2025年会计实务与纳税试题及参考答案

2025年会计实务与纳税试题及参考答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本200万元。截至2024年末，实际发提供本80万元，预计还将发提供本120万元，履约进度按成本法确定。根据新收入准则，甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.80B.120C.300D.02.乙公司2025年3月发现2024年一项管理用固定资产少提折旧50万元（属于重大前期差错），适用企业所得税税率25%，按净利润10%提取盈余公积。不考虑其他因素，乙公司调整2025年年初未分配利润的金额为（）万元。A.50B.37.5C.45D.33.753.丙企业为增值税一般纳税人，2025年5月将自产的新型环保材料用于本企业厂房扩建（非简易计税项目），该材料成本80万元，同类产品不含税售价100万元。根据增值税相关规定，丙企业上述行为应确认的销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.13D.9.64.丁公司2025年研发一项新技术，发生人员人工费用120万元、直接投入材料50万元、仪器折旧费30万元（其中用于研发活动的仪器折旧20万元）、研发成果论证费10万元。假设研发费用加计扣除比例为100%，且无其他调整事项，丁公司可加计扣除的研发费用总额为（）万元。A.200B.210C.180D.1905.戊个体工商户2025年取得经营所得180万元（已扣除成本费用），无综合所得。根据个人所得税相关规定，戊2025年应缴纳个人所得税（）万元（经营所得税率：不超过30万部分5%，30-90万部分10%，90-300万部分20%，速算扣除数10500元）。A.27.9B.28.95C.31.95D.33.456.己公司2025年6月将一台使用过的生产设备对外销售，该设备2020年购入时取得增值税专用发票（已抵扣进项），原值200万元，已提折旧80万元，售价113万元（含税）。己公司销售该设备应缴纳增值税（）万元。A.13B.2.2C.3.39D.1.137.庚企业2025年因产品质量问题被客户起诉，年末法院尚未判决。法律顾问认为败诉概率70%，赔偿金额可能为150-200万元之间的某一金额，且各金额发生概率相同。根据或有事项准则，庚企业2025年末应确认的预计负债为（）万元。A.150B.175C.200D.08.辛公司2025年1月1日以银行存款500万元购入一项专利技术（预计使用10年，无残值），2025年末该专利技术市场价格下跌至420万元，预计未来现金流量现值450万元。根据资产减值准则，辛公司2025年末应计提无形资产减值准备（）万元。A.0B.30C.50D.809.壬企业为小型微利企业，2025年应纳税所得额320万元。根据企业所得税优惠政策，壬企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.16B.22C.27D.3210.癸公司2025年7月进口一批货物，关税完税价格1000万元（人民币），关税税率10%，增值税税率13%。该批货物进口环节应缴纳增值税（）万元。A.130B.143C.117D.157.3二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列关于收入确认的表述中，符合新收入准则的有（）。A.客户已接受商品但尚未验收时，若验收仅为形式性程序，应确认收入B.附有质量保证条款的销售，若保证服务构成单项履约义务，应分摊交易价格C.总额法与净额法的判断核心是企业是否控制商品D.合同变更增加可明确区分的商品且价款反映单独售价时，应作为新合同处理2.下列情形中，应视同销售缴纳增值税的有（）。A.食品厂将自产月饼发放给职工作为节日福利B.钢材厂将外购钢材用于建造职工宿舍（简易计税项目）C.化妆品公司将自产香水无偿赠送给客户D.超市将外购大米用于对外投资3.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出B.参加财产保险按规定缴纳的保险费C.非金融企业向金融企业借款的利息支出D.按规定提取的用于环境保护的专项资金4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除可选择父母一方全额扣除或双方分摊扣除B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月C.大病医疗扣除需在年度汇算清缴时申报D.赡养老人扣除标准为每月2000元（非独生子女需分摊）5.下列关于资产税务处理的表述中，正确的有（）。A.企业外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除B.固定资产大修理支出，需同时符合“修理支出达到取得时计税基础50%以上”和“修理后使用年限延长2年以上”两个条件C.生物资产中的生产性生物资产，应自投入使用月份的次月起计提折旧D.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中任选一种三、判断题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业将自产产品用于市场推广，会计上不确认收入，但税法上应视同销售缴纳企业所得税。（）2.增值税一般纳税人取得的通行费电子普通发票（征税发票），可按发票上注明的税额抵扣进项税额。（）3.企业为开发新技术发生的研究阶段支出，应予以资本化计入无形资产成本。（）4.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题20分，共35分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）1月1日与客户签订销售合同，向其销售A产品100件，单价1万元（不含税），同时约定客户可在3个月内无条件退货。甲公司根据历史经验估计退货率为10%。1月10日发出全部产品，客户已验收。A产品单位成本0.6万元。（2）3月31日退货期满，实际退货8件，其余92件客户确认接受。（3）5月1日将自产B产品用于对外投资，B产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月10日发出A产品的会计分录；（2）编制甲公司2025年1月31日确认收入、结转成本的会计分录；（3）编制甲公司2025年3月31日实际退货时的会计分录；（4）计算甲公司5月1日将B产品用于对外投资应确认的销项税额。2.