2026年税务师考试税法一模拟试卷（含答案）

2026年税务师考试税法一模拟试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.寄售商店代委托人销售寄售物品的代销收入C.银行销售金银业务取得的收入D.保险公司提供的保险产品咨询费2.某增值税一般纳税人本月销售货物取得含税收入100万元，该货物适用13%税率。当月购进用于生产该货物的原材料，取得增值税专用发票上注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该纳税人本月应缴纳的增值税为（）万元。A.3.25B.6.5C.9.5D.133.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额B.必须到税务机关办理税务登记C.只能开具增值税普通发票D.适用税率固定不变4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.贵重首饰及珠宝玉石D.化妆品5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售自产化妆品取得含税收入200万元，另收取包装费10万元。该化妆品适用消费税比例税率为30%，从量定额税额为每箱50元。当月生产领用用于连续生产的化妆品，成本为80万元（其中含购进已税化妆品成本40万元）。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。（假设销售数量为5箱）A.65B.60C.55D.506.下列项目中，不应计入企业应纳税所得额的是（）。A.国债利息收入B.接受捐赠的现金C.资产评估增值D.生产车间管理人员工资7.某居民企业2023年度利润总额为1000万元，其中含国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元（不考虑捐赠税前扣除限额问题），发生广告费支出80万元（超出扣除限额20万元）。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.920B.950C.1050D.11008.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，作为企业职工福利费支出，在税前限额扣除的是（）。A.支付给医务人员的工资B.支付给离休人员的退休费C.支付给职工的节日慰问品D.支付给职工的住房补贴9.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免税收入B.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付额的100%加计扣除C.企业研发费用加计扣除的比例为100%D.从事符合条件的环境保护项目的所得，暂免征收企业所得税10.个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人。A.30B.60C.90D.183011.某中国居民个人2023年1月取得工资收入6000元，适用税率3%，速算扣除数0元。2月取得年终一次性奖金30000元。该个人2月应缴纳的个人所得税为（）元。A.720B.840C.900D.96012.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独生子女补贴B.职工个人购买的雇主提供的产品折扣折让C.劳务报酬所得D.股票期权形式的工资薪金所得13.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.投资者的生产经营所得，按照“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税C.个人独资企业和合伙企业本身需要缴纳企业所得税D.合伙企业投资者按照合伙企业的生产经营所得和其他所得，全额征收个人所得税14.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具发票。发票是（）的书面证明。A.纳税义务发生B.税款征收C.物权转移D.交易发生15.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人涉嫌骗取出口退税的，可以采取的强制措施不包括（）。A.查封B.扣押C.限制出境D.暂停办理出口退税16.税务登记注销登记的适用对象是（）。A.设立登记B.变更登记C.停业复业登记D.注销登记17.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.6018.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形不包括（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿，且无法提供有关资料证明其应纳税所得额的C.拒绝提供纳税资料或者提供虚假、伪造的纳税资料的D.纳税人申报的应纳税额明显偏低，又无正当理由的19.税务检查的形式主要包括（）。A.调查取证B.检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料C.询问纳税人和扣缴义务人有关情况D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产20.纳税人因不可抗力导致纳税人不能按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.不办理纳税申报B.申请延期申报，但无需缴纳滞纳金C.申请延期申报，并按万分之五的滞纳金率缴纳滞纳金D.免除缴纳罚款21.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.