2026年税务师《涉税服务实务》模拟卷

2026年税务师《涉税服务实务》模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共40题，每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.税务师事务所从事涉税服务业务，其名称中不得含有（）字样。A.税务B.注册C.审计D.顾问2.根据税务代理的基本原则，税务代理机构承办业务时应当遵循的首要原则是（）。A.客户至上原则B.独立原则C.客观公正原则D.诚信原则3.纳税人申请延期缴纳税款，经税务机关批准，最长可以延期缴纳（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年4.某纳税人2019年度应纳税所得额为50万元，假设其适用的所得税税率为25%，则其2019年度应纳的企业所得税税额为（）万元。A.10B.12.5C.25D.37.55.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中不应作为费用扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买生产用原材料支出C.赞助非广告性质的体育比赛D.租用办公设备支付的费用6.下列收入中，属于企业所得税法规定的免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益C.转让财产所得D.逾期未收回的应收账款利息7.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，采用简易计税方法的，其适用的增值税税率（或征收率）通常为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%8.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不应计入销售额并计算缴纳增值税的是（）。A.向购买方收取的包装物租金B.向购买方收取的延期付款利息C.销售货物时代收的消费税D.出租包装物收取的押金9.个人所得税法规定的综合所得，其计算周期是（）。A.月度B.季度C.半年度D.年度10.下列收入中，不属于个人所得税居民个人综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.股息、红利所得11.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%12.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.卷烟B.白酒C.颜料D.化妆品13.纳税人兼营不同税率应税服务的，应当（）。A.适用较低的税率B.适用较高的税率C.分别核算不同税率应税服务的销售额，未分别核算的，从高适用税率D.按平均税率计算缴纳增值税14.纳税人销售不动产，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同当天B.收到销售款项当天C.办理不动产所有权转移手续当天D.纳税人实际收到第一笔销售款项当天15.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.8%C.12%D.15%16.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率17.纳税人销售自己使用过的固定资产，按照（）征收率减按2%征收增值税。A.3%B.5%C.6%D.9%18.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.职业资格继续教育支出D.住房租金支出19.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前不得扣除的是（）。A.符合条件的广告费支出B.职工因公出差的差旅费支出C.支付给关联方的利息支出（符合规定）D.转让固定资产的损失20.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税服务，其适用的增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%21.纳税人提供的服务同时属于增值税应税服务和营改增前应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到销售款项当天B.提供服务的当天C.税务机关确定的时间D.签订合同当天22.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业接受的捐赠收入D.股息、红利等权益性投资收益23.个人所得税法规定的劳务报酬所得，其收入额应（）。A.减除20%的费用B.减除30%的费用C.不减除任何费用D.按实际收入全额计算24.纳税人提供不动产经营租赁服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.提供租赁服务的当天B.收到预收款的当天C.不动产所有权转移的当天D.租赁期限届满的当天25.企业在计算应纳税所得额时，下列资产折旧方法中，符合税法规定的是（）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧，但税法规定不允许B.固定资产采用直线法计提折旧，但税法规定应采用加速折旧法C.无形资产采用直线法计提摊销，但税法规定应采用加速摊销法D.存货采用加速折旧法计提摊销26.下列项目中，属于个人所得税工资薪金所得应税项目的是（）。A.年终加发的奖金B.保险赔偿款C.劳务报酬所得D.股票期权形式的工资薪金27.纳税人销售货物或者提供应税服务，采用分期收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订合同当天B.发出货物或提供服务的当天C.收到销售款项的当天D.合同约定的收款日期的当天28.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.逾期未收回的应收账款利息C.转让固定资产所得D.接受捐赠的资产29.个人所得税法规定的稿酬所得，其收入额应（）。A.减除20%的费用B.减除70%的费用C.不减除任何费用D.按实际收入全额计算，并减征30%的税额30.纳税人销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的，免征消费税；售价超过原值的，按照（）征收率减按2%征收消费税。