2026年税务师税法知识与实务操作能力测试题

2026年税务师税法知识与实务操作能力测试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）注：每题只有一个正确答案。1.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售货物取得含税收入100万元，开具增值税专用发票，税率13%。当月购进原材料支付货款50万元，取得增值税专用发票，税率9%。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.3万元B.4.5万元C.5万元D.6万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。若某个体工商户2026年应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.25万元B.30万元C.35万元D.40万元3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.0.3%C.1.5%D.2%4.某居民企业2026年度利润总额为200万元，其中：接受捐赠收入20万元，国债利息收入10万元。该企业当年度应纳税所得额为（）。A.200万元B.180万元C.190万元D.170万元5.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.融资性售后回租的租金收入B.企业转让股权所得C.行政罚款收入D.国债利息收入6.个人购买住房，实际发生的住房贷款利息支出，在2026年可按每年（）的标准定额扣除。A.1.2万元B.1.4万元C.1.6万元D.1.8万元7.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2026年工资薪金总额为500万元，实际发生职工教育经费60万元，则该企业当年可扣除的职工教育经费为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.65万元8.某企业2026年1月转让一台固定资产，原值200万元，已计提折旧80万元，转让收入150万元，不考虑其他因素，该企业应确认的资产处置损益为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元9.境外企业向境内企业提供服务，若在境内未设立机构，其应缴纳的增值税，由境内企业代扣代缴的税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.0%10.企业因搬迁、重组等原因，在搬迁或重组过程中发生的固定资产处置收入，应按以下规定处理：整体转让或处置全部资产、财产和业务的，其资产处置所得（）。A.免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.按规定税率征收企业所得税D.免征增值税二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）注：每题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、漏选均不得分。1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取的行政事业性收费E.接受捐赠收入2.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的有（）。A.职工福利费支出B.职工教育经费支出C.资产租赁费支出D.非广告性质的赞助支出E.行政罚款支出3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息支出B.育儿支出C.大病医疗支出D.子女教育支出E.住房租金支出4.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，适用13%税率的情形包括（）。A.销售农产品（含种植、养殖、林产品等）B.销售不动产C.提供货物运输服务D.销售图书、报纸、杂志E.销售金属矿产品5.企业发生的下列业务，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将购进货物用于对外投资E.将自产货物用于广告宣传三、判断题（共10题，每题1分，共10分）注：每题判断结果为正确或错误。1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得凭证，均可以在税前扣除。（）2.个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。（）3.企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物，计算缴纳增值税。（）4.企业发生的固定资产大修理支出，可以一次性在税前扣除。（）5.个人因工作需要在外省市临时工作，在临时工作地点发生的合理交通费用，可以在个人所得税前扣除。（）6.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可以全额在企业所得税前扣除。（）7.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税服务，适用3%的征收率。（）8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）9.个人出售自有住房，符合规定条件的，可以免征个人所得税。（）10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，如果属于未来期间可以受益的，可以一次性在税前扣除。（）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）注：要求列出计算步骤，结果保留两位小数。1.某企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售货物取得含税收入200万元，开具增值税专用发票，税率13%。当月购进原材料支付货款100万元，取得增值税专用发票，税率9%。该企业当月已抵扣进项税额9万元。假设该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，不考虑其他税费。计算该企业6月应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。2.某居民企业2026年度利润总额为300万元，其中：接受捐赠收入50万元，国债利息收入20万元；业务招待费支出40万元，发生额的60%为24万元，当年销售（营业）收入为800万元。计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税。五、简答题（共2题，每题6分，共12分）注：要求简明扼要，突出重点。1.简述企业所得税法中“高新技术企业”的税收优惠政策。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容和扣除标准。六、综合题（共1题，10分）注：要求结合实际案例，综合运用所学知识进行分析和计算。某企业为增值税一般纳税人，2026年10月经营情况如下：（1）销售货物取得含税收入300万元，开具增值税专用发票，税率13%。（2）提供货物运输服务取得收入100万元，开具增值税专用发票，税率9%。（3）购进原材料支付货款150万元，取得增值税专用发票，税率9%，已抵扣进项税额13.5万元。（4）发生业务招待费支出50万元，其中40万元取得发票。（5）取得国债利息收入30万元。（6）适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。要求：（1）计算该企业10月应缴纳的增值税。（2）计算该企业10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（3）若该企业为高新技术企业，计算其10月应缴纳的企业所得税（假设利润总额为80万元）。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳增值税=100/(1+13%)×13%-50/(1+9%)×9%=11.49-4.56=6.93万元，四舍五入为5万元。2.B解析：适用税率35%，应纳税额=80×35%=28万元，但实际税负超过35%，适用超额累进税率，实际税额为30万元。3.C解析：业务招待费扣除限额=销售收入×0.5%=800×0.5%=4万元，实际发生额的60%为6万元，超过限额，按4万元扣除。4.C解析：应纳税所得额=200-20+10=190万元（捐赠收入不得税前扣除）。5.E解析：国债利息收入属于免税收入。6.A解析：根据最新政策，住房贷款利息支出每年可按1.2万元定额扣除。7.B解析：职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生60万元，准予扣除40万元。8.B解析：资产处置损益=150-(200-80)=30万元。9.A解析：境外企业向境内提供服务，若在境内未设立机构，由境内企业代扣代缴增值税税率为6%。10.A解析：企业搬迁或重组过程中，资产处置所得免税。二、多项选择题1.B、C、D解析：财政拨款和行政罚款属于征税收入。2.A、B、C、D解析：非广告性质的赞助支出不可税前扣除。3.A、B、D、E解析：大病医疗支出不属于专项附加扣除。4.A、B、C、E解析：销售不动产适用5%的征收率。5.A、B、C、D、E解析：视同销售行为均需缴纳增值税。三、判断题1.×解析：与生产经营无关的费用不得税前扣除。2.√3.√4.×解析：大修理支出应分期摊销。5.√6.×解析：捐赠支出需符合条件才能全额扣除。7.×解析：小规模纳税人适用3%征收率，但疫情期间可能有减免政策。8.×解析：职工福利费扣除限额为14%。9.√10.×解析：分期受益的支出需分期扣除。四、计算题1.增值税=200/(1+13%)×13%-100/(1+9%)×9%+200/(1+13%)×13%=23.40-9+23.40=37.80万元城市维护建设税=37.80×7%=2.66万元教育费附加=37.80×3%=1.14万元2.业务招待费扣除限额=800×0.5%=4万元，实际发生24万元，按4万元扣除。应纳税所得额=300-50+20+24-4=290万元企业所得税=290×25%=72.50万元五、简答题1.高新技术企业税收优惠政策答：高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；符合条件的研发费用加计扣除75%；固定资产加速折旧等。2.个人所得税专项附加扣除答：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，扣除标准分别为：子女教育每月2000元，继续教育每年12000元，大病医疗限额8万元，住房贷款利息每年12000元，住房租金每月1500元（直辖市、副省级城市），赡养老人每月2000元。六、综合题（1）增值税：销售货物=300/(1+13%)×13%=34.96万元服务收入=100