江苏省内审工作制度

PAGE江苏省内审工作制度一、总则（一）目的为了加强江苏省内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在加强单位内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家其他有关法律法规，结合江苏省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于江苏省行政区域内的国家机关、事业单位、社会团体以及企业等各类组织的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以证据为依据，如实反映审计发现的问题和情况。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应得到被审计单位的重视和执行，确保内部审计具有足够的权威性。4.全面性原则：内部审计应涵盖组织的各项经济活动和内部控制，包括财务收支、经济业务、风险管理、内部控制等方面，实现全面审计监督。（四）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位主要负责人进行经济责任审计。对本单位及所属单位内部审计发现问题的整改情况进行跟踪检查。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.江苏省各单位应当按照国家有关规定，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。2.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。3.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，可以设置内部审计岗位，配备专职或者兼职内部审计人员，并指定内设机构负责内部审计工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事内部审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德。2.内部审计机构应根据工作需要，合理配备具有审计、会计、经济、管理、法律等专业背景的人员。3.内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，接受内部审计协会和所在单位组织的培训和考核。（三）职业道德1.内部审计人员应遵守国家法律法规，依法履行职责，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。2.内部审计人员不得参与可能影响其独立、客观履行审计职责的活动。3.内部审计人员应保持职业谨慎，合理运用职业判断，确保审计工作质量。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，以及管理层的要求，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.内部审计机构应定期对年度审计计划的执行情况进行检查和评估，根据实际情况进行调整和完善。（二）审计准备1.审计项目实施前，审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及人员分工等。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、内部管理制度、财务会计资料以及其他相关资料，进行初步分析和研究。3.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间以及需要配合的事项等。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。3.审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的反馈意见等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起规定期限内，将书面意见反馈给审计组。3.审计组应认真研究被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式的审计报告。4.正式审计报告应报送本单位主要负责人或者权力机构审批。经批准的审计报告应送达被审计单位，并抄送有关部门。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告的要求，对审计发现的问题进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。3.对审计发现的违法违规行为，内部审计机构应按照有关法律法规的规定，提出处理建议，报本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求。检查财务收支的内部控制制度是否健全有效。2.审计方法核对法：核对会计凭证、会计账簿、会计报表之间的有关数据是否一致。审阅法：审阅会计凭证是否合法、合规，会计账簿是否登记完整，会计报表是否真实、准确。分析法：分析财务指标的变动趋势，比较实际数与预算数、同行业平均数等，查找异常情况。盘点法：对现金、实物等进行实地盘点，核实账实是否相符。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人在任职期间的财政收支、财务收支情况。评价被审计单位主要负责人在任职期间履行经济责任的情况，包括财务责任、管理责任、法纪责任等。检查被审计单位主要负责人在任职期间遵守国家财经法规和单位内部管理制度的情况。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计单位的财务会计资料以及相关文件、会议记录等。调查访谈法：向被审计单位的有关人员、下属单位、相关部门等进行调查访谈，了解情况。指标分析法：分析与经济责任相关的指标完成情况，如资产负债率、净资产收益率等。审计抽样法：选取部分业务或项目进行审计，以推断总体情况。（三）内部控制评审1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否涵盖各项经济活动和关键环节，是否存在内部控制漏洞。评价内部控制制度的有效性，包括内部控制措施是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高效率。检查内部控制制度的执行情况，包括各项业务流程是否按照内部控制要求进行操作。2.审计方法流程图法：绘制业务流程图，直观反映内部控制流程。调查表法：设计内部控制调查表，向相关人员进行调查。穿行测试法：选取部分业务进行穿行测试，检查内部控制的执行情况。实地观察法：实地观察业务操作过程，检查内部控制措施的执行情况。（四）固定资产投资项目审计1.审计内容审查固定资产投资项目的立项审批情况，是否符合国家产业政策和单位发展规划。检查固定资产投资项目的资金来源是否合法、合规，资金使用是否合理、有效。评价固定资产投资项目的经济效益和社会效益，是否达到预期目标。审查固定资产投资项目的建设程序是否合规，工程质量是否符合要求。2.审计方法查阅项目资料法：查阅项目立项批复、可行性研究报告、设计文件、招投标文件、合同协议等资料。现场观察法：实地观察项目建设现场，检查工程进度、质量等情况。成本效益分析法：分析项目的成本和效益，评价项目的经济性。专家咨询法：对于专业性较强的问题，咨询相关专家的意见。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向本单位主要负责人或者权力机构报告内部审计工作情况，并将审计结果在一定范围内进行通报，使全体员工了解内部审计工作的开展情况和审计发现的问题。（二）将审计结果作为干部考核、任免的重要依据对于经济责任审计结果，应作为被审计单位主要负责人考核、任免的重要参考依据。对审计发现存在严重问题的，应按照有关规定追究责任。（三）促进内部控制制度的完善根据审计发现的问题，内部审计机构应及时向被审计单位提出改进建议，督促其完善内部控制制度，堵塞管理漏洞，防范风险。（四）加强与外部审计的协调配合内部审计机构应加强与外部审计机关的沟通协调，及时了解国家审计的重点和要求，积极配合国家审计工作。同时，应充分利用外部审计的成果，提高内部审