A.3%B.5%C.6%D.10%31.增值税一般纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.13%D.15%32.企业在计算应纳税所得额时，下列收入中，应计入应纳税所得额的是（）。A.免税收入B.资本性支出C.非广告性质的赞助支出D.国债利息收入33.个人因工作、学习、探亲等原因出国（境）定居，暂离境（）年以上，暂不返回的，经批准可以在注销户籍前申报退回其在境外的存款利息所得。A.1B.2C.3D.534.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订租赁合同当天B.提供租赁服务的当天C.收到预收款的当天D.租赁期限届满的当天35.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，按照税法规定在计算应纳税所得额时，未经核定的费用支出是指（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.财务费用中的利息支出D.费用支出明细不清的支出36.个体工商户业主的工资支出，在计算应纳税所得额时，不得（）。A.全额扣除B.按照一定标准扣除C.作为费用扣除D.在税前弥补亏损37.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物运抵我国境内的当天B.纳税人报关进口的当天C.支付关税的当天D.货物实际入库的当天38.企业发生的广告费支出，以下说法正确的是（）。A.未经核定的费用支出，不得在税前扣除B.超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业之间支付的广告费，不得在税前扣除D.非广告性质的赞助支出，按照广告费的相关规定处理39.个人所得税法规定的经营所得，其计算周期是（）。A.月度B.季度C.半年度D.年度40.纳税人销售货物或者提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订合同当天B.发出货物或提供服务的当天C.收到预收款的当天D.税务机关确定的时间二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分）1.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.财务会计审计2.税务代理机构从事业务过程中，应当遵循的原则包括（）。A.独立原则B.诚信原则C.客观公正原则D.自利原则3.下列项目中，属于个人所得税应税所得的是（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.财产转让所得4.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入5.增值税一般纳税人发生的下列支出中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于集体福利或者个人消费的货物B.购进用于简易计税方法计税项目的货物C.购进用于免税项目的货物D.购进货物时支付的运输费用（取得合规发票）6.个人所得税法规定的专项扣除包括（）。A.居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险B.居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本医疗保险C.居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的失业保险D.住房租金支出7.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前可以据实扣除的有（）。A.符合条件的广告费支出B.职工因公出差的差旅费支出C.支付给关联方的利息支出（符合规定）D.转让固定资产的损失8.纳税人销售货物或者提供应税服务，下列情形中，增值税纳税义务发生时间为（）。A.采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物行为，为货物移送的当天D.提供租赁服务采取预收款方式，为收到预收款的当天9.下列项目中，属于消费税应税消费品的有（）。A.卷烟B.白酒C.颜料D.化妆品10.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.国债利息收入11.个人所得税法规定的劳务报酬所得，其收入额应（）。A.减除20%的费用B.减除70%的费用C.不减除任何费用D.按实际收入全额计算12.纳税人提供不动产经营租赁服务，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.提供租赁服务的当天B.收到预收款的当天C.不动产所有权转移的当天D.租赁期限届满的当天13.企业在计算应纳税所得额时，下列资产折旧方法中，符合税法规定或允许选择的方法有（）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧B.固定资产采用直线法计提折旧C.无形资产采用直线法计提摊销D.存货采用加速折旧法计提摊销14.下列项目中，属于个人所得税工资薪金所得应税项目的是（）。A.年终加发的奖金B.保险赔偿款C.补充养老保险D.股票期权形式的工资薪金15.纳税人进口货物，其增值税、消费税纳税义务发生时间为（）。A.货物运抵我国境内的当天B.纳税人报关进口的当天C.支付关税的当天D.货物实际入库的当天16.企业发生的下列广告费和业务宣传费支出，在税前可以据实扣除的有（）。A.纳税人根据生产经营需要，在规定比例内发生的广告费支出B.纳税人直接向消费者进行的广告投放C.纳税人发生的与生产经营活动有关的业务宣传费支出D.纳税人之间支付的广告费17.个人所得税法规定的专项附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.职业资格继续教育支出D.住房贷款利息支出18.纳税人销售自己使用过的固定资产，按照（）征收率减按2%征收增值税。A.3%B.5%C.6%D.9%19.下列项目中，属于个人所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.保险赔偿款C.股息、红利等权益性投资收益（符合条件）D.转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得20.