2026年出口退税试题及答案

2026年出口退税试题及答案单项选择题1.以下哪种货物不适用出口退税政策？（）A.生产企业自营出口的自产货物B.外贸企业收购后直接出口的货物C.国家禁止出口的货物D.有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物答案：C。国家禁止出口的货物不适用出口退税政策，而A、B、D选项中的货物通常是符合出口退税条件的。2.生产企业出口货物“免、抵、退”税中的“免”税是指（）。A.免征出口环节增值税B.免征进口环节关税C.免征企业所得税D.免征消费税答案：A。“免、抵、退”税中的“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。3.外贸企业出口货物应退增值税税额的计算依据是（）。A.出口货物的离岸价B.出口货物的到岸价C.购进货物的不含税金额D.出口货物的组成计税价格答案：C。外贸企业出口货物应退增值税税额的计算依据是购进货物的不含税金额乘以退税率。4.出口企业办理出口退税申报的期限是（）。A.货物报关出口之日起90天内B.货物报关出口之日起180天内C.货物报关出口之日起次年4月30日前D.货物报关出口之日起1年内答案：C。出口企业应在货物报关出口之日起次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。5.某外贸企业购进一批货物，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，该货物出口退税率为10%，则该企业应退增值税税额为（）万元。A.13B.10C.3D.0答案：B。应退增值税税额=购进货物的不含税金额×退税率=100×10%=10（万元）。多项选择题1.以下属于出口退税的适用范围的有（）。A.出口企业出口货物B.视同出口货物C.对外提供加工修理修配劳务D.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具答案：ABC。出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具不适用出口退税政策，A、B、C选项属于出口退税适用范围。2.生产企业“免、抵、退”税计算步骤包括（）。A.计算当期不得免征和抵扣税额B.计算当期应纳税额C.计算当期免抵退税额D.比较当期应纳税额和当期免抵退税额，确定应退税额和免抵税额答案：ABCD。生产企业“免、抵、退”税计算步骤依次为计算当期不得免征和抵扣税额、当期应纳税额、当期免抵退税额，然后比较当期应纳税额和当期免抵退税额确定应退税额和免抵税额。3.出口退税的税种包括（）。A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税答案：AB。出口退税主要涉及增值税和消费税，不涉及关税和企业所得税。4.以下关于出口退税申报资料的说法正确的有（）。A.出口货物报关单B.增值税专用发票C.出口收汇核销单（已取消）D.出口发票答案：ABD。目前出口收汇核销单已取消，出口退税申报资料通常包括出口货物报关单、增值税专用发票、出口发票等。5.出口企业有下列情形之一的，适用增值税免税政策的有（）。A.增值税小规模纳税人出口货物B.避孕药品和用具C.来料加工复出口货物D.国家计划内出口的卷烟答案：ABCD。增值税小规模纳税人出口货物、避孕药品和用具、来料加工复出口货物、国家计划内出口的卷烟等都适用增值税免税政策。判断题1.所有出口货物都可以享受出口退税政策。（）答案：错误。国家禁止出口的货物、不符合退税条件的货物等不享受出口退税政策。2.生产企业出口货物“免、抵、退”税中的“抵”税是指抵减内销货物的应纳税额。（）答案：正确。“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。3.外贸企业出口货物应退消费税的计算依据是出口货物的销售额。（）答案：错误。外贸企业出口货物应退消费税的计算依据是购进应税消费品的买价等。4.出口企业未在规定期限内申报出口退税的，不得再申报退税。（）答案：错误。出口企业未在规定期限内申报出口退税的，经主管税务机关批准，可延期申报。5.出口货物的退税率是固定不变的。（）答案：错误。出口货物的退税率会根据国家政策等因素进行调整。计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月出口自产货物销售额折合人民币200万元，内销货物销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税19.5万元，已知该企业出口货物适用退税率为13%，征税率为13%，计算该企业当期“免、抵、退”税额。首先计算当期不得免征和抵扣税额：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率出口货物退税率）=200×（13%13%）=0（万元）然后计算当期应纳税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）=100×13%19.5=1319.5=6.5（万元）最后计算当期免抵退税额：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=200×13%=26（万元）由于当期期末留抵税额6.5万元小于当期免抵退税额26万元，所以当期应退税额为6.5万元，当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=266.5=19.5（万元）。2.某外贸企业2026年6月购进一批货物用于出口，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，该货物出口退税率为10%，计算该企业应退增值税税额。应退增值税税额=购进货物的不含税金额×退税率=300×10%=30（万元）。简答题1.简述出口退税的意义。出口退税的意义主要体现在以下几个方面：增强出口产品竞争力：通过退还出口货物在国内生产和流通环节已缴纳的增值税、消费税等税款，降低了出口产品的成本，使出口产品以不含税价格进入国际市场，提高了出口产品在国际市场上的价格竞争力，有利于扩大出口规模。促进对外贸易发展：鼓励企业积极开展出口业务，推动对外贸易的增长，带动相关产业的发展，增加就业机会，促进国民经济的发展。优化资源配置：促使企业将资源更多地投向出口产业，优化了国内资源的配置，提高了资源的利用效率。符合国际惯例：出口退税是国际上通行的做法，符合世界贸易组织规则，有利于我国企业在国际市场上公平竞争。2.生产企业“免、抵、退”税的含义是什么？“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。综合分析题某生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生以下业务：（1）内销货物销售额300万元，销项税额39万元；（2）出口货物销售额折合人民币500万元，该货物征税率为13%，退税率为10%；（3）当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，增值税52万元；（4）上期留抵税额5万元。要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额、应退税额和免抵税额。1.计算当期不得免征和抵扣税额：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率出口货物退税率）=500×（13%10%）=15（万元）2.计算当期应纳税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）上期留抵税额=39（5215）5=39375=3（万元）3.计算当期免抵退税额：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币