对税务机关作出的具体行政行为不服，必须先申请行政复议，对复议决定仍不服的，才能向人民法院提起行政诉讼B.税务行政复议的申请人必须是该具体行政行为的相对人C.税务行政复议不适用调解原则D.税务行政复议的审查范围仅限于原具体行政行为是否合法22.税务行政诉讼的被告只能是（）。A.做出具体行政行为的税务机关B.税务机关的上级主管部门C.与作出具体行政行为无关的第三方D.税务机关指定的代理人23.从事生产、经营的纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下的B.5000元以下的C.1万元以下的D.2万元以下的24.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可以不经强制执行程序，直接强制划拨纳税人的存款B.强制执行措施适用于所有未按期缴纳税款的纳税人C.税务机关采取强制执行措施时，应当事先通知纳税人或者扣缴义务人D.纳税人在税务机关采取强制执行措施前主动缴纳税款的，强制执行措施不再执行25.税收法律关系的主体，是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人，包括（）。A.国家B.纳税人、扣缴义务人C.税务机关D.以上所有二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分）26.下列关于增值税纳税人分类的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票C.一般纳税人可以按照销售额和增值税税率计算应纳税额D.纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人27.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税finalproduct28.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人包括进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税环节主要集中在生产环节D.消费税的纳税人是生产应税消费品的最终销售者29.企业所得税的税前扣除项目，需要同时满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.具有合理性C.已实际发生D.超过税法规定的扣除限额30.下列关于个人所得税应纳税所得额的确定，正确的有（）。A.劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.稿酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，并按70%计入应纳税所得额C.财产租赁所得，以每次（通常以一个月）财产租赁收入减除法定费用（如修缮费）和相关税金后的余额为应纳税所得额D.利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额31.下列关于个人所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.个人的稿酬所得，可享受30%的扣除比例B.企事业单位年金个人缴费部分，在一定限额内免税C.个人购买首套自住房契税，可申请全额退还已缴纳的契税D.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等32.增值税专用发票的管理要求包括（）。A.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制B.增值税专用发票应按顺序连续填开C.错误的增值税专用发票，应按规定作废或红冲D.增值税专用发票的开具时限和开具要求，由国家税务总局另行规定33.税务登记的主要种类包括（）。A.设立登记B.变更登记C.停业、复业登记D.注销登记34.税务机关在税务检查中享有的职权包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查取证C.询问纳税人和扣缴义务人有关情况D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产35.纳税人有下列哪些情形之一的，税务机关可以核定其应纳税额？（）A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿，且无法提供有关资料证明其应纳税所得额的C.拒绝提供纳税资料或者提供虚假、伪造的纳税资料的D.纳税人申报的应纳税额明显偏低，又无正当理由的36.税务行政复议的申请人和被申请人是特定的，其中申请人必须是（）。A.做出具体行政行为的税务机关B.对税务机关的具体行政行为不服的公民、法人或者其他组织C.做出具体行政行为的税务机关的上级机关D.与具体行政行为有利害关系的第三方37.税务行政诉讼的起诉期限，一般自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出。A.60B.90C.120D.18038.税收强制执行措施包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款C.依法拍卖或者变卖其财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.限制纳税人离境39.下列关于税款征收方式的表述，正确的有（）。A.按月或者按季缴纳的税款，不能提前缴纳B.纳税人可以按照税务机关的要求，自行选择具体的缴款期限C.纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月D.纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间可以暂不申报缴纳税款40.