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订租赁合同当天B.提供租赁服务的当天C.收到预收款的当天D.租赁期限届满的当天试卷答案一、单项选择题答案及解析1.D解析：根据《税务师事务所管理暂行办法》等相关规定，税务师事务所名称中不得含有“注册”、“审计”、“认证”、“评估”、“会计”、“精算”、“造价”、“检验检测”、“检验检疫”、“认证认可”、“实验室”等字样。2.D解析：诚信原则是税务代理的基本原则之一，要求税务代理机构及其人员应当诚实守信，勤勉尽责地为客户提供涉税服务。独立原则、客观公正原则也是重要原则，但诚信原则是基础和前提。3.B解析：根据《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过六个月。4.B解析：根据《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。计算公式为：应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率。所以，50万元×25%=12.5万元。5.C解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出、支付给关联方的利息支出等，但下列支出不得扣除：赞助支出（非广告性质的赞助支出）。6.B解析：根据《企业所得税法》第二十六条条规定，下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。选项A属于税法规定的不征税收入，但一般不作为免税收入讨论；选项C、D属于应税所得项目。7.D解析：根据《增值税暂行条例》及相关规定，一般纳税人销售货物或提供应税服务，除特定情况外，适用13%、9%、6%等税率。采用简易计税方法的，通常适用3%的征收率（小规模纳税人适用3%或5%的征收率，但一般纳税人选择简易计税的也多为此率）。8.C解析：根据《增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者提供应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。选项C，销售货物时代收的消费税，是由消费者承担并最终转交给税务机关的，不属于销售额。9.D解析：根据《个人所得税法》第六条规定，居民个人综合所得，是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。计算周期是年度。10.B解析：根据《个人所得税法》第一条和第二条关于居民个人所得范围的规定，个体工商户的生产经营所得属于经营所得，不包含在综合所得范围内。工资薪金、稿酬、特许权使用费等属于综合所得。11.A解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。12.C解析：根据《消费税暂行条例》第二条的规定，消费税的应税消费品包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。颜料不属于消费税应税范围。13.C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，纳税人兼营不同税率应税服务的，应当分别核算不同税率应税服务的销售额；未分别核算的，从高适用税率。14.C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四十四条规定，纳税人销售不动产，其增值税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。15.A解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。16.B解析：根据《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。个体工商户的生产经营所得，适用与企业所得税相同的比例税率，即25%。但实际税负可能因地区和优惠政策有所差异。17.A解析：根据《增值税暂行条例》第十条规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，按照3%的征收率减按2%征收增值税。18.D解析：根据《个人所得税法实施条例》第二十六条的规定，个人所得税专项附加扣除包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出。选项D属于大病医疗支出。19.A解析：根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项……（二）企业所得税法第九条规定可以扣除的利息费用以外的其他利息支出……因此，与企业所得税法第九条规定不符或超过规定标准的关联方利息支出，在税前不得扣除。20.A解析：根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%（另有规定可按5%）。21.B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定，纳税人提供的服务同时属于增值税应税服务和营业税改征增值税前应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为提供服务的当天。22.A解析：根据《企业所得税法》第二十六条条规定，企业的收入总额包括：……（二）财政拨款……财政拨款属于不征税收入。23.C解析：根据《个人所得税法实施条例》第二十一条规定，劳务报酬所得，是指个人从事设计、装修、安装、咨询、经纪、代办等服务活动取得的所得。劳务报酬所得的收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。24.B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四十四条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。25.B解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，固定资产按照直线法计提折旧，符合规定。选项A，加速折旧法在特定情况下（如技术进步、处于危险状态等）允许采用，但并非普遍允许；选项C、D，无形资产应采用直线法摊销，存货通常按成本计价，不涉及折旧或摊销。26.A解析：根据《个人所得税法实施条例》第八条规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加发的奖金、津贴、补贴等。年终加发的奖金属于工资薪金所得。