股权投资22.企业购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为80,000元，增值税进项税额10,400元，安装费用3,000元。该设备的入账价值为（）元。A.80,000B.90,000C.93,400D.83,40023.企业本月发生销售费用20万元，管理费用15万元，财务费用5万元，所得税费用10万元。不考虑其他因素，影响企业当期净利润的金额为（）万元。A.50B.40C.20D.6024.下列各项中，不会引起企业所有者权益发生增减变动的业务是（）。A.接受投资者投入资本B.用资本公积转增股本C.确认本期实现的净利润D.用银行存款偿还短期借款二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，多选、错选、少选或未选均不得分。）25.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.预期会给企业带来经济利益C.过去已经发生的交易或者事项形成D.必须是企业的固定资产26.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.生产产品的车间管理人员工资B.销售部门发生的办公费用C.购买生产设备支付的增值税进项税额D.支付给行政管理部门的办公设备租赁费27.下列各项中，会引起企业资产负债率发生变动的有（）。A.用现金偿还应付账款B.接受投资者投入资本C.确认本期实现的净利润D.用银行存款购买固定资产28.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.研发费用D.销售费用29.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付债券C.预收账款D.应付职工薪酬30.企业发生的下列支出中，应计入管理费用的有（）。A.职工福利费B.支付给管理人员的工资C.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费D.生产车间管理人员的工资31.下列各项中，属于企业收入要素特征的有（）。A.可能表现为资产的增加B.可能表现为负债的减少C.预期会给企业带来经济利益D.属于本企业日常活动所形成的32.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.购买的商誉D.土地使用权33.企业计提应交增值税时，涉及的科目可能有（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额转出）C.应交税费——未交增值税D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）34.下列各项中，属于企业所有者权益构成项目的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润35.企业采购原材料时，可能发生的支出有（）。A.材料买价B.运输费C.保险费D.入库前的挑选整理费三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。）36.企业接受的投资者投入的资本，无论是否具有控制、共同控制或重大影响，均应确认为企业的所有者权益。（）37.企业销售商品时，如果现金折扣采用总价法核算，则确认的销售收入金额应是扣除现金折扣后的金额。（）38.固定资产盘盈时，应作为前期差错更正处理，计入“以前年度损益调整”科目。（）39.企业计提的存货跌价准备，在以后期间如果价值回升，应转回已计提的减值准备，计入当期损益。（）40.企业支付的行政管理部门的办公用房租金，应计入管理费用。（）41.企业发行债券时，如果发行价格低于债券面值，则说明企业实际支付的投资成本低于应承担的利息。（）42.企业将自产的产品用于投资者，应视同销售确认收入。（）43.企业采用计划成本法核算材料成本，其材料成本差异的借方余额表示超支差异。（）44.企业支付的印花税，如果数额不大，可以一次性计入当期管理费用。（）45.企业本月实现的净利润，会最终导致所有者权益增加。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题目有特殊要求外，均须写出借贷方向。）46.甲公司为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税售价200,000元，增值税税率为13%，款项尚未收到。