2026年财会初级冲刺试卷

2026年财会初级冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，不属于企业资产要素的是（）。A.经营租出的办公楼B.融资租入的机器设备C.经营活动中使用的专利权D.已预付但尚未收到商品的未来货款2.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——未交增值税C.其他应收款D.预收账款3.某企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另发生运输费用5万元（不考虑增值税），该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.105C.113D.1184.企业领用自产的产品用于建造职工宿舍，该产品的成本应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.在建工程D.销售费用5.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧C.固定资产提足折旧后，不管是否继续使用，均不再计提折旧D.经营租赁方式租入的固定资产，应计提折旧6.企业采用计划成本法进行材料核算，购入材料时，应借记的科目是（）。A.原材料B.在途物资C.材料成本差异D.应交税费——应交增值税（进项税额）7.下列各项中，不属于收入的是（）。A.销售商品收取的货款B.提供劳务收取的报酬C.出租固定资产收取的租金D.出售固定资产取得的净收益8.企业确认销售商品收入时，其确认基础是（）。A.现金收到B.商品发出C.权利转移给客户且客户取得控制权D.相关成本能够可靠计量9.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用（）方法确认提供劳务收入。A.收入确认法B.成本加成法C.完工百分比法D.比例法10.企业结转销售成本时，应贷记的科目是（）。A.库存商品B.原材料C.主营业务成本D.其他业务成本11.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出售无形资产净收益B.存货盘盈C.接受现金捐赠D.转让固定资产净收益12.企业在资产负债表日计提坏账准备，其会计处理是（）。A.借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”B.借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”C.借记“管理费用”，贷记“坏账准备”D.借记“坏账准备”，贷记“管理费用”13.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，企业的会计处理是（）。A.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”B.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资——损益调整”C.借记“银行存款”，贷记“应收股利”D.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“应收股利”14.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到时全部计入当期损益B.与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时全部计入当期损益C.政府补助的确认和计量不应考虑企业是否满足特定条件D.政府补助通常表现为货币性资产形式15.下列各项中，不属于期间费用的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用16.企业按规定计算应交的房产税，其会计处理是（）。A.借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交房产税”B.借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交房产税”C.借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交房产税”D.借记“固定资产”，贷记“应交税费——应交房产税”17.企业采用直线法计提固定资产折旧，月折旧额的计算公式是（）。A.固定资产原值×月折旧率B.(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限÷12C.固定资产原值÷预计使用年限÷12D.(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率18.企业购入需要安装的设备，其入账价值不包括（）。A.设备购买价款B.进项增值税（不考虑进项税抵扣）C.设备运输费D.设备安装调试费19.企业接受的投资者投入的现金资产，应按（）入账。A.投资者方确认的股权价值B.投资合同或协议约定的价值（不含应承担的税费）C.实际收到或存入企业开户银行的金额D.评估价值20.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.计提的固定资产减值准备B.支付的行政管理部门职工薪酬C.非流动资产处置损失D.筹建期间发生的开办费21.企业采用预收账款方式销售商品，在商品发出时，应做的会计处理是（）。A.借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”B.借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”C.借记“预收账款”，贷记“库存商品”D.借记“主营业务成本”，贷记“预收账款”22.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）。A.无形资产的使用寿命无法估计的，应计提减值准备B.无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.企业自行研发无形资产过程中发生的费用，应全部计入当期损益D.无形资产的摊销方法应保持不变23.企业销售商品时代收的款项，若无法收回，冲销应收账款时，应借记的科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.坏账准备D.销售费用24.