2026年汇算清缴高级会计师答辩试题及答案

2026年汇算清缴高级会计师答辩试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.甲公司2025年度取得国债利息收入200万元，根据企业所得税法规定，该项收入在汇算清缴时应如何处理？（）A.全额计入应纳税所得额B.按50%计入应纳税所得额C.全额调减应纳税所得额D.按25%计入应纳税所得额2.2025年12月，乙公司将一台原值为800万元、已提折旧300万元的设备用于对外捐赠，该设备公允价值为600万元。乙公司当年利润总额为2000万元，不考虑其他因素，该捐赠支出准予税前扣除的限额为（）万元。A.240B.300C.600D.8003.丙公司2025年度发生研发费用1000万元，其中自主研发费用800万元，委托境外研发费用200万元。根据现行政策，丙公司当年可加计扣除的研发费用总额为（）万元。A.1000B.1200C.1400D.16004.丁公司2025年度取得政府补助500万元，用于购置环保设备。该设备按10年计提折旧，无残值。2025年12月设备达到预定可使用状态。丁公司采用总额法核算政府补助，则2025年度应确认的递延收益为（）万元。A.0B.50C.500D.4505.戊公司2025年度发生广告费支出3000万元，当年销售收入为20000万元。上年结转未扣除广告费500万元。则2025年度准予税前扣除的广告费总额为（）万元。A.3000B.3500C.3000D.32006.己公司2025年度利润总额为5000万元，其中包含视同销售收入1000万元，视同销售成本600万元。则2025年度应纳税所得额为（）万元。A.5000B.5400C.4600D.56007.庚公司2025年度取得境外所得1000万元，已在境外缴纳所得税300万元。我国企业所得税税率为25%，则该境外所得在我国应补税额为（）万元。A.0B.50C.250D.3008.辛公司2025年度发生职工教育经费支出400万元，当年工资薪金总额为2000万元。上年结转未扣除职工教育经费100万元。则2025年度准予税前扣除的职工教育经费为（）万元。A.400B.500C.160D.2009.壬公司2025年度取得不征税收入200万元，用于支出形成的费用150万元。则该费用在汇算清缴时应（）。A.全额税前扣除B.按50%税前扣除C.不得税前扣除D.按25%税前扣除10.癸公司2025年度发生公益性捐赠支出800万元，当年利润总额为3000万元。则2025年度准予税前扣除的捐赠支出为（）万元。A.800B.360C.300D.24011.子公司将一栋账面原值为1000万元、已提折旧400万元的房产用于投资联营，房产公允价值为1200万元。则子公司应确认的视同销售所得为（）万元。A.0B.600C.800D.120012.丑公司2025年度取得股息红利收入100万元，持有上市公司股票满12个月。则该项收入在汇算清缴时应（）。A.全额计入应纳税所得额B.按50%计入应纳税所得额C.全额调减应纳税所得额D.按25%计入应纳税所得额13.寅公司2025年度发生业务招待费支出200万元，当年销售收入为10000万元。则准予税前扣除的业务招待费为（）万元。A.200B.120C.60D.5014.卯公司2025年度取得财政性资金1000万元，符合不征税收入条件，但5年内未发生支出。则第6年应（）。A.继续作为不征税收入B.计入应纳税所得额C.按50%计入应纳税所得额D.按25%计入应纳税所得额15.辰公司2025年度发生资产减值损失500万元，其中坏账准备200万元，存货跌价准备300万元。则汇算清缴时应（）。A.全额税前扣除B.按50%税前扣除C.不得税前扣除D.按25%税前扣除二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）16.下列各项中，属于企业所得税视同销售情形的有（）。A.将自产货物用于职工福利B.将外购货物用于市场推广C.将自产货物用于在建工程D.将外购货物用于捐赠17.下列关于研发费用加计扣除的表述中，正确的有（）。A.委托境外研发费用可加计扣除B.自主研发费用按实际发生额加计扣除C.研发人员人工费用属于加计扣除范围D.研发活动必须取得科技部门鉴定意见18.下列关于广告费和业务宣传费税前扣除的表述中，正确的有（）。A.化妆品制造企业扣除比例为30%B.超过部分可无限期结转C.烟草企业不得扣除D.饮料制造企业扣除比例为15%19.下列关于资产损失税前扣除的表述中，正确的有（）。A.实际资产损失可税前扣除B.法定资产损失可税前扣除C.资产减值准备可税前扣除D.资产损失需专项申报20.下列关于境外所得税收抵免的表述中，正确的有（）。A.采用分国不分项抵免B.采用综合抵免法C.超过抵免限额可结转5年D.需提供境外纳税凭证21.下列关于政府补助的所得税处理中，正确的有（）。A.总额法下，递延收益需纳税调减B.净额法下，资产账面价值需纳税调增C.不征税收入对应的支出不得税前扣除D.不征税收入5年内未支出需计入应税收入22.下列关于职工薪酬税前扣除的表述中，正确的有（）。A.工资薪金需实际发放B.福利费支出不超过工资总额14%C.工会经费不超过工资总额2%D.补充养老保险不超过工资总额5%23.下列关于企业重组所得税处理的表述中，正确的有（）。A.股权收购比例不低于50%B.股权支付金额不低于85%C.可适用特殊性税务处理D.需向税务机关备案24.