做账实操-林业公司全盘会计处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-林业公司全盘会计处理分录示例一、苗木培育与林地管理类（25例）——核心核算苗木种植、林地维护、培育成本（一）苗木采购与种植采购松树苗（银行转账，10,000株，单价5元/株）借：消耗性生物资产—松树苗50,000贷：银行存款50,000（附：采购合同、苗木检疫证、入库单）采购杉树苗（款未付，5,000株，单价8元/株）借：消耗性生物资产—杉树苗40,000贷：应付账款—XX苗圃40,000（附：采购协议、苗木验收单）支付杉树苗采购欠款（银行转账40,000元）借：应付账款—XX苗圃40,000贷：银行存款40,000（附：银行回单、对账确认表）采购苗木种植工具（锄头、铁锹等，现金支付3,000元）借：周转材料—低值易耗品3,000贷：库存现金3,000（附：采购发票、入库单）领用种植工具（当月领用1,500元，一次性摊销）借：农业生产成本—苗木种植费1,500贷：周转材料—低值易耗品1,500（附：领料单、使用记录）支付苗木种植人工费（临时工工资，现金支付8,000元）借：农业生产成本—直接人工8,000贷：库存现金8,000（附：工资发放表、考勤记录）采购种植用肥料（有机肥，银行转账12,000元）借：原材料—有机肥12,000贷：银行存款12,000（附：采购发票、质检报告）领用肥料（当月领用8,000元，用于松树苗施肥）借：农业生产成本—肥料费8,000贷：原材料—有机肥8,000（附：领料单、施肥记录）（二）林地租赁与维护支付林地租赁费（银行转账，租赁100亩林地，年租金500元/亩，预付半年）借：预付账款—林地租金25,000贷：银行存款25,000（附：林地租赁协议、租金发票）分摊当月林地租金（按月分摊，确认4,166.67元）借：农业生产成本—林地租金4,166.67贷：预付账款—林地租金4,166.67（附：租金分摊计算表）支付林地灌溉费（银行转账，月度费用6,000元）借：农业生产成本—灌溉费6,000贷：银行存款6,000（附：灌溉服务合同、发票）支付林地除草费（现金，雇佣农户除草，费用4,500元）借：农业生产成本—除草费4,500贷：库存现金4,500（附：服务收据、工时记录）支付苗木病虫害防治费（购买农药，银行转账5,000元）借：农业生产成本—病虫害防治费5,000贷：银行存款5,000（附：农药采购发票、防治记录）计提林业技术员工资（当月工资15,000元）借：农业生产成本—技术人员工资15,000贷：应付职工薪酬—工资15,000（附：工资表、考勤记录）发放林业技术员工资（扣除个税800元、社保2,200元）借：应付职工薪酬—工资15,000贷：银行存款12,000应交税费—应交个人所得税800其他应付款—代扣社保2,200（附：工资发放表、转账明细）（三）苗木培育与成长松树苗培育成熟（转入消耗性生物资产，总成本80,000元）借：消耗性生物资产—成熟松树苗80,000贷：农业生产成本—苗木培育成本80,000（附：苗木成熟验收报告、成本计算表）杉树苗死亡损失（因病虫害死亡500株，单位成本8元/株）借：营业外支出—生物资产损失4,000贷：消耗性生物资产—杉树苗4,000（附：损失鉴定报告、审批单）月末苗木盘点（盘盈松树苗200株，单位成本5元/株）借：消耗性生物资产—松树苗1,000贷：管理费用—存货盘盈1,000（附：盘点报告、盘盈说明）支付苗木检测费（检测苗木生长情况，银行转账3,000元）借：管理费用—检测费3,000贷：银行存款3,000（附：检测报告、发票）购买苗木防护网（防止动物破坏，银行转账4,000元）借：原材料—防护网4,000贷：银行存款4,000（附：采购发票、入库单）领用防护网（当月领用2,000元）借：农业生产成本—防护费2,000贷：原材料—防护网2,000（附：领料单、安装记录）支付林业保险费（为苗木投保，年度保费18,000元，银行转账）借：管理费用—保险费1,500预付账款—林业保险16,500贷：银行存款18,000（附：保险合同、发票，按月摊销）收到政府苗木培育补贴（银行转账，补贴金额20,000元）借：银行存款20,000贷：其他收益—政府补贴20,000（附：补贴文件、银行回单）委托培育苗木（委托外部苗圃培育柏树苗，支付培育费10,000元）借：委托加工物资—苗木培育费10,000贷：银行存款10,000（附：委托培育合同、发票）收回委托培育柏树苗（总成本30,000元，含培育费10,000元）借：消耗性生物资产—柏树苗30,000贷：委托加工物资—