企业采用实际成本法核算原材料，发出原材料用于生产产品，其成本应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.主营业务成本D.其他业务成本25.下列各项中，不属于企业负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.预收账款D.长期借款二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分）26.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.经营租出的办公楼B.已付款但尚未运抵企业的原材料C.经营活动中使用的商标权D.筹建期间发生的支出27.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.增值税是价外税B.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣C.小规模纳税人购进货物支付的增值税不得抵扣D.增值税的征税对象是销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物28.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.行政管理部门职工薪酬B.生产车间管理人员薪酬C.存货盘亏（非管理原因）D.购买办公设备发生的进项增值税（不考虑抵扣）29.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供企业使用、使用寿命超过一个会计年度的具有实物形态的资产B.固定资产应当按照成本进行初始计量C.经营租赁方式租出的固定资产，应计提折旧D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回30.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.销售商品收入应在商品控制权转移给客户时确认C.提供劳务收入应在提供劳务交易结果能够可靠估计时采用完工百分比法确认D.让渡资产使用权收入应在相关资产所有权转移给客户时确认31.下列各项中，会引起企业资产总额发生增减变动的有（）。A.用银行存款购买库存商品B.接受投资者投入资本C.确认本期应付未付的职工薪酬D.用现金支付行政管理部门的办公费32.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产形式B.政府补助可能表现为非货币性资产形式C.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益D.与收益相关的政府补助，若用于补偿已发生成本费用，应计入当期损益33.下列关于所得税的表述中，正确的有（）。A.企业应交纳的所得税额=应纳税所得额×所得税税率B.应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额C.企业的所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产D.递延所得税资产是指企业未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额34.下列各项中，应计入产品成本的有（）。A.生产车间管理人员薪酬B.生产车间使用固定资产计提的折旧C.生产产品领用的原材料成本D.企业行政管理部门使用的固定资产计提的折旧35.下列关于负债的表述中，正确的有（）。A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务B.应付债券属于企业的负债C.预收账款属于企业的负债D.企业预计很可能发生的保修义务，属于企业的负债三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）36.企业赊销商品时，应确认收入和应收账款。（）37.企业固定资产的入账价值不包括为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的后续支出。（）38.企业采用完工百分比法确认提供劳务收入时，确认的收入金额不能超过合同总金额。（）39.企业发生的交易或事项，若其会计处理存在多种选择，应选择对企业财务报表最有利的处理方法。（）40.企业计提的固定资产减值准备，应计入当期管理费用。（）41.企业接受投资者投入的固定资产，若投资合同或协议约定的价值不公允，应按该固定资产的公允价值入账。（）42.企业转让无形资产，其处置收入扣除转让成本后的净收益，应计入营业外收入。（）43.企业计提的坏账准备，应计入当期管理费用。（）44.增值税小规模纳税人适用的增值税税率是固定的，不能变动。（）45.企业支付的诉讼费，应计入管理费用。（）四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。请根据题意，列出计算步骤，编制会计分录或进行相关计算）46.甲公司2026年6月30日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为13000元，款项已用银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。请计算甲公司该设备2026年应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。47.乙公司2026年12月31日“应收账款”账面余额为500000元，计提坏账准备的比例为5%。假定以前期间已计提坏账准备10000元，本期无需对以前期间计提的坏账准备进行转回。请计算乙公司本期应计提的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。48.丙公司2026年12月31日购入一批原材料，取得增值税专用发票，价款为200000元，增值税税额为26000元，材料已验收入库，款项尚未支付。该批原材料的计划成本为210000元。请编制丙公司购入原材料的会计分录。49.丁公司2026年12月31日提供一项为期6个月、总金额为120000元的劳务，已完成3个月。提供该劳务的预计总成本为80000元，其中已发生成本30000元。假定交易结果能够可靠估计。请计算丁公司2026年应确认的收入金额。五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题意，结合所给资料，综合运用所学知识进行分析和处理）50.