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会计实操文库1/4记账实操-一般纳税人销项税额账务处理实操案例一、核心科目贷方：应交税费—应交增值税（销项税额）税率：13%（货物）、9%（建筑/运输）、6%（服务）二、最常见：销售货物（13%）案例1销售商品一批，含税价113,000元，货款已到银行。不含税收入=113000÷1.13=100,000销项税额=13,000分录借：银行存款113,000贷：主营业务收入100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13,000三、销售服务（6%）案例2提供咨询服务，含税收入106,000元，款已收。不含税收入=106000÷1.06=100,000销项税额=6,000分录借：银行存款106,000贷：主营业务收入100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,000四、建筑/运输服务（9%）案例3建筑服务含税收入109,000元不含税收入=100,000销项税额=9,000分录借：银行存款109,000贷：主营业务收入100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9,000五、未收款：赊销（应收账款）案例4销售货物不含税50,000，销项6,500，未收款。分录借：应收账款—XX公司56,500贷：主营业务收入50,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,500六、开票与收入不同步：先开票后发货案例5先开票不含税30,000，销项3,900，未发货。分录借：应收账款/银行存款33,900贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,900贷：合同负债/预收账款30,000发货确认收入时再做：借：合同负债贷：主营业务收入七、视同销售（最容易忘）案例6将自产商品用于员工福利，成本8,000，市场价10,000（13%）。分录借：应付职工薪酬—福利费11,300贷：主营业务收入10,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,300同时结转成本：借：主营业务成本8,000贷：库存商品8,000八、月末结转销项（完整增值税结转）假设：销项税额合计：20,000进项税额合计：12,000应交增值税：8,0001.结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）8,000贷：应交税费—未交增值税8,0002.次月缴税借：应交税费—未交增值税8,000贷：银行存款8,000九

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