下列关于加速折旧政策的表述中，正确的有（）。A.制造业可适用加速折旧B.研发设备可一次性扣除C.小型微利企业可一次性扣除D.单位价值不超过500万元可一次性扣除25.下列关于公益性捐赠的表述中，正确的有（）。A.通过县级政府捐赠可扣除B.扣除限额为利润总额的12%C.超过部分可结转3年D.需取得公益性捐赠票据三、判断题（每题1分，共10分。请判断下列说法是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）26.企业取得国债利息收入属于免税收入，需纳税调减。（）27.企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额税前扣除。（）28.企业发生的广告费支出，超过当年扣除限额的部分不得结转。（）29.企业发生的资产损失，需专项申报方可税前扣除。（）30.企业取得的财政性资金，一律属于不征税收入。（）31.企业发生的业务招待费支出，按发生额的60%扣除。（）32.企业发生的研发费用，未形成无形资产的，可加计扣除。（）33.企业发生的公益性捐赠支出，超过限额的部分可结转5年扣除。（）34.企业取得的境外所得，已在境外缴纳的所得税可全额抵免。（）35.企业发生的职工教育经费支出，超过限额的部分可无限期结转。（）四、计算分析题（共30分，要求列出计算过程，保留两位小数）36.甲公司2025年度利润总额为5000万元，发生以下事项：（1）取得国债利息收入300万元；（2）发生广告费支出4000万元，当年销售收入为20000万元，上年结转未扣除广告费600万元；（3）发生业务招待费支出300万元；（4）发生职工福利费支出350万元，当年工资薪金总额为2000万元；（5）发生研发费用1000万元，其中自主研发费用800万元，委托境外研发费用200万元；（6）取得政府补助500万元，用于购置环保设备，设备按10年折旧，2025年12月投入使用，采用总额法核算；（7）发生公益性捐赠支出800万元。要求：计算甲公司2025年度应纳税所得额。（15分）37.乙公司2025年度取得境外所得2000万元，已在境外缴纳所得税600万元。我国企业所得税税率为25%。要求：计算乙公司境外所得应补税额。（5分）38.丙公司2025年度发生资产损失如下：（1）因自然灾害损失存货一批，账面成本500万元，已计提跌价准备100万元，保险赔偿200万元；（2）因债务人破产，确认坏账损失300万元，已计提坏账准备150万元。要求：计算丙公司2025年度可税前扣除的资产损失总额。（10分）五、综合案例分析题（共25分）39.丁公司为制造业企业，2025年度发生以下业务：（1）2025年1月购入一台研发设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额104万元，设备按5年折旧，无残值；（2）2025年6月将自产货物用于职工福利，货物成本为200万元，公允价值为300万元；（3）2025年8月取得政府补助1000万元，用于研发项目，项目期为2年，采用净额法核算；（4）2025年10月发生股权收购，收购A公司80%股权，股权支付金额为9000万元，非股权支付金额为1000万元；（5）2025年12月发生公益性捐赠支出1200万元，通过红十字会捐赠。要求：（1）判断丁公司是否可适用加速折旧政策，并计算2025年度可税前扣除的折旧额；（5分）（2）判断丁公司是否需视同销售，并计算视同销售所得；（5分）（3）判断政府补助是否属于不征税收入，并计算2025年度应确认的应税收入；（5分）（4）判断股权收购是否适用特殊性税务处理；（5分）（5）计算2025年度公益性捐赠支出税前扣除限额，并判断是否需要纳税调整。（5分）【答案与解析】一、单项选择题1.C2.A3.C4.C5.B6.B7.B8.A9.C10.B11.B12.C13.C14.B15.C二、多项选择题16.ABD17.BC18.ABC19.ABD20.BCD21.ABCD22.ABCD23.ABCD24.ABD25.BD三、判断题26.√27.√28.×29.√30.×31.×32.√33.×34.×35.√四、计算分析题36.应纳税所得额计算：（1）国债利息调减300万元；（2）广告费扣除限额=20000×15%=3000万元，当年发生4000万元，加上年结转600万元，合计4600万元，可扣除3000万元，纳税调增1600万元；（3）业务招待费扣除限额1=300×60%=180万元，限额2=20000×0.5%=100万元，可扣除100万元，调增200万元；（4）福利费扣除限额=2000×14%=280万元，实际350万元，调增70万元；（5）研发费用加计扣除=800×100%+200×80%=960万元，调减960万元；（6）政府补助500万元，设备2025年折旧=500/10/12×1=4.17万元，递延收益转收益4.17万元，调减4.17万元；（7）捐赠扣除限额=5000×12%=600万元，实际800万元，调增200万元；应纳税所得额=5000-300+1600+200+70-960-4.17+200=5405.83万元。37.境外所得应补税额：抵免限额=2000×25%=500万元，境外已缴600万元，无需补税，应补税额为0。38.资产损失税前扣除：（1）存货损失可扣除=500-100-200=200万元；（2）坏账损失可扣除=300-150=150万元；合计可扣除=200+150=350万元。五