税收法律关系的要素包括（）。A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系的产生、变更和消灭三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得分不超过1分，但步骤间逻辑关系不清、明显错误、未使用相关公式或计算结果错误等不得分）41.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售自产化妆品取得含税收入234万元，另收取包装费34万元。该化妆品适用消费税比例税率为30%，从量定额税额为每箱50元。当月购进用于生产化妆品的原材料，取得增值税专用发票上注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。当月生产领用原材料成本为60万元（其中含购进已税化妆品成本20万元），生产销售化妆品数量为100箱。该企业当月应缴纳的增值税和消费税合计为多少万元？（Assume6%为增值税税率）42.某居民企业2023年度会计利润总额为800万元，发生广告费支出150万元，业务招待费支出80万元。该企业2023年度符合税法规定的广告费扣除限额为会计利润的15%，业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业2023年度销售（营业）收入为2000万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？43.中国居民个人2023年1月取得工资收入6000元，适用税率3%，速算扣除数0元。2月取得银行利息收入1000元。该个人2月应缴纳的个人所得税为多少元？（Assume个人所得税银行利息税率5%）44.某公司2023年度境内应纳税所得额为300万元。该公司在境外甲国取得税后利润100万元，甲国税率为20%。该公司在乙国因转让股权产生税后亏损50万元，乙国税率为10%。该公司2023年度需要在我国补缴的企业所得税为多少万元？（Assume我国企业所得税税率为25%，且税收饶让抵免制度适用）四、简答题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目要求，分点作答）45.简述增值税小规模纳税人适用的税率及应纳税额的计算方法。46.简述税务登记的概念及其主要种类。五、综合题（本题型共1题，10分。请根据题目要求，分点作答）47.甲公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售商品一批，取得含税销售额117万元，货物已发出，发票已开具。(2)将自产产品用于本企业集体福利，成本为8万元。(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(4)支付给运输企业货物运费，取得增值税专用发票上注明金额10万元，税额1.3万元。(5)支付给广告公司广告费，取得增值税专用发票上注明金额20万元，税额2.6万元。(6)支付给银行利息费用5万元（非金融企业向金融企业借款的利息支出）。假设甲公司2023年11月月初留抵增值税税额为2万元。该企业适用的增值税税率为13%。请计算甲公司2023年11月应缴纳的增值税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：选项A属于不征收增值税项目；选项B属于征税范围，但不属于增值税征税范围；选项C属于增值税征税范围；选项D属于增值税应税服务。2.D解析：应纳增值税=100/(1+13%)*13%-6.5=9-6.5=2.5(万元)。注意：小规模纳税人购进货物取得专票不得抵扣进项税。3.A解析：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税；必须办理税务登记是所有纳税人的义务；小规模纳税人可以自行开具普通发票；适用征收率会根据销售额等因素变化。4.A解析：卷烟实行复合计税；白酒实行复合计税；选项C、D实行从价定率计税。5.A解析：应纳消费税=[200/(1+13%)+10]*30%+5*50=60+250=310(万元)。注意：包装费是含税价，需换算为不含税价计入销售额；销售数量为5箱，按从量定额计税。6.A解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。7.C解析：应纳税所得额=1000-50+100-(80-200)=1000-50+100-(-120)=1000+100+120=1220(万元)。注意：捐赠收入计入应纳税所得额；广告费超支部分不得税前扣除。8.C解析：支付给职工的节日慰问品属于职工福利费支出，可以在税前扣除。选项A、B属于工资薪金支出；选项D属于职工薪酬，但住房补贴的扣除有特定规定，此处一般理解为福利费范畴。9.A解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。选项B、C错误，研发费用加计扣除比例并非100%；选项D错误，暂免征收的是符合条件的环境保护项目的所得，不是所有所得。10.D解析：个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。11.D解析：2月应纳个税=(30000-5000*3%)*10%-210=2880-210=2670(元)。注意：年终奖单独计税，适用税率按月换算。12.D解析：股票期权形式的工资薪金所得属于“工资、薪金所得”。选项A、B属于免税收入或非应税项目；选项C属于“劳务报酬所得”。13.B解析：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，其投资者是个人所得税的纳税人；投资者生产经营所得适用“经营所得”项目；合伙企业投资者按经营所得全额征收个税。14.D解析：发票是交易发生的书面证明。