2023年税务师五科高频考点速记手册（附赠刷题题库）

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一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.下列各项中，不属于税收法律关系特点的是（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质2.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税B.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税C.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税D.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。（消费税税率为15%）A.84750B.102750C.103500D.1042504.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业5.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元B.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过240个月D.赡养老人专项附加扣除的标准是独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元6.某企业2023年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2023年实际应缴纳的车船税为（）元。A.4680B.4980C.5040D.51007.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.对多贴花的凭证，不予退税，但可以抵用B.印花税应当在书立或领受时贴花C.财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花D.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款8.下列关于资源税的说法，错误的是（）。A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税D.资源税的纳税地点为应税产品的销售地9.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得计入房地产开发成本B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除D.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入10.下列关于税务行政复议管辖的说法，错误的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议二、填空题（总共10题，每题2分）1.税收法律关系的产生、变更和消灭是由____________决定的。2.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照____________征收率减按____________征收增值税。3.消费税的计税方法主要有____________、____________和复合计税三种。4.企业所得税的税率为____________，符合条件的小型微利企业，减按____________的税率征收企业所得税。5.个人所得税综合所得包括____________、____________、稿酬所得和特许权使用费所得。6.车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权或者管理权的____________。7.印花税的纳税方法主要有____________、____________和汇贴汇缴三种。8.资源税的纳税期限为____________、____________、____________、15日或者1个月。9.土地增值税的增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的____________后的余额。10.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起____________日内提出行政复议申请。三、判断题（总共10题，每题2分）1.税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。（）2.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）3.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）5.个人所得税专项附加扣除中，继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不得超过48个月。（）6.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。（）7.印花税的税率有比例税率和定额税率两种。（）8.资源税的征税对象包括矿产品和盐。（）9.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（）10.税务行政复议期间，具体行政行为一般不停止执行。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述增值税视同销售行为的类型。2.简述企业所得税中不征税收入和免税收入的区别。3.简述个人所得税专项附加扣除的项目。4.简述土地增值税的清算条件。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.讨论增值税税率调整对企业的影响。2.讨论消费税改革的方向和意义。3.讨论企业所得税税收优惠政策对企业发展的作用。4.讨论税务行政复议在解决税务争议中的作用。答案一、单项选择题1.C。税收法律关系的权利义务关系具有不对等性。2.D。融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税。3.D。应纳消费税=（400×600+500×650+200×650）×15%=104250（元）。4.C。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税人。5.B。大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除。6.B。应缴纳车船税=10×6×60+360×4-360×2÷12=4980（元）。7.B。对多贴花的凭证，不予退税，也不得抵用；财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花；伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。8.D。资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者生产地。9.B。房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。10.D。对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。二、填空题1.税收法律事实2.3%；2%3.从价定率；从量定额4.25%；20%5.工资、薪金所得；劳务报酬所得6.当月7.自行贴花；委托代征8.1日；3日；5日9.扣除项目金额10.60三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.增值税视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2.不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。不征税收入不属于应税范围，而免税收入属于应税范围但给予免税优惠。3.个人所得税专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；继续教育学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除；住房贷款利息首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月；住房租金根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除；赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。4.土地增值税的清算条件分为应进行清算和可要求清算两种情况。应进行清算的情形包括：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。可要求清算的情形包括：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；省税务机关规定的其他情况。五、讨论题1.增值税税率调整对企业有多方面影响。从成本角度看，税率降低会使企业购进货物或服务的成本下降，增加企业利润空间。对于生产型企业，原材料采购成本降低，提高了产品竞争力。从价格角度，企业可能会根据市场情况调整产品价格，部分企业会将税率降低的好处让利给消费者，促进销售。从现金流角度，税率调整会影响企业的增值税应纳税额，减少企业资金占用，提高资金使用效率。但也可能面临一些挑战，如上下游企业税率调整不同步，可能导致企业税负波动，需要企业做好税务筹划和成本管理。2.消费税改革的方向主要包括扩大征税范围，将一些高污染、高能耗和高档消费品纳入征税范围，引导消费行为，促进资源节约和环境保护；调整税率结构，根据不同产品的特点和消费需求，合理调整税率，体现税收公平；完善征收环节，从生产环节逐步向零售环节转移，增强消费税的调节作用。消费税改革的意义在于优化税收结构，增加财政收入；引导消费观念和消费行为，促进产业结构调整；加强对高消费行为的调节，缩小贫富差距，促进社会公平。3.企业所得税税收优惠政策对企业发展具有重要作用。首先，降低企业税负，增加企业的税后利润，使企业有更多资金用于研发、扩大生产规模等，促进企业的技术创新和发展。其次，引导企业投资方向，通过对特定行业、地区的税收优惠，鼓励企业向国家支持的产业和地区投资，优化产业结构和区域经济布局。再者，提高企业竞争力，使企业在市场中更具优势，有利于企业在