乡卫生院会计工作制度

PAGE乡卫生院会计工作制度一、总则（一）制定目的为加强乡卫生院会计工作管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规及行业标准，结合乡卫生院实际情况，制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于本乡卫生院全体会计工作人员，涵盖会计核算、财务监督、预算管理、资产管理等各项会计工作业务。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料必须真实、准确、完整地反映卫生院经济业务活动情况。3.完整性原则：全面涵盖卫生院各项经济业务，确保会计核算和管理无遗漏。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告编制，保证财务信息的时效性，为卫生院决策提供及时依据。5.明晰性原则：会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与人员（一）会计机构设置乡卫生院应根据实际工作需要，设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应明确岗位分工，确保各项会计工作有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.根据卫生院规模和业务量，合理配备会计人员数量，确保会计工作的顺利进行。会计人员应包括会计主管、会计、出纳等岗位人员。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理卫生院的会计工作，制定会计工作计划和财务管理制度，并监督执行。审核重要财务事项，对财务报表的真实性、准确性和完整性负责。协调与财政、税务、审计等相关部门的关系，及时了解和掌握国家财经政策法规的变化，确保卫生院财务工作符合要求。组织会计人员培训和业务学习，提高会计人员的业务素质和工作能力。2.会计职责按照国家统一的会计制度和卫生院财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。定期核对账目，进行财产清查，保证账账相符、账实相符。负责财务数据的分析和利用，为卫生院领导提供财务决策支持。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、单位领导审核签章，方可办理。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，发现问题及时查明原因，并报告会计主管。保管库存现金、各种有价证券、空白支票和收据等财务票据，确保其安全完整。严格遵守现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库，不得擅自挪用现金。三、会计核算（一）会计核算基础乡卫生院会计核算采用权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。（二）会计科目设置按照《医院会计制度》的规定，设置会计科目，进行会计核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如确需变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在财务报表附注中予以说明。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账依据的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证进行填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。记账凭证应连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（四）会计账簿1.乡卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证定期登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（五）财务会计报告1.乡卫生院应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表等。会计报表附注应包括重要会计政策和会计估计、会计报表重要项目的明细资料、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项等。财务情况说明书应包括卫生院基本情况、财务收支情况、财务状况变动情况、结余分配情况、资金使用效益情况、存在的问题和改进措施等。3.财务会计报告应经单位负责人、会计主管人员签名并盖章后对外报送。财务会计报告应按照规定的报送期限及时报送财政、税务、主管部门等相关单位。四、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员的监督职责和权限，确保财务监督工作的有效开展。2.会计人员应对经济业务进行审核监督，对不符合规定的经济业务不予办理，并及时向单位负责人报告。3.定期对财务收支情况进行内部审计，检查财务制度的执行情况，发现问题及时整改。内部审计人员应独立于财务部门，直接对单位负责人负责。（二）外部监督接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。对于监督检查部门提出的意见和建议，应认真整改落实。五、预算管理（一）预算编制1.乡卫生院应根据事业发展计划和任务，合理编制年度预算。预算编制应坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合上年度预算执行情况，考虑本年度收支增减因素，科学合理地编制预算。2.预算编制应按照财政部门规定的预算编制方法和程序进行，包括收入预算和支出预算的编制。收入预算应根据业务收入、财政补助收入等情况进行预测编制；支出预算应根据人员经费、公用经费、业务经费等支出情况进行分类编制，并细化到具体项目。3.预算编制过程中，应广泛征求各部门意见，进行充分论证和审核，确保预算的科学性和合理性。预算草案编制完成后，应报经单位负责人审核同意，并按照规定程序报财政部门审批。（二）预算执行1.严格执行经批准的预算，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经财政部门批准。2.建立预算执行责任制，明确各部门和人员在预算执行中的职责和权限，确保预算执行的严肃性。财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.按照预算安排组织收入，控制支出规模，确保各项收支严格按照预算执行。对于超预算支出，应严格履行审批手续，未经批准不得擅自列支。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力等因素影响预算执行时，可按照规定程序申请预算调整。2.预算调整申请应包括调整的原因、项目、金额等内容，并附相关证明材料。预算调整申请经单位负责人审核同意后，报财政部门审批。3.经批准的预算调整事项应及时在预算执行中予以调整，并相应调整会计核算和财务报表。（四）预算分析与考核1.定期对预算执行情况进行分析，对比预算执行数与预算数的差异，分析差异原因，提出改进措施和建议。预算分析应形成书面报告，为单位领导决策提供参考依据。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行的准确性、及时性、合规性等方面。预算考核结果应与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定进行管理，确保货币资金的安全。定期对库存现金进行盘点，做到账实相符。银行存款应定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款、预付账款等。应按照规定及时清理结算，加强催收力度，减少坏账损失。对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定程序报经批准后予以核销，并进行备查登记。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。应建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全完整。定期对存货进行盘点，及时发现和处理盘盈、盘亏、毁损等情况。存货盘盈、盘亏、毁损等情况应按照规定程序报经批准后进行账务处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。应按照固定资产分类标准进行明细核算，准确反映固定资产的数量、价值和使用状况。2.固定资产购置固定资产购置应按照规定程序进行审批，纳入单位预算管理。购置固定资产应遵循公开、公平、公正的原则，通过政府采购等方式进行采购。购置固定资产时，应及时办理验收手续，确保固定资产的质量和数量符合要求。固定资产验收合格后，应及时登记入账，建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、使用状况等信息。3.固定资产折旧按照规定对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家统一规定执行，折旧额应计入相关成本费用。定期对固定资产折旧进行计算和核对，确保折旧计算的准确性。固定资产折旧计算方法和折旧年限变更时，应在财务报表附注中予以说明。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资等。固定资产处置应按照规定程序报经批准后进行，处置收入应及时足额上缴财政。固定资产处置时，应进行资产清查和评估，确保处置价格合理。处置完成后，应及时核销固定资产卡片和相关账目，确保固定资产账实相符。七、成本管理（一）成本核算对象乡卫生院成本核算对象包括医疗服务项目、科室、病种等。根据实际管理需要，确定成本核算的重点对象和范围，以便准确计算成本，为成本控制和定价提供依据。（二）成本核算方法采用分类核算、分步结转等方法进行成本核算。将各项成本按照成本性质和用途进行分类，逐步归集和分配到各个成本核算对象中，计算出总成本和单位成本。（三）成本控制1.建立成本控制制度，明确成本控制目标和责任，加强对成本形成过程的控制。通过制定成本定额、标准和预算，对各项成本费用进行严格控制，确保成本不超过预算。2.加强成本分析，定期对成本构成和变动情况进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取有效措施加以改进。成本分析应包括成本结构分析、成本趋势分析、成本效益分析等内容。3.开展成本考核，将成本控制指标纳入绩效考核体系，对各部门和人员的成本控制情况进行考核评价，激励各部门和人员积极参与成本控制工作。八、财务信息化管理（一）财务软件应用选用符合国家统一会计制度和财务管理要求的财务软件进行会计核算和财务管理。财务软件应具备会计凭证处理、账簿登记、报表生成、财务分析等功能，能够满足卫生院财务工作的需要