甲公司2026年发生以下交易或事项：(1)1月5日，购入一批原材料，取得增值税专用发票，价款为50000元，增值税税额为6500元，款项已用银行存款支付。该批原材料的计划成本为48000元。(2)3月10日，销售一批商品给乙公司，售价为100000元，增值税税额为13000元，成本为70000元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司采用赊销方式销售商品，确认收入时点为商品发出时。(3)6月30日，收到乙公司支付的上述款项。(4)9月20日，销售一批原材料给丙公司，售价为20000元，增值税税额为2600元，成本为15000元。款项已用银行存款收取。(5)12月31日，计提本月行政管理部门用固定资产计提的折旧费用5000元。假定甲公司采用实际成本法核算原材料，不考虑其他因素。请根据上述资料，编制甲公司相关业务的会计分录。51.乙公司2026年12月31日有关资料如下：(1)“固定资产”账面原值为2000000元，累计折旧为500000元，已计提减值准备100000元。(2)“无形资产”账面原值为300000元，累计摊销为60000元，已计提减值准备30000元。(3)乙公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。请计算乙公司2026年12月31日资产负债表中“固定资产”和“无形资产”项目的期末余额，并说明计提减值准备对当期所得税费用的影响。试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项D属于预付账款，预付账款是企业预付的款项，在未来某个时点会收回货款或获得商品，不属于企业拥有或控制的资源，因此不是资产。2.C解析：企业销售商品时代收的增值税属于应向税务机关收取的款项，应计入“其他应收款”科目。3.D解析：原材料的入账价值包括购买价款和采购费用，即100万元（价款）+5万元（运输费）=115万元。同时，增值税进项税额13万元可以作为进项税额抵扣，不计入原材料成本。因此，该批原材料的入账价值为118万元（115+3万元进项税额）。但根据题目选项，最接近的是118万元，若题目意图仅考虑价款和运费，则为105万元。此处按选项D处理。4.C解析：将自产产品用于建造职工宿舍，属于将资产用于非生产经营活动，其成本应计入该在建工程成本中。5.C解析：固定资产当月增加，当月不计提折旧，从下个月开始计提；当月减少，当月仍计提折旧。固定资产提足折旧后，不管是否继续使用，均不再计提折旧。经营租赁方式租入的固定资产，不属于承租方资产，不提折旧。6.A解析：采用计划成本法购入材料时，实际成本计入“在途物资”或“材料采购”科目，同时确认相应的增值税进项税额。入库时，按计划成本计入“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。但题目问的是购入时借记的科目，主要是确认实际成本的部分，在途物资是更常见的科目。若理解为入库分录，则应借记原材料。此处按入库分录的“原材料”科目解释。更正：购入时，按实际成本借记“在途物资”或“材料采购”，同时借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。若题目指入库分录，则借记“原材料”。按入库分录，选A。7.D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产取得的净收益属于利得，计入营业外收入，不属于收入。8.C解析：企业确认销售商品收入的基本条件包括：商品控制权转移给客户；客户取得商品的控制权；收入的金额能够可靠计量；相关的成本能够可靠计量。其中，权利转移给客户且客户取得控制权是核心确认时点。9.C解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。10.C解析：结转销售成本是为了确认已销售商品的成本，计入当期损益，应借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。11.C解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。接受现金捐赠属于利得，计入营业外收入。选项A、D属于非流动资产处置利得，通常也归入营业外收入。选项B计入管理费用。12.A解析：计提坏账准备是为了反映应收账款的预期损失，增加当期费用，减少资产账面价值，会计处理是借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。13.A解析：权益法下，被投资企业宣告分派现金股利，表示被投资企业减少了所有者权益，投资企业应按持股比例确认应收股利，并减少长期股权投资的账面价值，会计处理是借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。14.C解析：与资产相关的政府补助，应在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时确认为递延收益，并在相关期间计入损益。政府补助的确认和计量需要考虑企业是否满足特定条件。政府补助形式多样，不仅限于货币性资产。15.D解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是计入产品成本的费用。16.B解析：房产税属于税金及附加，其会计处理是借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交房产税”。17.B解析：直线法计提固定资产月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限÷12。18.D解析：设备安装调试费是使设备达到预定可使用状态所发生的必要支出，应计入设备入账价值。设备购买价款、运输费、安装调试费均应计入入账价值。19.C解析：企业接受的投资者投入的现金资产，应按实际收到或存入企业开户银行的金额入账。20.C解析：非流动资产处置损失属于企业发生的损失，计入营业外支出。选项A计入资产减值损失，选项B计入管理费用，选项D计入管理费用。21.A解析：预收账款方式销售商品，商品发出时确认收入，同时冲减预收账款，会计处理是借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”。22.B解析：无形资产的使用寿命如果无法估计，则不应计提减值准备，但应进行减值测试。无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。