（2）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100,000元，增值税税额13,000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。（3）将成本为80,000元的商品作为福利发放给管理人员。（4）计算并缴纳当月应交增值税（不考虑其他因素）。要求：计算甲公司当月应交增值税额。47.乙公司采用完工百分比法确认收入。某项合同总金额为1,000,000元，合同成本为600,000元。至2024年12月31日，已发生成本400,000元，预计尚需发生成本200,000元。假定已预收款项300,000元。要求：计算乙公司2024年应确认的收入金额。五、综合题（本类题共1小题，共14分。）48.丁公司为一般纳税人，2024年12月发生以下经济业务：（1）购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为500,000元，增值税进项税额65,000元，运杂费10,000元，款项已用银行存款支付。（2）上述设备安装过程中发生安装费用20,000元，款项已用银行存款支付。（3）设备安装完工并投入使用，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为20,000元。（4）2024年12月31日，丁公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为400,000元，原值扣除累计折旧后的账面价值为440,000元。要求：（1）编制上述业务相关的会计分录。（2）计算该设备2024年应计提的折旧额。（3）计算该设备2024年12月31日是否发生减值，如发生减值，请编制相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项A、B、C均是企业拥有或控制、预期带来经济利益的资源，属于资产。选项D为预付款项，未来是否带来经济利益不确定，且不属于资产定义中的资源范畴，属于费用化支出。2.C解析：先进先出法下，发出存货的成本按其入账顺序的先入库存货的单位成本计算。发出300件甲材料，其中100件按10元/件计算，200件按12元/件计算，总成本=100*10+200*12=1000+2400=3400元。选项C3,000元错误。3.B解析：选项A、C、D属于企业日常经营活动发生的、导致所有者权益减少的经济利益的总流出，属于费用。选项B是企业购买固定资产发生的必要支出，计入资产成本，后续通过折旧或摊销影响损益。4.B解析：企业接受投资者投入的现金资产，应按照实际收到的金额（不考虑现金折扣等）借记“库存现金”或“银行存款”科目，按照投资合同或协议约定的价值（不含应计入资本公积的金额）贷记“实收资本”等科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”等科目。实际金额是入账价值的基础。5.A解析：坏账准备应按应收账款余额扣除预计可收回金额后的差额计提。甲公司账款预计可收回金额=150,000-10,000=140,000元；乙公司账款预计可收回金额=50,000-8,000=42,000元。总计提金额=(200,000-140,000)+(50,000-42,000)=60,000+8,000=68,000元。选项A18,000元错误。6.D解析：购入固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。总入账价值=50,000+1,000+6,500+1,000=58,500元。选项D正确。7.C解析：先进先出法下，发出500千克甲材料，其中200千克按20元/千克计算，300千克按22元/千克计算，总成本=200*20+300*22=4000+6600=10,200元。选项C正确。8.A解析：行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费用，属于管理活动发生的费用，应计入“管理费用”科目。选项A正确。9.C解析：选项A、B属于非流动负债。选项C是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，预期在一年内履行的现时义务，属于流动负债。选项D属于资产。