会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷1

会计专业技术资格中级经济法（企业所

得税法律制度）模拟试卷1

一、单项选择题（本题共13题，每题1.0分，共13

分。）

1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，适用税率为（）。

A、10%

B、20%

C、25%

D、33%

标准答案：B

知识点解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所

但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所

得缴纳企业所得税，适用税率为200%。当然，目前我国的这类企业实现税收优

惠，减按10%税率征收企业所得税。

2、年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过

3000万元的工业企业，适用的企业所得税税率是（）。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

标准答案：C

知识点解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

3、某小型微利企业经主管税务机关核定，2011年度亏损16万元，2012年度盈利

42万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A、1.5

B、2.25

C、3

D、5.2

标准答案：D

知识点解析：本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏

损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补

亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。符合条件的小型微利企业所得税税率

减按20%。2012年应纳企业所得税=（42-16）x20%=5.2（万元）。

4、根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企

业所得税税率优惠。优惠税率为（）。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

标准答案：B

知识点解析：本题考核企业所得税税率，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按

15%的税率征收企业所得税。

5、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形

式取得的收入，确定收入额的标准是（）。

A、折现价值

B、历史成本

C、公允价值

D、拍卖价值

标准答案：C

知识点解析：本题考核收入总额的确定。企业以非货币形式取得的收入，应当按照

公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

6、下列提供劳务满足收入确认条件的，不符合确认收入规定的说法是（）。

A、安装费应根据安装完工进度确认收入

B、广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

C、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在年底汇总确认收入

标准答案：D

知识点解析：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确

认收入C

7、企业转让股权收入，确认收入实现的时间是（）。

A、转让协议签订时

B、转让协议生效时

C、主管税务机关核定时

D、转让协议生效、且完成股权变更手续时

标准答案：D

知识点解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确

认收入的实现。

8、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有

（）。

A、股权转让收入

B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D、接受捐赠收入

标准答案：C

知识点解析：本题考核企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财

政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。

9、某商业企业2012年度销售收入净额为8000万元，全年发生业务招待费35万

元。且能提供有效凭证。该商业企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除

的业务招待费为（）万元c

A、40

B、35

C、21

D、14

标准答案：C

知识点解析•：本题考核企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招

待费限额=8000x5%o=40（万元），实际发生额的60%=35x60%=2l（万元），准予扣除

的业务招待费为21万元。

10,下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（）.

A、增值税

B、税收滞纳金

C、赞助支出

D、销售成本

标准答案：D

知识点解析：本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外

税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。

11、根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得

税应纳税所得额时的扣除标准是（）。

A、全额扣除

B、在年度利润总额12%以内的部分扣除

C、在年度应纳税所得额30%以内的部分扣除

D、在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除

标准答案：B

知识点解析：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，

在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

12、某企业2012年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业担款30万元，直接

向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万

元。若无其他需调整的纳税事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2010

年度应纳税所得额为（）万元。

A、400

B、405

C、425

D、435

标准答案：B

知识点解析：本题考核企业所得税扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度

利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。允许税前扣除的公

益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于

《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。扣除限额为：400xl2%=48（万元）〉

30（万元）。30万元可以全额扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠（5万元）不得扣除，

应纳税所得额应调增5万元。

13、某企业的计税工资总额为250万元，可以计提的职工工会会费、职工福利费和

职工教育经费的总额是（）万元。

A、25

B、50

C、46.25

D、37.5

标准答案：C

知识点解析：本题考核点为企业所得税扣除项目。纳税人的职工福利费、职工教育

经费、职工工会经费，分别按照计税工资总额的14%、2.5%、2%计算扣除,

250x（14%+2.5%+2%）=46.25（万元）。

二、多项选择题（本题共乃题，每题分，共15

分。）

14、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有

（）。

标准答案：A,B

知识点解析：本题考核点为企业所得税的纳税人。不包括个人独资企业、合伙企

业。

15、下列关于财产转让所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：本题考核转让财产所得来源的确定。选项C,动产转让所得按照转让

动产的企业或者机构、场所所在地确定。

16、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小

型微利企业包括（）。

标准答案：A,C

知识点解析：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合

下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超

过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30

万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

17、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：本题考核企业所得税收人的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实

际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

18、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：本题考核不征税收入。根据《企业所得税法》规定，下列收入为不征

税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基

金；（3）国务院规定的其他不征税收入。选项D,属于其他收入。

19、下列各项中，在计算非银行企业所得税应纳税所得额时禁止扣除的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使

用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

20、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳

税所得额时，不得扣除的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，

不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。

21、企业缴纳的下列保险金中，可以在税前直接扣除的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：本题考核社会保险费的税前扣除。选项C,企业为投资者或者职工支

付的商业保险费，不得扣除。

22、根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不

得计算折旧扣除的有（）c

标准答案：A,C,D

知识点解析：本题考核企业所得税不得扣除项目。选项A,属于房屋、建筑物以外

未投入使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项B,以经营租赁方式租出的

固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项

C、D均不得计算折旧在企业所得税前扣除。

23、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：本题考核生产性生物资产的相关规定。选项B,畜类生产性生物资产

最低折旧年限为3年。

24、根据企业所得税法的规定，关于无形资产说法不正确的有（）.

