《纳税实务》-项目三任务一

目录/Content会从价定率计算消费税税额任务一任务二会从量定额计算消费税税额任务三任务四任务五会从价定率和从量定额计算消费税税额会进行消费税纳税申报了解消费税基本税制内容任务一了解消费税基本税制内容消费税的概念消费税是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。消费税的特点征税项目选择性征税环节具有单一性征收方法具有多样性税收调节具有特殊性税收负担具有转嫁性增值税VS消费税税种目的对象计税基础纳税环节增值税避免重复征税所有货物价外税多环节消费税限制特定货物价内税单一环节消费税与增值税形成双层次调节增值税

普遍调节，以保证财政收入的稳定增长消费税

特殊调节，宗旨是调节产品结构引导消费方向增加财政收入一、消费税税目及税率1.我国消费税的征税对象为应税消费品，并对其进行分类，设置了15个税目。雪茄烟烟丝卷烟（复合计税）1.烟税目税率（15个）36%30%（1）甲类卷烟56%+0.003元/支（2）乙类卷烟36%+0.003元/支（3）批发环节11%+0.005元/支黄酒啤酒白酒2.酒20%+0.5元/500克（复合计税）240元/吨（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨其他酒10%【提示】饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，属于“酒”税目的征收范围，按甲类啤酒计算。3.高档化妆品15%（1）本税目的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。（2）对“普通美容、修饰类化妆品”不征收消费税。（3）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征收消费税。4.贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%10%其他贵重首饰和珠宝玉石5.鞭炮、焰火15%6.成品油1.汽油1.52元/升2.柴油1.2元/升3.航空煤油1.2元/升4.石脑油1.52元/升5.溶剂油1.52元/升6.润滑油1.52元/升7.燃料油1.2元/升体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。气缸容量为250ml以上气缸容量为250ml7.摩托车3%10%中轻型商用客车超豪华小汽车乘用车8.小汽车5%10%超豪华小汽车（每辆零售价格在130万以上）及以上的乘用车和中轻型商用客车。1%---40%（1）本税目的征收范围包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车等3个子目，不包括大型商用客车和货车。（2）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税。（3）汽车轮胎不征收消费税。（4）改装车：用排气量＜1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围；用排气量＞1.5升（含）的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围；（5）对货车不征收消费税；对企业购进货车或者厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税。9.高尔夫球及球具10%本税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。10.高档手表20%11.游艇10%12.木质一次性筷子5%高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。未经打磨、倒角的木制一次性筷子也属于“木制一次性筷子”税目范围。13.实木地板5%14.电池4%15.涂料4%未经涂饰的素板属于“实木地板”税目征税范围

无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。例：下列消费品中，征收消费税的有（）A.电池B.葡萄酒C.成套化妆品D.涂料答案：ABCD。根据消费税法律制度的规定，葡萄酒和成套化妆品属于消费税征收范围，自2015年2月1日起将电池、涂料列入消费税征收范围。二、纳税人、纳税环节消费税的纳税人是在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。消费税实行单环节纳税，一般只在

生产、委托加工、进口、零售、批发环节征税。1.生产环节（P64）（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。例1A卷烟厂将自产的烟丝作为原料，用于本厂连续生产卷烟。判断上述行为该卷烟厂是否缴纳消费税。卷烟为最终消费品，所以该卷烟厂对用于连续生产卷烟的烟丝不缴纳消费税，只对生产的卷烟缴纳消费税。例2A汽车制造厂将自产3辆小汽车（2.0升排量）用于赞助某综艺节目。判断上述行为该汽车厂是否缴纳消费税。该汽车厂将自产的汽车用于赞助，应该缴纳消费税。2.委托加工环节委托加工的应税消费品受托方为公司、单位由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税税款受托方为个人由委托方收回后缴纳消费税3.进口环节进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。4.零售环节（1）金银铂钻①金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品仅在零售环节征收一次消费税，在其他环节不再征收消费税。②其他贵重首饰（如珠宝首饰）和珠宝玉石，仍在生产环节（或者委托加工环节或者进口环节）征收一次消费税，在零售环节不征收消费税。甲工厂乙商贸公司消费者√×生产环节零售环节金银铂钻：丙商场×甲工厂乙商贸公司消费者√×生产环节零售环节珠宝玉石：丙商场×4.零售环节超豪华小汽车界定：单价130万以上纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人税务处理：对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税（税率10%）。【提示】超豪华小汽车在生产（或者进口）环节、零售环节两次征收消费税，在其他环节不再征收消费税。（2）零售超豪华小汽车（生产+零售环节）汽车生产商4S店消费者√×生产环节零售环节一般小汽车：超豪华小汽车：汽车生产商4S店消费者√生产环节零售环节√5.批发环节（P64）（1）批发销售卷烟卷烟批发环节加征：烟草批发企业将卷烟批发销售给零售单位的，要再征一道消费税。税率：11%，并按0.005元/支加征从量税（复合计税）。【提示】（1）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。（2）卷烟在生产（/委托加工/进口）环节和批发环节两次征收消费税。批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。卷烟厂烟草批发公司烟草批发公司零售商店消费者√√××生产环节批发环节消费者税率形式适用项目比例税率（从价定率）除适用从量计税、复合计税以外的其他项目定额税率（从量定额）啤酒、黄酒、成品油复合计税卷烟、白酒2.消费税税率（1）基本规定2.兼营不同税率的应税消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率。3.套装将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率生产（委托加工、进口）批发零售一般应税消费品√××金银首饰、钻石饰品、铂金××√超豪华小汽车√×√（加）卷烟√（复合计征）√（加）（复合计征）×增值税√√√巧记税目子税目税率形式征税环节(生产、委托加工、进口)备注男人烟卷烟复合批发环节加征一道税雪茄烟从价烟丝从价酒白酒（粮食白酒和薯类白酒）复合包括：

对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（250元/吨）不包括：调味料酒、酒精黄酒从量啤酒从量其他酒（果木酒、药酒等）从价巧记税目子税目税率形式征税环节备注女人高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品从价不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（黄金项链、钻戒）从价零售环节包括：宝石坯（经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品）其他贵重首饰和珠宝玉石（珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等）从价生产环节巧记税目子税目税率形式征税环节备注有钱人高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把从价高档手表销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表从价游艇从价巧记税目子税目税率形式征税环节备注消耗能源资源小汽车乘用车从价不包括：（1）大客车、大货车、箱式货车（2）电动汽车（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（4）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车“专用汽车”中轻型商用客车超豪华小汽车（130万及以上）零售摩托车从价不包括：最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车成品油（7个子目）：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油从价不包括：原油包括：催化料、焦化料（燃料油）木制一次性筷子实木地板巧记税目子税目税率形式备注污染环