10.B解析：企业计提固定资产减值准备，表明资产的可收回金额低于其账面价值，确认资产减值损失，计入当期损益。会计分录为：借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。11.A解析：债券发行价格包含的利息调整金额=发行价格-面值=1,040-1,000=40万元。该利息调整在债券持有期间内通过摊销影响利息费用。选项A正确。12.A解析：企业发生的、不能直接归属于某种产品或服务的成本，以及管理上不便于单独归集、需要采用一定标准分配计入有关产品或服务的成本，应先在“制造费用”科目归集。选项A正确。13.A解析：企业销售商品时代收的增值税，是企业未来需要上缴给税务机关的负债，应确认为“应交税费——应交增值税（销项税额）”的贷方余额。选项A正确。14.C解析：选项A、B、D均属于企业日常经营活动产生的收入或费用，会影响当期利润。选项C接受捐赠的利得，计入营业外收入，属于利得，会影响当期利润。此题选项均会影响利润，但若理解为“不应计入当期利润”的业务，则需结合具体科目。若理解为考察哪个选项的表述不完全准确，需更复杂背景。在本题单选形式下，可能题目设计存在瑕疵，但通常利得也会影响利润。若必须选一个“最不相关”的，可能是指投资性房地产的公允价值变动（若不计入当期损益），但题目未涉及。按常规，利得（如接受捐赠）计入当期利润。此题选项设置有问题，按常理接受捐赠也应影响利润。重新审视，题目意图可能是考察哪个不是“主营”收入/费用。出租固定资产是其他业务收入（若非主营），行政人员工资是管理费用。捐赠利得计入营业外收入。若理解为“不属于经营性损益”，则行政工资（管理费用）和捐赠利得（营业外收入）都不算。题目可能想考察非日常活动？捐赠是利得，影响利润。此题单选困难。若必须选，可能出题人想考察“销售费用”是否属于期间费用？是的。那么，接受捐赠是否影响利润？是的。选择题可能出题人本意是考察“投资收益”（若存在）是否影响利润？但题目未给。最可能的是考察哪个“不属于主营业务”？捐赠不是。哪个不属于“费用”？捐赠是利得。哪个不属于“收入”？捐赠不是。哪个不属于“日常活动”？捐赠可能被认为非日常。此题极可能有问题。在标准考试中，接受捐赠利得计入营业外收入，影响当期利润。若必须选一个“相对”最不直接相关的，可能是“投资收益”的确认（若题目背景有投资），但题目无此背景。因此，此题选项设置不严谨。在标准答案设定中，若无更优选项，C选项“接受捐赠的利得”确实计入当期利润。但题目问“不应计入”，此选项似乎错误。若理解为“不属于经营利润计算核心”，捐赠可能被认为更边缘。但按准则，它计入利润表。此题存疑。假设题目意图是找哪个“不属于”日常经营活动产生的损益？捐赠是非日常活动产生的利得。选项C是正确的。因此，答案应选C，但需认识到题目本身可能不严谨。15.C解析：企业采用完工百分比法确认收入时，确认的收入金额=合同总收入×完工百分比。确认收入时，应贷记“主营业务收入”（或其他相关收入科目）。选项C正确。16.A解析：企业将自产产品用于对外捐赠，应视同销售处理，确认收入和成本。会计分录为：借记“营业外支出”，贷记“主营业务收入”、“税金及附加”、“库存商品”等。不涉及借记“主营业务收入”。选项A正确。17.B解析：计划成本法下，材料的入库成本按计划单位成本计算。入库甲材料成本=数量×计划单位成本=1,000千克×9元/千克=9,000元。选项B正确。18.C解析：选项A、B属于非流动资产。选项C“应收账款”是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，属于流动资产。选项D“长期应付款”属于非流动负债。选项C正确。19.C解析：处置净收益=处置收入-（原值-累计摊销-减值准备）=50-(80-20-5)=50-55=-5万元，为净损失。选项C10万元错误。20.B解析：房产税属于对房屋征收的一种税，通常与企业的经营活动相关，计入当期损益。企业按规定计算出的应交房产税，应计入“营业税金及附加”科目（若房地产用于生产经营）或“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”等科目（若房地产用于非生产经营活动，如行政管理部门）。若题目未指明用途，默认为与经营活动相关，计入“营业税金及附加”。选项B最常见。21.D解析：选项A、B、C是企业承担的现时义务，且履行该义务预期会导致经济利益流出企业，属于负债。选项D“长期股权投资”是企业为获取投资收益或控制、影响被投资单位而进行的投资，属于企业的资产。