乙企业为居民企业，2025年实现会计利润800万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年销售收入5000万元，实际发生广告费800万元（含非广告性质的赞助支出50万元）；（2）实际发生业务招待费60万元；（3）计入成本费用的实发工资总额1200万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费180万元，职工教育经费80万元（其中10万元为职工技能提升培训费用）；（4）通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠100万元；（5）取得国债利息收入30万元；（6）当年购入并投入使用一台环保专用设备（属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围），投资额300万元。已知：企业所得税税率25%；广告费和业务宣传费扣除比例15%；业务招待费扣除比例为发生额的60%但不超过销售收入的5‰；工会经费扣除比例2%，职工福利费14%，职工教育经费8%（其中企业职工技能提升培训费用可全额扣除）；公益性捐赠扣除比例12%。要求：（1）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额；（3）计算三项经费应调整的应纳税所得额；（4）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（5）计算国债利息收入应调整的应纳税所得额；（6）计算乙企业2025年应缴纳的企业所得税。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）丙公司为增值税一般纳税人，主要从事新能源设备制造，2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，以银行存款5000万元购入一栋办公楼（用于生产经营），取得增值税专用发票注明税额450万元，当月认证抵扣。该办公楼预计使用20年，残值率5%，采用直线法计提折旧。（2）3月1日，与丁公司签订债务重组协议，丙公司应收丁公司账款800万元（已计提坏账准备100万元），丁公司以一项公允价值600万元的专利技术（账面原值700万元，累计摊销200万元）和银行存款50万元清偿债务。（3）5月1日，将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得含税收入318万元。该技术研发成本200万元（其中符合资本化条件的支出150万元），已摊销30万元。（4）7月1日，向戊公司销售一批设备，合同约定不含税价款1000万元，戊公司需在7月1日支付30%定金，10月1日支付70%货款，设备于10月1日交付。丙公司7月1日收到定金300万元（不含税），10月1日收到剩余700万元并交付设备（成本600万元）。（5）12月31日，对存货进行减值测试，发现一批原材料成本300万元，市场售价280万元（不含税），销售费用及相关税费10万元。其他资料：增值税税率13%（不动产、专利技术转让适用6%）；企业所得税税率25%；假设除上述业务外无其他调整事项，丙公司会计处理与税法规定一致。要求：（1）编制丙公司1月1日购入办公楼的会计分录；（2）计算丙公司3月1日债务重组的损失或收益，并编制会计分录；（3）计算丙公司5月1日转让非专利技术应缴纳的增值税及净损益；（4）编制丙公司7月1日收到定金、10月1日确认收入并结转成本的会计分录；（5）计算丙公司12月31日存货应计提的跌价准备；（6）计算丙公司2025年应缴纳的企业所得税（不考虑其他税费）。参考答案一、单项选择题1.B2.D3.C4.D5.B6.A7.B8.A9.B10.B二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.BCD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×四、计算分析题1.（1）1月10日发出A产品：借：发出商品60（100×0.6）贷：库存商品60借：应收账款113（100×1×1.13）贷：预计负债10（100×1×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）13（100×1×13%）合同资产90（100×1×90%）（2）1月31日确认收入、结转成本：确认收入=100×1×90%=90（万元）结转成本=100×0.6×90%=54（万元）借：合同资产90贷：主营业务收入90借：主营业务成本54贷：发出商品54（3）3月31日实际退货8件：应冲减预计负债=8×1=8（万元）应冲减主营业务收入=（10-8）×1=2（万元）应冲减主营业务成本=（10-8）×0.6=1.2（万元）借：预计负债10应交税费——应交增值税（销项税额）1.04（8×1×13%）贷：应收账款9.04（8×1×1.13）主营业务收入2借：库存商品4.8（8×0.6）主营业务成本1.2贷：发出商品6（10×0.6）（4）B产品对外投资销项税额=100×13%=13（万元）2.（1）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元）实际可扣除广告费=750-50（非广告赞助）=700（万元）应调增=800-700=100（万元）（2）业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元）扣除限额2=5000×5‰=25（万元）应调增=60-25=35（万元）（3）工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），调增=25-24=1（万元）职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元），调增=180-168=12（万元）职工教育经费：技能提升培训10万元全额扣除，剩余70万元扣除限额=1200×8%=96（万元），无需调整三项经费合计调增=1+12=13（万元）（4）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96（万元），调增=100-96=4（万元）（5）国债利息收入调减30万元（6）应纳税所得额=800+100+35+13+4-30=922（万元）环保设备抵免税额=300×10%=30（万元）应缴纳企业所得税=922×25%-30=230.5-30=200.5（万元）五、综合题（1）1月1日购入办公楼：借：固定资产5000应交税费——应交增值税（进项税额）450贷：银行存款5450（2）债务重组损失=（800-100）-（600+50）=50（万元）借：银行存款50无形资产600坏账准备100投资收益50贷：应收账款8