(2025年)会计类继续教育试题附答案

(2025年)会计类继续教育试题附答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司与客户签订一项设备安装合同，合同约定设备由客户提供，甲公司负责安装并在安装完成后提供3个月的免费维护服务。根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于履约义务的判断中，正确的是（）。A.安装服务与维护服务构成两项单项履约义务B.安装服务与维护服务构成一项单项履约义务C.仅安装服务构成单项履约义务D.仅维护服务构成单项履约义务2.2024年1月1日，乙公司与丙公司签订一项3年期的办公楼租赁合同，年租金30万元（不含税），于每年年末支付。乙公司为取得该租赁发生初始直接费用2万元，租赁期开始日办公楼的公允价值为500万元，增量借款利率为5%（已知（P/A,5%,3）=2.7232）。根据《企业会计准则第21号——租赁》，乙公司确认的使用权资产初始入账金额为（）万元。A.81.696B.83.696C.90D.5003.2024年，某科技型中小企业发生研发费用1200万元（其中委托外部研发费用400万元），未形成无形资产。根据2024年最新税收政策，该企业可享受的研发费用加计扣除金额为（）万元。A.600B.720C.900D.10804.丁公司2024年度发生如下现金流量：（1）销售商品收到现金500万元；（2）支付生产工人工资150万元；（3）购买3个月内到期的国债支付200万元；（4）取得长期借款收到现金300万元。根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，上述现金流量中属于经营活动现金流量的金额为（）万元。A.500B.350C.150D.6505.戊公司2024年收到政府拨付的用于购买环保设备的补助款180万元，设备于当年6月30日购入并投入使用，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧（不考虑残值）。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，戊公司2024年应确认的其他收益为（）万元。A.9B.18C.0D.4.56.己公司2024年1月1日将一项分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该金融资产的公允价值为520万元，原账面价值为500万元（成本500万元，公允价值变动20万元）。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，重分类日己公司应调整的留存收益金额为（）万元。A.0B.20C.-20D.5207.庚公司2024年末库存A商品账面成本为400万元，已计提存货跌价准备50万元。2024年12月31日，A商品的市场售价为380万元，预计销售费用及相关税费为10万元。根据《企业会计准则第1号——存货》，庚公司2024年末应转回的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.20C.30D.508.辛公司以一台自用设备（原值200万元，累计折旧50万元，公允价值180万元）换取壬公司一批原材料（公允价值150万元，增值税税额19.5万元），辛公司另向壬公司支付补价10.5万元。根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，该交换是否属于非货币性资产交换（）。A.是，补价占换出资产公允价值比例为5.83%B.是，补价占换入资产公允价值比例为6.67%C.否，补价占换出资产公允价值比例超过25%D.否，补价占换入资产公允价值比例超过25%9.癸公司2024年1月1日以银行存款800万元取得子公司B公司30%的股权（能够对B公司施加重大影响），投资时B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2024年B公司实现净利润500万元（其中1-3月实现净利润100万元），未分配现金股利。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，癸公司2024年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.800B.920C.950D.98010.根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，下列各方中，不属于甲公司关联方的是（）。A.甲公司的母公司控制的乙公司B.甲公司的总经理持有30%股权的丙公司C.甲公司的合营企业丁公司D.与甲公司同受国家控制的戊公司11.甲公司2024年度财务报告于2025年3月15日批准报出。2025年2月20日，甲公司收到法院判决，因2024年10月销售的商品存在质量问题需赔偿客户50万元（甲公司2024年末已确认预计负债30万元）。根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，该事项属于（）。A.资产负债表日后调整事项，应调整2024年预计负债20万元B.资产负债表日后非调整事项，无需调整2024年财务报表C.资产负债表日后调整事项，应确认营业外支出50万元D.资产负债表日后非调整事项，需在附注中披露12.乙公司2024年12月应发工资总额为200万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资40万元，销售人员工资30万元。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，乙公司2024年12月应计入管理费用的职工薪酬金额为（）万元。A.40B.70C.100D.20013.丙公司因未决诉讼确认预计负债80万元，税法规定未实际发生的诉讼损失不得税前扣除。2024年末，丙公司利润总额为500万元，适用所得税税率25%。根据《企业会计准则第18号——所得税》，丙公司2024年应确认的递延所得税资产为（）万元。A.0B.20C.125D.14514.丁公司2024年将发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法，变更后当年销售成本增加80万元。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，丁公司应采用的会计处理方法是（）。A.追溯调整法，调整2024年期初留存收益80万元B.未来适用法，无需调整以前年度财务报表C.追溯重述法，调整2024年当期损益80万元D.追溯调整法，调整2024年当期损益80万元15.根据《会计人员职业道德规范》（财会〔2023〕1号），会计人员在处理企业管理层要求虚增收入的指令时，最应遵循的职业道德是（）。A.坚持准则B.诚实守信C.客观公正D.勤勉尽责二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业在判断是否为客户的主要责任人时，应考虑的因素包括（）。A.企业是否承担向客户转让商品的主要责任B.企业是否在转让商品前或后承担了该商品的存货风险C.企业是否有权自主决定所交易商品的价格D.企业是否直接接受客户的付款2.根据《企业会计准则第21号——租赁》，承租人确认的使用权资产应包括的内容有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（扣除已享受的租赁激励）C.承租人发生的初始直接费用D.承租人为拆卸及移除租赁资产预计将发生的成本3.2024年，下列企业发生的研发费用中，可享受加计扣除政策的有（）。A.烟草制造企业开展的新药研发项目B.住宿企业为改进服务流程开展的信息化研发项目C.汽车制造企业为开发新能源车型发生的研发费用D.未上市的中小高新技术企业委托境外机构开展的研发活动4.