选项D不属于负债。22.D解析：需要安装的设备，其入账价值包括买价、增值税、运输费和安装费。总入账价值=80,000+10,400+3,000=93,400元。选项D正确。23.B解析：影响企业当期净利润的金额=当期利润总额-当期所得税费用。当期利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+营业外收入-营业外支出。题目中所得税费用为10万元，但未给出营业收入、营业成本等，无法直接计算利润总额。但题目问“影响”的金额，显然所得税费用本身是影响净利润的负向因素。若题目意在问“所得税费用影响净利润的金额是多少”，则答案为10万元。但更可能问的是影响净利润变动的总额，这需要利润表数据。此题可能设计有问题。在标准考试中，通常会给出足够信息计算利润。假设题目意在考察所得税对净利润的影响，则答案为10万元。但题目表述为“影响企业当期净利润的金额为（）万元”，并未明确是所得税费用本身还是净利润变动额。在无其他信息下，最可能理解为所得税费用对净利润的影响额。选项B40万元与此不符。此题存疑。24.B解析：选项A、C、D均会导致所有者权益总额发生变动。选项A增加所有者权益；选项C所有者权益内部结构变动，总额不变；选项D减少所有者权益。选项B“用资本公积转增股本”，是所有者权益内部一增一减的等额变动，所有者权益总额不变。选项B正确。二、多项选择题25.A、B、C解析：根据资产的定义，资产必须同时满足以下特征：由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益、由过去交易或者事项形成。选项D“必须是企业的固定资产”错误，资产包括流动资产、非流动资产等多种类别，固定资产只是非流动资产的一种。26.B、D解析：期间费用是指与企业日常活动相关、不能直接归属于特定产品成本的费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A“生产产品的车间管理人员工资”属于制造费用，计入产品成本。选项B、D分别属于销售费用和管理费用，属于期间费用。选项C“购买生产设备支付的增值税进项税额”若可抵扣，则不计入成本费用；若不可抵扣，则计入固定资产成本。选项B、D正确。27.A、B解析：资产负债率=负债总额/资产总额。A.用现金偿还应付账款：资产（现金）减少，负债（应付账款）减少，分子分母等额减少，比率可能增加、减少或不变，取决于变化前的相对大小。B.接受投资者投入资本：资产（如银行存款）增加，所有者权益增加，负债总额不变，分子（负债总额）不变，分母（资产总额）增加，资产负债率降低。C.确认本期实现的净利润：所有者权益增加，负债总额不变，分子（负债总额）不变，分母（资产总额）增加，资产负债率降低。D.用银行存款购买固定资产：资产（银行存款）减少，资产（固定资产）增加，总额不变，负债总额不变，资产负债率不变。因此，会引起资产负债率发生变动的有A、B。选项A、B正确。28.A、B、C、D解析：固定资产折旧是根据固定资产原值、预计净残值和预计使用年限（或预计工作量）计算确定的。根据固定资产的使用地点或用途，其计提的折旧费用应分配计入相应的成本或费用科目。车间管理用固定资产折旧计入“制造费用”；行政管理部门用固定资产折旧计入“管理费用”；研发部门用固定资产折旧计入“研发费用”；销售部门用固定资产折旧计入“销售费用”。选项A、B、C、D均可能涉及。选项A、B、C、D正确。29.A、C、D解析：流动负债是指预计在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。选项A“短期借款”是典型的流动负债。选项B“应付债券”通常是有固定期限的，若期限超过一年，则属于非流动负债。选项C“预收账款”是企业预收的、尚未提供商品或服务的款项，属于流动负债。选项D“应付职工薪酬”中，短期内需要支付的工资、福利等属于流动负债。选项A、C、D正确。30.A、B、C解析：选项A、B、C均属于企业行政管理部门发生的费用，应计入“管理费用”科目。选项D“生产车间管理人员的工资”属于生产活动相关的费用，应计入“制造费用”科目。选项A、B、C正确。31.A、B、C、D解析：根据收入定义及其特征，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入可能表现为资产的增加（如收到现金或应收账款），也可能表现为负债的减少（如预收账款转为收入），预期会给企业带来经济利益，属于本企业日常活动所形成的。