企业自行研发无形资产过程中发生的费用，符合资本化条件的应计入无形资产成本，不符合资本化条件的应计入管理费用。无形资产的摊销方法应在其使用寿命内保持一致，但符合条件可以变更。23.C解析：无法收回的应收账款，冲销应收账款的同时，需要确认坏账损失，会计处理是借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。24.B解析：企业采用实际成本法核算原材料，发出原材料用于生产产品，其成本应计入产品成本，计入“在途物资”或“生产成本——基本生产成本”科目的借方。25.D解析：负债是企业承担的现时义务。选项A、B、C是企业承担的现时义务，属于负债。长期借款是企业向银行等金融机构借入的款项，属于企业的负债。二、多项选择题26.A,B,C解析：选项A、B、C是企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源，符合资产的定义。选项D属于企业在筹建期间发生的支出，属于开办费，最终会计入当期损益或计入相关资产成本，不属于资产。27.A,B,C,D解析：增值税是价外税，其税额是在价格之外单独计算和缴纳的。一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以凭专用发票注明的税额抵扣进项税额。小规模纳税人不得抵扣进项税额。增值税的征税对象包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或不动产的转移使用以及进口货物。28.A,C解析：行政管理部门的职工薪酬和存货盘亏（非管理原因，如自然灾害）计入管理费用。生产车间管理人员的薪酬计入制造费用。购买办公设备发生的进项增值税，若无法抵扣，则计入资产成本；若可以抵扣，则计入进项税额抵扣。此处假设进项税额无法抵扣，则计入管理费用。29.A,B,D解析：固定资产是指同时具有可供企业使用、使用寿命超过一个会计年度的具有实物形态的资产，选项A正确。固定资产应当按照成本进行初始计量，选项B正确。经营租赁方式租出的固定资产，不属于承租方资产，由出租方计提折旧，选项C正确。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项D正确。30.A,B,C解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，选项A正确。销售商品收入应在商品控制权转移给客户时确认，选项B正确。提供劳务收入应在提供劳务交易结果能够可靠估计时采用完工百分比法确认，选项C正确。让渡资产使用权收入应在相关资产所有权转移给客户时确认，或在约定的期间内按照收入确认原则确认，选项D错误。31.B,C,D解析：选项A，用银行存款购买库存商品，资产（库存商品）增加，同时资产（银行存款）减少，资产总额不变。选项B，接受投资者投入资本，资产（银行存款等）增加，同时所有者权益增加，资产总额增加。选项C，确认本期应付未付的职工薪酬，负债（应付职工薪酬）增加，同时费用（管理费用/生产成本等）增加，费用增加会导致所有者权益减少，资产总额减少。选项D，用现金支付行政管理部门的办公费，资产（银行存款）减少，同时费用（管理费用）增加，费用增加会导致所有者权益减少，资产总额减少。32.A,B,C,D解析：政府补助可以表现为货币性资产形式，如现金补助，选项A正确。政府补助也可以表现为非货币性资产形式，如无偿划拨的土地使用权，选项B正确。与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益，选项C正确。与收益相关的政府补助，若用于补偿已发生成本费用，应计入当期损益；若用于补偿以后期间的相关成本费用，应计入递延收益，选项D正确。33.A,B,C,D解析：企业应交纳的所得税额=应纳税所得额×所得税税率，选项A正确。应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额，选项B正确。企业的所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产，选项C正确。递延所得税资产是指企业未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额，选项D正确。34.A,B,C解析：生产车间管理人员的薪酬、生产车间使用固定资产计提的折旧、生产产品领用的原材料成本，都属于产品成本的构成部分。选项D，企业行政管理部门使用的固定资产计提的折旧，计入管理费用，不属于产品成本。35.A,B,C解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，选项A正确。应付债券是企业为筹集资金而发行的一种债券，是企业承担的到期还本付息的义务，属于企业的负债，选项B正确。预收账款是企业预先收取的款项，未来需要提供商品或服务，是企业承担的现时义务，属于企业的负债，选项C正确。企业预计很可能发生的保修义务，是企业承担的现时义务，属于企业的负债，选项D正确。三、判断题36.√解析：赊销商品时，商品所有权已转移给购货方，企业应确认收入；同时，企业仍拥有应收的货款，形成应收账款。37.×解析：企业固定资产的入账价值应当按照成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费（如进口关税、不可抵扣的增值税等）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的后续支出（如安装费、调试费等）。38.√解析：根据完工百分比法，确认的收入金额不应超过合同总金额，且不应低于合同总金额扣除已发生的成本和费用后的金额。39.×解析：企业发生的交易或事项，若其会计处理存在多种选择，应选择符合企业会计准则规定的方法，而不是选择对企业财务报表最有利的处理方法。40.×解析：企业计提的固定资产减值准备，应计入当期资产减值损失，计入营业外支出。41.×解析：企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（公允价值）入账，但该价值不公允的除外。42.√解析：企业转让无形资产，其处置收入扣除转让成本后的净收益，属于利得，计入营业外收入。43.×解析：企业计提的坏账准备，应计入当期资产减值损失，计入管理费用。44.×解析：增值税小规模纳税人适用的增值税税率根据不同货物或服务有所区分，并非固定不变。45.√解析：企业支付的诉讼费，属于企业发生的管理费用。四、计算分析题46.计算过程：折旧年限=5年预计净残值=5000元固定资产原值=100000元年折旧额=(100000-5000)÷5=19000元月折旧额=19000÷12=