根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，下列现金流出中属于投资活动现金流出的有（）。A.购买专利权支付的现金B.购买子公司少数股权支付的现金C.支付在建工程人员工资D.偿还长期借款支付的现金5.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应当计入递延收益并在资产使用寿命内分期计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益并在确认相关成本费用期间计入损益C.与日常活动相关的政府补助，计入其他收益或冲减相关成本费用D.与日常活动无关的政府补助，计入营业外收入或营业外支出6.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产终止确认的条件包括（）。A.企业转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬B.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未保留对金融资产的控制C.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未保留对金融资产的控制D.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且保留了对金融资产的控制7.根据《企业会计准则第1号——存货》，下列项目中应计入存货成本的有（）。A.小规模纳税人购入存货支付的增值税进项税额B.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.采购过程中发生的合理损耗D.企业采购用于广告营销活动的特定商品8.根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，判断非货币性资产交换是否具有商业实质时，应考虑的因素有（）。A.换入资产的未来现金流量在风险、时间分布或金额方面与换出资产显著不同B.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的C.交易双方是否具有关联方关系D.交换是否以实物资产为主9.根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，采用权益法核算时，投资方在确认应享有被投资单位净损益份额时，需对被投资单位净利润进行调整的情形包括（）。A.被投资单位采用的会计政策与投资方不一致B.被投资单位固定资产的账面价值与公允价值存在重大差异C.被投资单位实现的净利润中包含未实现内部交易损益D.被投资单位宣告分配现金股利10.根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，下列关系中属于关联方关系的有（）。A.甲公司与其控股股东的财务总监B.乙公司与其合营企业C.丙公司与其主要投资者个人控制的其他企业D.丁公司与其子公司的联营企业三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业向客户转让商品的同时提供质量保证服务的，无论该质量保证是否单独售价，均应作为单项履约义务。（）2.承租人在计算租赁负债时，应将未担保余值的现值计入租赁负债初始计量金额。（）3.企业委托境外机构研发的费用，可全额享受研发费用加计扣除政策。（）4.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常包括可转换公司债券。（）5.与资产相关的政府补助采用总额法核算时，应自资产达到预定用途的下月起开始分摊递延收益。（）6.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，原账面价值与公允价值的差额应计入当期损益。（）7.存货跌价准备转回的金额以将存货跌价准备余额冲减至零为限。（）8.非货币性资产交换中，若交换不具有商业实质，则换入资产的成本应按照换出资产的账面价值加上相关税费确定。（）9.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分配现金股利会导致投资方长期股权投资账面价值减少。（）10.关联方交易的金额或相应比例必须在附注中披露，但若企业能证明关联方交易是公平交易，可免于披露。（）四、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年发生以下业务：（1）2024年1月1日，与客户签订一项设备销售及安装合同，合同总价款565万元（含税），其中设备销售价格400万元（不含税），安装服务价格100万元（不含税）。设备于1月10日交付客户并经验收合格，安装服务于3月31日完成。设备成本为300万元，安装服务成本为80万元。（2）2024年4月1日，与乙公司签订3年期办公楼租赁合同，年租金60万元（不含税），于每年4月1日支付。甲公司为取得该租赁支付初始直接费用3万元，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万元，增量借款利率为6%（已知（P/A,6%,3）=2.6730）。（3）2024年研发一项新技术，发生研发费用总额300万元（其中：人员人工费用120万元，直接投入费用80万元，折旧费用50万元，其他相关费用50万元），全部符合资本化条件，于12月31日达到预定用途。根据2024年税收政策，研发费用加计扣除比例为100%。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司2024年应确认的销售收入和安装服务收入。（2）根据资料（2），计算甲公司2024年应确认的租赁负债初始金额及使用权资产初始入账金额。（3）根据资料（3），计算甲公司2024年研发费用加计扣除的金额（需说明是否调整应纳税所得额）。2.乙公司为上市公司，2024年发生以下业务：（1）2024年1月1日，以银行存款1200万元购入丙公司30%的股权（能够对丙公司施加重大影响），投资时丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元（与账面价值一致）。2024年丙公司实现净利润600万元，宣告并发放现金股利200万元。（2）2024年3月1日，购入丁公司发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年2月28日付息，实际支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息25万元）。乙公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）。2024年12月31日，该债券的公允价值为1060万元。（3）2025年2月10日（乙公司2024年度财务报告批准报出前），收到法院判决，因2024年11月销售的商品存在质量问题需赔偿客户120万元（乙公司2024年末已确认预计负债100万元）。要求：（1）根据资料（1），编制乙公司2024年与长期股权投资相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制乙公司2024年与金融资产相关的会计分录。（3）根据资料（3），判断该事项的类型并编制相关调整分录（不考虑所得税影响）。答案一、单项选择题1.A2.B3.D4.B5.A6.A7.B8.A9.C10.D11.A12.A13.B14.B15.A二、多项选择题1.ABC2.BCD3.CD4.ABC5.ABCD6.AC7.ABC8.AB9.ABC10.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.√9.√10.×四、综合题1.（1）设备销售收入确认时点为1月