选项A、B、C、D均正确。32.A、B、D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等。选项C“购买的商誉”不具有可辨认性，不属于无形资产，属于商誉，商誉不可单独买卖，是合并成本的一部分。选项A、B、D正确。33.B、C、D解析：企业计提应交增值税时，根据不同情况计入不同科目。选项B“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”用于转出不得抵扣的进项税额。选项C“应交税费——未交增值税”用于核算月度终了转出未交的增值税。选项D“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”用于核算月度终了转出应交未交的增值税。选项A“应交税费——应交增值税（销项税额）”是贷记科目，表示计算出的应交增值税额，不是计提或缴纳时的中间科目（除非是月度结转前后的余额处理，但计提行为本身不直接通过此科目）。计提行为通常通过“应交税费——应交增值税（转出未交/已交）”或“应交税费——未交增值税”反映。若理解为“计算并计入账簿的增值税金额涉及的科目”，则销项税额是计算基础。若理解为“实际缴纳增值税涉及的科目”，则涉及“应交税费——未交增值税”的减少和“银行存款”的减少。若理解为“与确认应交增值税负债相关的科目”，则涉及“应交税费——应交增值税（转出未交）”或“应交税费——未交增值税”。此题选项设置可能不精确。在标准考试中，计提应交增值税通常通过“应交税费——应交增值税（转出未交）”或直接计入“未交增值税”明细科目。若必须选，B、C、D是计提或确认负债/未交税额相关科目。选项B正确表示转出不得抵扣的进项。选项C正确表示月度未交数。选项D正确表示月度应交数的转出。因此，最可能的答案包含B、C、D。选项B（进项税额转出）、C（未交增值税）、D（转出未交增值税）都是计提或确认增值税负债相关的环节。选项A（销项税额）是计算基础，但不是计提行为本身。因此，若必须选多个，B、C、D最相关。假设题目意图是选所有与“计提/确认负债/未交税额”相关的，则B、C、D合适。34.A、B、C、D解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其构成项目通常包括：投入资本（实收资本）、直接计入所有者权益的利得（资本公积）、留存收益（盈余公积、未分配利润）。选项A、B、C、D均属于所有者权益的构成项目。选项A、B、C、D正确。35.A、B、C、D解析：企业采购原材料时，发生的支出包括：材料的买价（A）、运输费（B）、保险费（C）、入库前的挑选整理费（D）以及可能发生的装卸费等。这些支出都是使材料达到预定可使用状态前所发生的必要支出，应计入材料成本。选项A、B、C、D正确。三、判断题36.√解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得（如接受捐赠、资产评估增值）以及留存收益（利润分配和未分配利润）。无论是投入资本还是利得，最终都归属于所有者，构成所有者权益。题目表述“无论是否具有控制、共同控制或重大影响”可能略显绝对，但通常指企业能够控制、共同控制或施加重大影响的投资，其投入资本计入所有者权益是普遍规则。对于非控制性投资，形成的长期股权投资属于资产，若最终处置或收回，其收益可能影响所有者权益（如计入投资收益）。但题目问是否“属于”，通常理解为广义上的所有者投入或归属。更严谨的说法是“企业能够控制、共同控制或施加重大影响的投资，其投入资本计入所有者权益”。按此理解，题目说法不完全精确，但核心观点“投入资本属于所有者权益”正确。37.×解析：现金折扣是企业为了鼓励客户早日付款而提供的价格优惠。现金折扣有总价法和净价法两种核算方法。在中国企业会计准则下，通常采用总价法核算。总价法下，销售收入按包含现金折扣前的总额（总价）确认。现金折扣实际发生时，冲减财务费用。因此，确认销售收入时不扣除现金折扣。题目表述“扣除现金折扣后的金额”是错误的。38.√解析：固定资产盘盈通常被认为是前期会计差错。根据企业会计准则，前期差错是指企业前期发生的、影响资产负债表相关项目且存在错报的、在编制前期财务报表时未予列报或披露。固定资产盘盈，应作为前期差错进行更正，调整发现当期的期初留存收益（通常通过“以前年度损益调整”科目）。会计处理为：借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”。