税务师考试税法一练习题及答案

税务师考试税法一练习题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）A.电力销售B.不动产租赁C.受托加工劳务D.存款利息收入2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月销售货物取得不含税销售额500万元，适用增值税税率13%，当月购进货物取得增值税专用发票注明进项税额40万元，则甲公司当月应缴纳增值税（）万元A.25B.65C.105D.353.下列关于增值税视同销售行为的表述中，正确的是（）A.将自产货物用于集体福利，不视同销售B.将外购货物用于个人消费，视同销售C.将自产货物无偿赠送他人，视同销售D.将外购货物用于生产应税货物，视同销售4.某酒厂2023年11月销售白酒10吨，取得不含税销售额200万元，白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤，则该酒厂当月应缴纳消费税（）万元A.40B.41C.50D.515.下列各项中，适用消费税定额税率的是（）A.高档化妆品B.卷烟C.啤酒D.小汽车6.甲公司进口一批应税消费品，关税完税价格为100万元，关税税率20%，消费税税率10%，则该批应税消费品的组成计税价格为（）万元A.120B.133.33C.135D.1407.下列关于城市维护建设税的表述中，不正确的是（）A.城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据B.城建税税率分为7%、5%、1%三档C.城建税随增值税、消费税的减免而减免D.对进口货物征收城建税8.某企业2023年10月实际缴纳增值税30万元、消费税20万元，该企业所在地为市区，适用城建税税率7%，则当月应缴纳城建税（）万元A.3.5B.2.1C.1.4D.4.29.下列各项中，不属于关税纳税人的是（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的代理人10.关税完税价格是指海关计征关税所依据的价格，下列各项中，不计入关税完税价格的是（）A.货物成交价格B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用C.货物运抵我国境内输入地点起卸后的保险费用D.货物包装费11.甲公司为增值税小规模纳税人，2023年第四季度销售货物取得含税销售额103万元，适用增值税征收率3%，则甲公司第四季度应缴纳增值税（）万元A.3B.3.09C.10D.10.312.下列关于增值税专用发票使用规定的表述中，正确的是（）A.小规模纳税人可以开具增值税专用发票B.增值税专用发票可以转借他人使用C.增值税专用发票开具后，如发生销货退回，可直接作废D.一般纳税人销售免税货物，不得开具增值税专用发票13.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）A.电动汽车B.调味料酒C.高档手表D.普通护肤品14.某化妆品厂2023年12月销售高档化妆品取得不含税销售额100万元，适用消费税税率15%，当月购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额8万元，则该化妆品厂当月应缴纳的城建税和教育费附加（含地方教育附加）合计为（）万元A.1.95B.2.55C.3.3D.4.9515.教育费附加的计征比率为（）A.1%B.2%C.3%D.5%16.下列关于关税税率的表述中，正确的是（）A.关税税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率B.普通税率适用于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物C.协定税率适用于原产于我国境内的进口货物D.特惠税率适用于所有进口货物17.甲公司进口一批设备，关税完税价格为500万元，关税税率10%，增值税税率13%，则该公司进口环节应缴纳增值税（）万元A.65B.71.5C.50D.5518.下列各项中，免征增值税的是（）A.销售自产农产品B.销售烟酒C.销售高档化妆品D.销售小汽车19.某卷烟厂2023年10月销售卷烟20标准箱，每标准箱不含税销售额15万元，卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱，则该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元A.168B.168.3C.170D.170.320.下列关于地方教育附加的表述中，正确的是（）A.地方教育附加计征比率为1%B.地方教育附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据C.地方教育附加免征优惠与城建税不一致D.对进口货物征收地方教育附加二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.转让无形资产、不动产2.下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人划分的表述中，正确的有（）A.年应税销售额超过500万元的企业，应认定为一般纳税人B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，一律不得认定为一般纳税人C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以认定为一般纳税人D.一般纳税人可以转为小规模纳税人3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.卷烟B.黄酒C.电池D.涂料4.下列关于消费税计税方法的表述中，正确的有（）A.卷烟、白酒采用从价定率和从量定额复合计税方法B.黄酒、啤酒采用从量定额计税方法C.高档化妆品采用从价定率计税方法D.小汽车采用从量定额计税方法5.下列各项中，影响城建税计税依据的有（）A.纳税人实际缴纳的增值税B.纳税人实际缴纳的消费税C.纳税人查补的增值税D.纳税人加收的滞纳金6.下列关于关税的表述中，正确的有（）A.关税是对进出境的货物、物品征收的一种税B.关税由海关负责征收C.关税的计税依据是关税完税价格D.关税的纳税期限为海关填发税款缴款书之日起15日内7.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口仪器D.销售自己使用过的固定资产8.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）A.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，准予抵扣进项税额B.一般纳税人购进免税农产品，准予按扣除率抵扣进项税额C.用于免税项目的购进货物，不得抵扣进项税额D.购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额9.