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文档简介

会计实操文库1/4记账实操-企业所得税预缴账务处理实操指南一、核心逻辑按季度（或月度）预缴→计提所得税费用→缴纳→年终汇算清缴多退少补适用科目：所得税费用（当期损益）应交税费—应交企业所得税（负债）二、标准分录（通用模板）1.季度末计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税2.实际缴纳（申报后扣款）借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款3.月末/年末结转损益借：本年利润贷：所得税费用三、实操案例（最常见）某小微企业，2026年一季度利润总额100,000元适用实际税负5%（现行小微企业优惠）应纳所得税=100,000×5%=5,000元1）计提借：所得税费用5,000贷：应交税费—应交企业所得税5,0002）缴纳借：应交税费—应交企业所得税5,000贷：银行存款5,000四、小型微利企业预缴税率（2026年通用）年应纳税所得额≤300万：实际税负5%＞300万：全额按25%预缴时直接按利润总额×适用税率计提即可。五、季度亏损怎么办？亏损：不计提、不缴纳所得税不需要做所得税分录六、年度汇算清缴（重要）1）汇算全年应交>已预缴（需要补税）借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税缴纳：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款2）汇算全年应交<已预缴（需要退税）借：应交税费—应交企业所得税贷：所得税费用收到退税款：借：银行存款贷：应交税费—应交企业所得税七、金蝶/用友软件操作季度末做凭证：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税扣款后做缴纳凭证系统自动结转损益即可八、新手最容易犯的3个错预缴时不计提，直接缴税→错误，必须先计提再缴纳，否则利润表不对。把预缴所得税计入“税金及附加”→错误，企业所得税走所得税费用

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