标准答案：A,B

知识点解析：本题考核无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、

土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。

25、下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：下列资产强失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（1）企业在正

常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资

产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗：（3）企业固定资产达到或超过使用年限

而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡

发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债

券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失：（6）其他经国家税务总局确认不

需经税务机关审批的其他资产损失。

26、企业发生的某些资产损失，可以按税法规定在实际发生的当年申报扣除。下列

说法符合法律规定的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损

失等。

27、企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变

的交易。重组形式包括（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：本题考核企业重组的形式。

28、居民企业来源于境外的下列收入中，应按有关合同约定应付交易对价款的H期

确认收入实现的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：来源于境外的股息、红利等权益性投资收益。应按被投资方作出利润

分配决定的日期确认收入实现。

三、判断题(本题共”题，每题1.0分，共“分。)

29、在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务

人。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般

分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国

境内设立机构场所的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。

30、依照中国法律、行政法规成立的合伙企业，不适用《企业所得税法》。但是，

合伙人是法人和其他组织时，南合伙企业代缴企业所得税。()

A、正确

B、错误

标准答案：

知识之解析B：合伙人是法人和其他组织时，应缴纳企业所得税，合伙人是自然人其

应纳税所得额按照个人所得税的规定计算。

31、企业解散或破产后的清算所得，不属于企业所得税的征税范围。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：本题考核企业所得税的征税范围。企业解散或破产后的清算所得，也

属下企业所得税的征税范围。

32、根据规定，高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得

税。

33、在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当

期的费用。不属于当期的费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。

()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核权责发生制。企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发

生制为原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。

34、企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。

()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核收入的确认。题目中的表述是正确的。

35、销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕

时确认收入。如果安装程序比较简单，可存发出商品时确认收入。

36、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，视同捐赠。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总

的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

37、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以

外，均应计入企业当年收入总额。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核点为国务院规定的其他不征税收入。

38、企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租人固定资产发生的租赁费支

出，应当在支出当年一次扣除。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：以经营赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣

除。

39、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的增值税在计算企业应纳税所得额

时可以扣除。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列。

40、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期

的亏损。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核点为一般扣除项目。

41、合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机

构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核点为工资薪金支出的扣除范围。

42、企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保

险费，可以据实扣除。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：自2008年1月I日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支

付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的

部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。超过的部分，不予扣除。

43、固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使

用时间超过12个月的非货币性资产。()

A、止确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核点为固定资产。

44、林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析；本题考核点为生产性生物资产。

45、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批

确认年企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。

()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核点为资产损失。

四、简答题（本题共4题，每题上。分，共4分。）

46、某工业企业2012年资产总额是2960万元，在职职工人数75人，全年经营业

务如下：（1）取得销售收入2800万元（其中因产品质量问题发生销售折让460万

元），销售成木1010万元“（2）发生销售费用842万元（其中广告费390万元，三新

技术开发费用96万元）；管理费用410万元（其中业务招待费13万元）；财务费用

58万元（其中现金折扣19万元）。（3）销售税金172万元（含增值税125万元）。（4）营

业外收入82万元，营业外支出49万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9

万元，支付税收滞纳金7万元）。（5）计入成本、费用中的实发工资总额148万元、

拨缴职工工会经费4万元、支出职工福利费25万元、支出职工教育经费3万元。

要求：指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业2012年应缴纳的企业所得

税。

标准答案：⑴销售收入=2800-460=2340（万元）（2）销售费用：①广告费调增所得额

=390-2340xl5%=390-351=39（万元）②=新技术开发费用加计扣除=96x50%=4N万

元）③业务招待费为销售（营业）收人的5%o=2340x5%o=l1.7（万元）发生额的60%

=13x60%=7.8（万元）业务招待费调增所得额=13-7.8=5.2（万元）（3）会计利涧总

额=2340+82-1010-842-410-58-（172-125）-49=6（万元）（4）营业外支出:①捐赠支出扣

除的限额=6xl2%=0.72（万元）②税收滞纳金7万元不可以税前扣除因此营业外

支出调增额=9-0.72+7=15.28（万元）（5）职工福利费等：①职工工会经费扣除限

额=148x2%=2.96（万元），实际发生4万元，因此应调增的数额=4-

2.96=1.04（万元）②职工福利费扣除限额=148乂限％=20.72（万元）,实际发生25

万元，因此应调增的数额=25-20.72=4.28（万元）③职工教育经费扣除限额

=148x2.5%=3.7（万元），实际发生3万元，不需要调增职工福利费等应调增的

数额=1.04+4.28=5.32（万元）（6）应纳税所得额=6+39-

48+5.2+15.28+5.32=22.8（万元）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万

元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元属于小型微利企'业的标

准，适用20%的优惠税率。该企业2012年应缴企业所得税=22.8x20%=4.56（万

元）

知识点解析：暂无解析

某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2012年度应纳税所得额为

950.4万元，已累计预缴企业所得税185万元。在对该企业纳税申报表进行审核

时，税务机关发现如卜问题：