下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（）A.生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的单位和个人C.委托加工应税消费品的单位和个人D.零售应税消费品的单位和个人10.下列关于教育费附加和地方教育附加的表述中，正确的有（）A.教育费附加和地方教育附加均以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据B.教育费附加计征比率为3%，地方教育附加计征比率为2%C.教育费附加和地方教育附加随增值税、消费税的减免而减免D.对出口货物退还增值税、消费税的，同时退还教育费附加和地方教育附加三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。）1.增值税是价外税，计税依据中不包含增值税税额。（）2.小规模纳税人销售货物，适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。（）3.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节、零售环节和批发环节。（）4.城建税的纳税地点与增值税、消费税的纳税地点一致。（）5.关税的完税价格包括货物成交价格、运输费用和保险费用，不包括关税税额。（）6.一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票后，如发生销货退回，应开具红字增值税专用发票。（）7.调味料酒属于消费税的征税范围，应缴纳消费税。（）8.对进口货物征收增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。（）9.增值税一般纳税人购进货物用于生产应税货物，其进项税额准予抵扣。（）10.地方教育附加的计征比率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。（）四、计算题（本类题共4小题，每小题12.5分，共50分。要求写出计算过程，结果保留两位小数，无需写出分析过程。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下业务：（1）销售A货物一批，取得不含税销售额800万元，适用增值税税率13%，开具增值税专用发票；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500万元，进项税额65万元，材料已验收入库；（3）购进办公用设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元，进项税额13万元；（4）将自产B货物用于集体福利，该货物不含税市场价为50万元，成本为30万元。已知：甲公司当月无其他业务，进项税额均符合抵扣条件。要求：（1）计算甲公司当月的销项税额；（2）计算甲公司当月可抵扣的进项税额；（3）计算甲公司当月应缴纳的增值税税额。2.某酒厂为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）销售白酒20吨，取得不含税销售额400万元，白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤；（2）销售黄酒10吨，取得不含税销售额50万元，黄酒消费税定额税率240元/吨；（3）当月购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额30万元。要求：（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税；（2）计算该酒厂当月应缴纳的增值税；（3）计算该酒厂当月应缴纳的城建税和教育费附加（含地方教育附加，所在地为市区，城建税税率7%）。3.甲公司进口一批应税消费品，2023年10月发生如下业务：（1）进口货物关税完税价格为200万元，关税税率25%；（2）该批货物为高档化妆品，消费税税率15%，增值税税率13%；（3）进口环节缴纳相关税费后，该批货物全部销售，取得不含税销售额400万元。要求：（1）计算该批货物进口环节应缴纳的关税；（2）计算该批货物进口环节应缴纳的消费税；（3）计算该批货物进口环节应缴纳的增值税；（4）计算该公司销售该批货物应缴纳的增值税。4.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年第四季度发生如下业务：（1）10月销售高档化妆品取得不含税销售额150万元，购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额10万元；（2）11月销售高档化妆品取得不含税销售额200万元，购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额15万元；（3）12月销售高档化妆品取得不含税销售额250万元，购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额20万元。已知：高档化妆品消费税税率15%，该企业所在地为县城，城建税税率5%，教育费附加3%，地方教育附加2%，各月进项税额均符合抵扣条件。要求：（1）计算该化妆品厂第四季度应缴纳的消费税；（2）计算该化妆品厂第四季度应缴纳的增值税；（3）计算该化妆品厂第四季度应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计。五、答案（单独分页）一、单项选择题答案1.D2.A3.C4.B5.C6.B7.D8.A9.D10.C11.A12.D13.C14.B15.C16.A17.B18.A19.B20.B二、多项选择题答案1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABC5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABC三、判断题答案1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.×四、计算题答案1.（1）销项税额=（800+50）×13%=850×13%=110.50（万元）（2）可抵扣进项税额=65+13=78.00（万元）（3）应缴纳增值税=110.50-78=32.50（万元）2.（1）应缴纳消费税=400×20%+20×2000×0.5÷10000+10×240÷10000=80+2+0.24=82.24（万元）（2）销项税额=（400+50）×13%=450×13%=58.50（万元）应缴纳增值税=58.50-30=28.50（万元）（3）城建税和教育费附加合计=（82.24+28.50）×（7%+3%+2%）=110.74×12%=13.29（万元）3.（1）进口环节关税=200×25%=50.00（万元）（2）组成计税价格=（200+50）÷（1-15%）≈294.12（万元）进口环节消费税=294.12×15%≈44.12