39.√解析：存货跌价准备是资产减值准备的一种。企业计提存货跌价准备，表明存货的可变现净值低于其账面价值，需要计提减值损失。在以后期间，如果存货价值回升，表明原先计提的准备是恰当的，应予以转回。转回时，冲减已计提的存货跌价准备，同时增加当期损益（通常计入管理费用）。会计处理为：借记“存货跌价准备”，贷记“管理费用”。注意：转回的金额不能超过已计提的准备金额，也不能使存货价值超过其可变现净值。40.√解析：企业支付的行政管理部门使用的办公用房租金，属于行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用，与企业的日常活动相关，且不属于特定产品的生产成本，应计入“管理费用”科目。41.×解析：企业发行债券时，如果发行价格低于债券面值（即折价发行），说明投资者购买债券时付出的价格低于债券到期应偿还的本金和利息。这通常意味着市场利率高于债券票面利率。发行价格包含的利息调整金额是发行价格与面值之间的差额。利息调整在债券持有期间通过摊销计入利息费用。折价发行时，利息调整的摊销会增加当期的利息费用，使得实际利息费用高于票面利息。因此，折价发行不意味着实际支付的投资成本低于应承担的利息（面值与票面利率计算的未来现金流），而是意味着初始确认的利息调整使得未来确认的利息费用包含了这部分差额。更准确地说，折价发行时，利息调整的摊销会增加当期确认的利息费用，导致当期利息费用高于按面值和票面利率计算的利息。题目表述“实际支付的投资成本低于应承担的利息”是不准确的。更准确的说法是：债券发行价格包含的利息调整金额，在后续会计处理中通过利息摊销，会增加每期确认的利息费用，使得每期实际利息费用（包含摊销的利息调整）高于按面值与票面利率计算的基本利息。因此，题目表述错误。42.√解析：企业将自产的产品用于投资者（如分配股利），根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业将资产用于分配股利，应视同销售处理，按照产品的公允价值确认收入和成本。会计处理为：借记“应付股利”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“主营业务成本”等科目。这体现了会计准则关于非货币性资产用于股利分配时的处理原则。因此，视同销售确认收入是正确的。43.√解析：计划成本法下，材料的实际成本由实际采购成本和材料成本差异两部分构成。入库成本=实际采购成本+入库时产生的材料成本差异。若入库时产生的材料成本差异为贷方余额，表示实际成本低于计划成本，属于超支差异；若为借方余额，表示实际成本高于计划成本，属于节约差异。题目问的是“入库成本”，通常指实际采购成本加上入库时的成本差异。若入库时产生的是超支差异（贷方余额），则入库成本=实际采购成本+超支差异，即高于计划成本。若入库时产生的是节约差异（借方余额），则入库成本=实际采购成本+节约差异，即低于计划成本。题目表述为“入库成本”，并未明确是超支还是节约。但通常教材和实务中，入库成本是实际采购成本与材料成本差异的合计。若题目意图是考察“超支差异”，则答案应为“超支差异”。若意图是考察“入库成本”，则答案应为“实际采购成本+材料成本差异”。但题目问的是“材料成本差异”，且明确指出“借方余额表示超支差异”。因此，答案应为“超支差异”。即“材料成本差异的借方余额表示超支差异”。选项C“超支差异”是正确的。44.√解析：印花税是根据应税行为（如签订合同、产权转移书据等）按比例计算缴纳的一种税。企业支付的印花税，若金额不大，可以一次性计入当期损益。根据《中华人民共和国印花税法》及其实施条例，应纳税额小的，可以按期汇总缴纳印花税。对于金额不大的印花税，一次性计入相关成本费用是符合规定的。若涉及《初级会计实务》科目内容，如管理用固定资产相关的印花税，计入管理费用。若涉及销售合同，计入销售费用。若涉及借款合同，计入财务费用。若金额不大，可以一次性计入。因此，题目表述“可以一次性计入当期管理费用”是符合会计处理原则的，适用于金额不大的情况。选项D正确。45.√解析：企业本月实现的净利润，是指企业当期利润总额减去当期所得税费用后的余额。净利润是企业经营成果的最终体现。若当期利润总额为正数（即实现盈利），减去所得税费用后，最终会影响所有者权益增加。净利润的增加最终会转入“利润分配——未分配利润”，增加所有者权益。因此，净利润的实现是影响当期所有者权益增加的重要途径。选项C“属于本企业日常活动所形成的”是正确的，净利润来源于日常经营活动。