苗木培育费10,000原材料—柏树苗幼苗20,000（附：入库单、验收单）二、木材采伐与加工类（25例）——覆盖采伐许可、木材加工、成品入库（一）采伐准备与实施申请木材采伐许可证（支付许可费，银行转账2,000元）借：管理费用—采伐许可费2,000贷：银行存款2,000（附：许可文件、缴费凭证）采购采伐设备（油锯，银行转账15,000元）借：固定资产—油锯15,000贷：银行存款15,000（附：采购发票、验收单）计提采伐设备折旧（预计使用5年，残值率5%，月折旧额237.5元）借：生产成本—木材采伐—折旧费237.5贷：累计折旧—油锯237.5（附：折旧计算表）支付采伐人工费（银行转账，采伐工人工资12,000元）借：生产成本—木材采伐—直接人工12,000贷：银行存款12,000（附：工资表、采伐量记录）支付木材运输费（将采伐木材运至加工厂，银行转账8,000元）借：生产成本—木材采伐—运输费8,000贷：银行存款8,000（附：运输合同、发票）采伐松木入库（采伐100立方米，单位成本800元/立方米）借：原材料—松木80,000贷：生产成本—木材采伐80,000（附：入库单、采伐量统计）采伐杉木入库（采伐50立方米，单位成本900元/立方米）借：原材料—杉木45,000贷：生产成本—木材采伐45,000（附：入库单、质量检测单）木材采伐损耗（运输中损耗2立方米松木，单位成本800元/立方米）借：管理费用—存货损耗1,600贷：原材料—松木1,600（附：损耗报告、审批单）（二）木材加工领用松木加工板材（领用50立方米，单位成本800元/立方米）借：生产成本—木材加工—直接材料40,000贷：原材料—松木40,000（附：领料单、加工计划单）领用杉木加工方材（领用30立方米，单位成本900元/立方米）借：生产成本—木材加工—直接材料27,000贷：原材料—杉木27,000（附：领料单、加工指令）计提加工车间工人工资（当月工资10,000元）借：生产成本—木材加工—直接人工10,000贷：应付职工薪酬—工资10,000（附：工资表、考勤记录）发放加工车间工人工资（扣除个税500元、社保1,500元）借：应付职工薪酬—工资10,000贷：银行存款8,000应交税费—应交个人所得税500其他应付款—代扣社保1,500（附：工资发放表、转账明细）支付加工车间水电费（银行转账，当月6,000元）借：制造费用—水电费6,000贷：银行存款6,000（附：水电费发票、分摊说明）支付加工设备维修费（砂光机维修，现金支付3,000元）借：制造费用—维修费3,000贷：库存现金3,000（附：维修发票、维修清单）计提加工设备折旧（锯床原值80,000元，预计使用8年，残值率5%）月折旧额=80,000×(1-5%)÷(8×12)≈791.67元借：制造费用—折旧费791.67贷：累计折旧—锯床791.67（附：折旧计算表）计提加工车间厂房折旧（厂房原值300,000元，预计使用20年，无残值）月折旧额=300,000÷(20×12)=1,250元借：制造费用—折旧费1,250贷：累计折旧—加工车间1,250（附：折旧计算表）分摊制造费用（当月制造费用合计11,041.67元，按加工量分摊）借：生产成本—木材加工—制造费用11,041.67贷：制造费用—水电费6,000制造费用—维修费3,000制造费用—折旧费2,041.67（附：制造费用分摊表）松木板材加工完成入库（50立方米松木加工成45立方米板材，总成本51,041.67元）借：库存商品—松木板材51,041.67贷：生产成本—木材加工51,041.67（附：成品入库单、成本计算表）杉木方材加工完成入库（30立方米杉木加工成28立方米方材，总成本38,041.67元）借：库存商品—杉木方材38,041.67贷：生产成本—木材加工38,041.67（附：成品入库单、成本计算表）加工废料销售（销售木屑，现金收入1,000元）借：库存现金1,000贷：其他业务收入—废料收入1,000（附：销售收据、出库单）支付木材加工检测费（检测板材厚度、含水率，银行转账2,500元）借：管理费用—检测费2,500贷：银行存款2,500（附：检测报告、发票）购买木材加工辅料（砂纸、胶水，银行转账1,800元）借：原材料—加工辅料1,800贷：银行存款1,800（附：采购发票、入库单）领用加工辅料（当月领用1,200元）借：生产成本—木材加工—辅料费1,200贷：原材料—加工辅料1,200（附：领料单、使用记录）委托加工实木地板（将20立方米松木板材委托外部加工，支付加工费15,000元）借：委托加工物资—实木地板15,000贷：银行存款15