15.C解析：限制出境是税务机关采取的强制措施之一，适用于未按期申报、逃避缴纳税款等情况。选项A、B、D均属于税务机关的强制执行措施。16.D解析：注销登记适用于纳税人终止纳税义务的情形。17.C解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。18.D解析：选项A、B、C均属于税务机关核定应纳税额的情形。选项D属于核定应纳税额的情形，但表述为“明显偏低，又无正当理由”，不够严谨，更常见的表述是“明显偏低，又无正当理由调整”。19.B解析：税务检查的形式主要包括检查账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。20.C解析：纳税人因不可抗力导致不能按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以申请延期申报，并按万分之五的滞纳金率缴纳滞纳金。21.B解析：对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。申请人必须是该具体行政行为的相对人。22.A解析：税务行政诉讼的被告只能是作出具体行政行为的税务机关。23.A解析：从事生产、经营的纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。24.C解析：税务机关采取强制执行措施时，应当事先通知纳税人或者扣缴义务人。选项A、B、D表述不准确。25.D解析：税收法律关系的主体包括征税主体（国家税务机关）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。二、多项选择题26.A,B,C解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人不得开具增值税专用发票（可申请代开）。一般纳税人按销售额和税率计算。一般纳税人符合条件可转小规模纳税人。27.A,B,C解析：将自产货物用于集体福利、对外捐赠、分配给股东都属于视同销售。将自产半成品用于连续生产应税finalproduct不视同销售。28.A,B,C解析：消费税纳税人包括生产者和进口者。纳税环节主要集中在生产、进口环节。纳税人是生产者或进口者，最终销售者不是消费税纳税人（其已纳税额在最终销售环节转嫁）。29.A,B,C解析：税前扣除项目需同时满足与取得收入相关、具有合理性、已实际发生三个条件。30.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于个人所得税应纳税所得额的确定均符合税法规定。31.B,D解析：稿酬所得税前可扣除20%费用，再按70%计入应纳税所得额。企事业单位年金个人缴费部分有税前扣除限额。专项附加扣除包括赡养老人等。契税退还不属于个税优惠。32.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于增值税专用发票的管理要求均符合规定。33.A,B,C,D解析：税务登记包括设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等。34.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D均为税务机关在税务检查中享有的职权。35.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D均属于税务机关可以核定应纳税额的情形。36.B解析：税务行政复议的申请人必须是该具体行政行为不服的公民、法人或者其他组织。37.A,B解析：一般自知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出；复杂情形可延长30日。38.A,B,C解析：选项A、B、C属于税收强制执行措施。选项D属于出境管理措施。39.B,C解析：纳税人可以按照税务机关的要求，自行选择具体的缴款期限。纳税人因特殊困难，经批准可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月，并需加收滞纳金。40.A,B,C,D解析：税收法律关系的要素包括主体、客体、内容以及产生、变更和消灭。三、计算题41.解：(1)销项税额=(234+34)/(1+13%)*13%=268/1.13*0.13≈30.52(万元)(2)视同销售销项税额=8/(1+13%)*13%=8/1.13*0.13≈0.92(万元)(3)当期可抵扣进项税额=10.4+1.3=11.7(万元)(4)应纳增值税额=销项税额+视同销售销项税额-当期可抵扣进项税额+月初留抵税额(5)应纳增值税额=30.52+0.92-11.7+2=21.74(万元)答：甲公司当月应缴纳的增值税额为21.74万元。42.解：(1)广告费扣除限额=800*15%=120(万元)(2)实际发生广告费=150(万元)(3)实际可扣除广告费=min(150,120)=120(万元)(4)业务招待费发生额=80(万元)(5)业务招待费按发生额的60%扣除=80*60%=48(万元)(6)业务招待费按当年销售（营业）收入的5‰扣除=2000*0.5%*0.05=5(万元)(7)实际可扣除业务招待费=min(48,5)=5(万元)(8)税前扣除广告费、业务招待费合计=120+5=125(万元)(9)广告费超支=150-120=30(万元)(10)应纳税所得额=会计利润总额+广告费超支+业务招待费超支(11)应纳税所得额=800+30+(80-5)=800+30+75=905(万元)答：该企业2023年度应纳税所得额为905万元。43.解：(1)工资所得应纳个税=(6000-5000*3%)*3%-0=(6000-150)*0.03=5850*0.03=175.5(元)(2)利息所得应纳个税=1000*5%=50(元)(3)2月应纳个税合计=175.5+50=225.5(元)