27.D解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四十四条规定，纳税人销售货物或者提供应税服务、无形资产、不动产，采取分期收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。28.A解析：根据《企业所得税法》第二十六条条规定，企业的收入总额包括：……（一）国债利息收入……（六）股息、红利等权益性投资收益。股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。选项B、D属于应税所得。选项C属于不征税收入。29.C解析：根据《个人所得税法实施条例》第二十四条规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得的收入额减除70%后的余额为应纳税所得额。税法规定按应纳税所得额减征30%。30.A解析：根据《消费税暂行条例实施细则》第八条规定，纳税人销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的，免征消费税；售价超过原值的，按照3%征收率减按2%征收消费税。31.B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十五条条规定，一般纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照9%的扣除率计算进项税额。32.C解析：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在税前扣除。选项A属于免税收入，不征税；选项B属于资本性支出，不得税前扣除；选项D属于免税收入。33.B解析：根据《个人所得税法实施条例》第四十一条规定，个人因工作、学习、探亲等原因出国（境）定居，暂离境2年以上，暂不返回的，经批准可以在注销户籍前申报退回其在境外的存款利息所得。34.C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四十四条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。35.D解析：根据《企业所得税法实施条例》第五十四条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，未通过凭证管理能够提供证明的，属于未经核定的费用支出，不得在税前扣除。36.C解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条第二款规定，个体工商户业主的工资支出，与其生产经营所得不能区分的，不允许在税前扣除。37.B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四十四条规定，纳税人进口货物，其增值税、消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。38.A解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，未通过凭证管理能够提供证明的，属于未经核定的费用支出，不得在税前扣除。39.D解析：根据《个人所得税法》第六条规定，居民个人经营所得，是指个人依法从事生产、经营活动取得的所得。经营所得的计算周期是年度。40.C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四十四条规定，纳税人销售货物或者提供应税服务、无形资产、不动产，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。二、多项选择题答案及解析1.A,B,C解析：根据《税务师事务所管理暂行办法》等相关规定，税务师事务所的业务范围包括：税务咨询、税务筹划、税务代理（包括纳税申报代理、税务咨询代理、税务筹划代理、税务行政复议代理等）。2.A,B,C解析：税务代理机构从事业务过程中，应当遵循独立原则、诚信原则、客观公正原则。自利原则与职业道德相悖。3.A,B,C,D解析：根据《个人所得税法》第二条的规定，个人所得税的应税所得包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息所得、股息所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。选项B属于经营所得，选项D属于财产转让所得。4.A,B,C,D解析：根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式取得的收入为收入总额。收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。5.A,B,C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，一般纳税人发生的下列支出，其进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产。选项D，取得合规发票是抵扣进项税额的前提，本身不是不得抵扣的原因。6.A,B,C解析：根据《个人所得税法实施条例》第二十二条的规定，专项扣除是指居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。这属于《个人所得税法》第六条规定的计算综合所得的扣除项目。7.A,B,D解析：根据《企业所得税法》第十四条和第十五条等规定，符合条件的广告费和业务宣传费支出、职工因公出差的差旅费支出、转让固定资产的损失，在税前可以据实扣除。关联方利息支出需符合规定条件才能扣除，否则不得扣除。8.A,B,C,D解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四十四条规定，涵盖了选项A、B、C、D所述的各种情形的增值税纳税义务发生时间规定。9.A,B,D解析：根据《消费税暂行条例》第二条的规定，消费税的应税消费品包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。颜料不属于消费税应税范围。10.A,B,C解析：根据《企业所得税法》第二十六条和第二十七条的规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、依法收取并纳入财政管理的政府性基金，属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。11.A,C