选项D“预期会给企业带来经济利益”也是正确的，净利润的增加意味着未来可分配利润或留存收益的增加，预期对企业有利。选项A、B也可能影响利润，但净利润是最终体现经营成果的综合性指标。选项C、D都是正确的。若必须选一个最核心的，可能出题人想考察“利润”本身。选项D更直接。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.B5.A6.D7.C8.A9.C10.B11.A12.A13.A14.C15.C16.A17.B18.C19.C20.B21.D22.D23.B24.B二、多项选择题25.A、B、C26.B、D27.A、B、C28.A、B、C、D29.A、C、D30.A、B、C31.A、B、C、D32.A、B、D33.B、C、D34.A、B、C、D35.A、B、C、D三、判断题36.√37.×38.√39.√40.√41.×42.√43.√44.√45.√四、计算分析题46.解析：甲公司当月应交增值税额计算如下：（1）销项税额=销售额×税率=200,000×13%=26,000元。（2）进项税额=购买原材料支付的增值税=13,000元。（3）视同销售确认收入=成本×税率=80,000×13%=10,400元。这部分增值税进项税额因与视同销售行为相关，根据规定，这部分进项税额不得抵扣，需作转出处理。（4）当期销项税额=26,000元；当期允许抵扣的进项税额=13,000-10,400=2,600元。（5）当期应纳税额=销项税额-允许抵扣的进项税额=26,000-2,600=23,400元。此题未考虑其他业务、视同销售的增值税处理等，可能存在简化。若考虑其他因素，计算会更复杂。按题目信息计算，当期应交增值税额为23,400元。答案：甲公司当月应交增值税额为23,400元。（注意：此计算可能未考虑所有因素，仅供参考。）47.解析：计算过程如下：（1）合同总成本=600,000元，预计尚需发生成本200,000元，说明合同总成本=600,000+200,000=800,000元。预计总成本=实际发生成本+尚需发生成本=400,000+200,000=600,000元。此计算正确。（2）完工百分比=实际发生成本/预计总成本=400,000/600,000=2/3。合同总收入为1,000,000元。（3）应确认的收入金额=合同总收入×完工百分比=1,000,000×2/3=666,666.67元。（通常四舍五入或根据教材规定处理，若要求精确计算，可能涉及小数点后处理。假设按常规处理，可能要求按整数计算或四舍五入。此处按四舍五入处理。）（4）合同总收入为1,000,000元，预计总成本为600,000元，表明项目已发生成本占比较高，接近完工。收入确认基础为完工百分比法。收入确认金额为666,666.67元。根据教材，收入确认时，通常按整数金额确认收入，即确认666,666元。答案：乙公司2024年应确认的收入金额为666,666元。五、综合题48.解析：会计分录及计算如下：（1）购入设备、支付运杂费、支付增值税进项税额。借：固定资产50,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000银行存款116,000解析：记录购入设备成本和进项税额，款项已支付。（2）发生安装费用。借：在建工程20,000贷：银行存款等20,000解析：记录设备安装成本。假设安装费通过“在建工程”科目核算。（3）设备安装完工并投入使用，按年限平均法计提折旧。预计使用年限5年，预计净残值20,000元。原值=50,000+10,000+20,000=80,000元。累计折旧=（原值-净残值）/预计使用年限=（80,000-20,000）/5=12,000元。假设2024年12月31日设备已投入使用，按月计提折旧。当期折旧=12,000/12=1,000元。借：管理费用1,000贷：累计折旧1,000解析：计提设备当期折旧，计入管理费用。设备账面价值=80,000-12,000=68,000元。可收回金额为40,000元。减值测试：资产账面价值高于可收回金额，发生减值。减值损失=68,000-40,000=28,000元。借：资产减值损失28,000贷：固定资产减值准备28,000解析：计提固定资产减值准备，确认资产减值损失。（4）2024年12月31日账面价值=68,000元，发生减值，确认减值损失28,000元。会计处理同上。答案：（1）借：固定资产50,000元。应交税费——应交增值税（进项税额）65,000元。