挖掘机构造课件 学习单元5.3工程机械融资租赁的模式与和业务流程

学习情境五工程机械配件销售与融资租赁学习单元5.3工程机械融资租赁的模式与和业务流程03【工程机械技术服务与营销】Learningtarget学习目标学习目标1了解工程机械融资租赁的模式和业务流程2能够独立拟定一份融资租赁合同目录CONTENTS一直接租赁二售后租赁三杠杆租赁四转租赁五委托租赁知识准备一.直接租赁直接租赁的定义1

直接融资是指租赁公司用自有资金、银行贷款或招股等方式，在国际或国内金融市场上筹集资金，向设备制造厂家购进用户所需设备，然后再租给承租企业使用的一种主要融资租赁方式。租赁公司承租企业金融市场设备制造商购进设备租赁设备筹集资金知识准备一.直接租赁直接租赁的特点2（1）直接融资租赁业务的租约一般包括两个合同：出租人与承租人签订一项租赁合同；出租人按照承租人的订货要求，与厂商签订一项买卖合同。租赁合同出租人

承租人买卖合同出租人

厂商知识准备一.直接租赁直接租赁的特点2（2）直接融资租赁的条件除必须具备融资租赁的特点外还必须满足以下两个附加条件：出租人向承租人收取的租赁确有保证且可合理的预计01不存在影响出租人成本补偿的重大不确定因素02知识准备一.直接租赁直接租赁的手续3

直接融资租赁是一项涉及三方当事人：出租人、承租人和供货商；并至少由两个以上合同买卖合同和租赁合同构成的自成一类的三边交易。1租赁机构审查上述文件，提供初步租金计算，经租赁机构对项目的效益、企业还款能力等资格审定、批准、确认和同意后，内部立项，对外正式接受委托。未来承租人（用户）根据自己的需要确定拟委托租赁的技术、设备，向租赁机构递交以下文件，提出租赁委托。与用户最后商定租赁条件，制定租金概算方案，签订租赁合同，并由经济担保人盖章确认担保。23知识准备一.直接租赁直接租赁的手续3

直接融资租赁是一项涉及三方当事人：出租人、承租人和供货商；并至少由两个以上合同买卖合同和租赁合同构成的自成一类的三边交易。4567租赁机构会痛用户与供货商进行技术和商务谈判，谈妥条件后，由租赁机构作为买方，用户作为承租人，与卖方共同签订供货合同。租赁机构履行购货合同，支付货款，同时，供货商交货，用户验收。通知承租企业租赁合同正式起租承租企业按起租通知按期支付租金。租赁期满，承租企业可对租赁设备作如下选择：以名义价购买、续租或租赁设备退回租赁机构。知识准备一.直接租赁直接租赁的业务流程412345677选择租赁设备及其制造厂商组织技术谈判和商务谈判，签订购货合同融资及支付货款申请委托租赁签订租赁合同交货及售后服务支付租金及清算利息8转让或续租知识准备一.直接租赁直接租赁的业务流程4知识准备二.售后回租售后回租的定义1

售后回租是承租人将自制或外购的机器设备先按账面价格或重新估价卖给租赁机构，然后再以租赁方式租回使用。承租人租赁机构卖机器设备以租赁方式租回特点知识准备二.售后回租售后回租的特点2在出售回租的交易过程中，出租/承租人可以毫不间断地使用资产。资产的售价与租金是相互联系的，且资产的出售损益通常不得计入当期损益。出售/承租人将承担所有的契约执行成本（如修理费、保险费及税金等）。出售/承租人可从出售回租交易中得到纳税的财务利益。知识准备三.杠杆租赁杠杆租赁的概念1

杠杆租赁又称平衡租赁或减租租赁，即由贸易方政府向设备出租者提供减税及信贷刺激，而使租赁公司已较优惠条件进行设备出租的一种方式。它是一种利用财务杠杆原理组成的租赁形式，也是目前较为广泛采用的一种国际租赁方式。贸易方政府租赁公司提供减税及信贷刺激较优惠条件进行设备出租知识准备三.杠杆租赁杠杆租赁的主要优点201020304刺激租赁公司购租减少出租人租赁成本租赁物租金相对较低对出租人相对有利知识准备三.杠杆租赁杠杆租赁条件3具备真实租赁的各项条件出租人必须在租期开始和租赁有效期间，持有至少20%的有风险的最低投资额。租赁期满租赁物的残值必须相当于原设备有效寿命的20%，或至少尚能使用一年。承租人行使合同规定的购买选择权时，价格不得低于这项资产当时的公平市场价格。1243知识准备三.杠杆租赁杠杆租赁会计处理4投资减税（投资扣抵）租赁资产残值的处理出租人的租金收入扣除利息费用后的净额主要利益的因素组成杠杆租赁会计处理的主要方法租人应收租金=租金总额-（长期借款本金+利息）出租人的投资（在租赁开始日）=租赁资产成本-长期借款每年净投资=出租人应收租金余额+预计残值-未实现租赁收益-递延所得税余额递延所得税=会计确认的所得税费用-税务所得税减免额出租人的净收益=租赁投资税前利益+投资减税利益-会计确认所得税费用各年租赁投资税前利益和投资减税利益，应根据每年净收益除以净收益总额求得的百分比分配。计算投资报酬率知识准备三.杠杆租赁杠杆租赁流程5物主出租人与物主受托人签订信托协议。物主受托人与合同受托人签订合同信托协议。债权人（通常指银行或财团）支付货款给合同受托人，物主受托人（通常是租赁公司）支付投资现金给物合同委托人。物主受托人出具借据与债权人。物主受托人与承租人签订租赁合同。合同受托人与物主受托人签订担保契约。供货商与承租人签订购货协议。知识准备三.杠杆租赁杠杆租赁流程5承租人与物主受托人签订购买协议转让书。合同受托人向供货商支付货款。物主受托人拥有设备物权。承租人开具租赁物件收据给物主受托人，与此同时供货商发货给承租人。承租人支付租金给合同受托人，合同受托人将部分租金给物主受托人。合同受托人将另一部分租金支付给债权人，作为还本付息的资金。物主受托人在扣除相关费用后，将租金余额付给物主出租人。知识准备四.转租赁转租赁的定义1

出租人先从其它租赁机构租入机器设备，然后再将机器设备出租给承租人使用。承租人租赁机构租入机器设备出租机器设备出租人知识准备四.转租赁转租赁的特点2转租至少涉及三方两份租约转租赁当事人转租赁合同原出租人原承租人新承租人原出租人租约设备供应商第一出租人第二出租人第一承租人第二承租人购货合同租赁合同转让租赁合同知识准备五.

委托租赁委托租赁的定义1

委托租赁是指具有从事融资租赁业务资格的公司作为出租人，接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理的融资租赁业务。委托人出租人承租人资金或租赁标的物办理的融资租赁业务知识准备五.

委托租赁委托租赁的流程2知识准备五.

委托租赁委托租赁的特点3委托租赁可以使资金使用方和资金委托方二者关系清晰，便于确定双方的权利义。

出租人接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。在租赁期内租赁标的物的所有权归委托人，出租人只收取手续费，不承担风险。委托租赁可以实现集团公司或关联方资金注入方式的多样化。委托租赁也可以使企业享受加速折旧的好处，调节客户税前利润，调整所得税支出。课堂训练简答题11.融资租赁分为哪几种？答：（1）直接租赁；（2）售后租赁；（3）杠杆租赁；（4）转租赁；（5）