机关单位内审工作制度

PAGE机关单位内审工作制度一、总则（一）目的为了加强机关单位内部审计工作，规范内部审计行为，防范财务风险，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障机关单位健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合本机关单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本机关单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等审计监督工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地评价审计事项，出具审计报告。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有权威性，相关部门和人员应予以重视并积极配合。4.效益性原则：通过审计监督，促进机关单位提高财政资金使用效益，优化资源配置，实现经济活动的效益最大化。二、内部审计机构和人员（一）机构设置设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在本机关单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉机关单位的业务流程和内部控制制度。内部审计机构应定期组织人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对本机关单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本机关单位及所属各部门、各分支机构的预算执行情况、决算草案进行审计。对本机关单位及所属各部门、各分支机构的重大投资项目、重要经济合同等进行审计。对本机关单位及所属各部门、各分支机构的内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对本机关单位及所属各部门、各分支机构的经济责任履行情况进行审计。协助本机关单位主要负责人开展内部审计工作，对本机关单位及所属各部门、各分支机构的内部审计工作进行指导和监督。完成本机关单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并进行查阅、复制。检查被审计部门和人员的财务账目、资产、实物等，核实其真实性、完整性。向有关部门和人员调查与审计事项有关的问题，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本机关单位主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本机关单位主要负责人批准，予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违法违规行为的意见。对违反财经法规和本制度的部门和人员进行通报批评，并提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本机关单位的年度工作计划、领导交办事项以及审计工作重点，制定年度审计计划。年度审计计划应报本机关单位主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计准备1.根据年度审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。2.审计组应在实施审计前向被审计部门送达审计通知书，告知被审计部门审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计部门。特殊情况下，经本机关单位主要负责人批准，审计通知书可以在实施审计时直接送达。3.被审计部门应在接到审计通知书后，按照要求做好各项准备工作，提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并对所提供资料的真实性、完整性负责。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得证明材料，并形成审计工作底稿。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映审计工作的过程和结果。2.审计人员在审计过程中应充分听取被审计部门和人员的意见，对审计事项进行客观、公正的评价。对审计发现的问题，应及时与被审计部门和人员沟通，核实情况，取得相关证据。3.审计组在实施审计过程中，如发现被审计部门和人员存在严重违法违规行为或重大损失浪费问题，应及时向内部审计机构负责人报告，并采取必要的措施，防止问题进一步扩大。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时整理审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在接到审计报告征求意见稿后10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计部门对审计报告征求意见稿有异议，审计组应进行核实，对审计报告进行修改完善。3.审计组应将审计报告报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在接到审计报告后5个工作日内，对审计报告进行审核，并提出审核意见。审计组应根据审核意见对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。4.正式审计报告应报本机关单位主要负责人审批。本机关单位主要负责人应在接到正式审计报告后10个工作日内，对审计报告进行审批，并作出批示。审计组应根据批示要求，对审计报告进行落实和跟踪。（五）审计处理1.本机关单位主要负责人应根据审计报告批示意见，对审计发现的问题作出处理决定。对违反财经法规和本制度的部门和人员，应按照有关规定进行严肃处理。2.被审计部门应按照审计处理决定，认真落实整改措施，及时整改存在的问题，并将整改情况书面报告本机关单位主要负责人。内部审计机构应负责对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。（六）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计工作底稿、审计报告、审计处理决定、被审计部门的反馈意见、整改情况报告等资料整理归档，建立审计档案。审计档案应按照有关规定进行分类、编号、装订、保管。2.审计档案保管期限应按照有关规定执行。审计档案保管期满后，应按照有关规定进行销毁。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性、完整性。审查财务收支是否符合国家财经法规和本机关单位财务制度的规定。审查财务收支的核算是否准确、规范。审查财务收支的审批程序是否合规。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、财务报表等资料。检查现金、银行存款、有价证券等资产。调查有关单位和个人。分析财务指标和数据。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性、准确性。审查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行情况等。审查预算调整的必要性、合理性、合规性。审查预算资金的使用效益。2.审计方法查阅预算编制文件、预算执行报表等资料。检查预算执行情况的相关凭证、账目、报表等。调查预算执行部门和相关人员。分析预算执行数据和指标。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括财务收支管理、预算执行、资产管理、内部控制等方面。审查被审计领导干部在任职期间遵守财经法规和廉政规定的情况。评价被审计领导干部在任职期间的经济决策是否科学、合理、合规。界定被审计领导干部在任职期间的经济责任，包括直接责任、主管责任和领导责任。2.审计方法查阅被审计领导干部任职期间的财务报表、会计凭证、会计账簿等资料。检查被审计领导干部任职期间的资产管理、内部控制等情况。调查被审计领导干部任职期间的经济决策过程和相关人员。分析被审计领导干部任职期间的经济指标和数据。与被审计领导干部进行谈话，了解其履行经济责任的情况。（四）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否覆盖机关单位的各项经济活动，是否存在内部控制漏洞。审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范财务风险和经营风险。评价内部控制制度的合理性，包括内部控制制度是否符合机关单位的实际情况，是否有利于提高工作效率和经济效益。2.审计方法查阅内部控制制度文件、流程图等资料。检查内部控制制度的执行情况，包括相关凭证、账目、报表等。调查内部控制制度的执行部门和相关人员。对内部控制制度进行测试和评价，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期将审计结果向本机关单位全体人员进行通报，使全体人员了解审计工作情况和审计发现的问题，增强全员的财经法规意识和内部控制意识。（二）将审计结果作为干部考核评价的重要依据本机关单位在干部考核评价过程中，应将审计结果作为重要依据之一。对审计发现存在严重违法违规问题或重大损失浪费问题的干部，应按照有关规定进行严肃处理，并取消其当年评先评优资格。（三）督促被审计部门落实审计整改意见内部审计机构应加强对审计整改情况的跟踪