2024致同会计师事务所笔试内部备考题库及答案

2024致同会计师事务所笔试内部备考题库及答案

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业确认收入的时点是（）。A.签订合同时B.客户取得相关商品控制权时C.收到全部货款时D.商品发出时2.下列审计程序中，注册会计师应当对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施的是（）。A.分析程序B.函证C.重新计算D.观察3.2023年，一般纳税人销售自产的空调适用的增值税税率是（）。A.6%B.9%C.13%D.17%4.根据《票据法》规定，下列属于汇票绝对记载事项的是（）。A.付款地B.出票日期C.合同编号D.收款人账号5.成本法核算的长期股权投资，当投资企业追加投资导致核算方法转为权益法时，应对原投资进行的处理是（）。A.追溯调整B.直接按新成本计量C.无需调整D.冲减原投资成本6.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常选择的基准不包括（）。A.税前利润B.营业收入C.总资产D.营业外收入7.下列属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.股权转让收入D.租金收入8.有限责任公司为公司股东提供担保时，需经（）决议。A.董事会B.监事会C.股东会（股东大会）D.总经理9.注册会计师为客户提供税务筹划服务时，可能对独立性产生的威胁类型是（）。A.自身利益威胁B.过度推介威胁C.密切关系威胁D.外在压力威胁10.资产负债表日，存货的期末计量应采用（）。A.成本与可变现净值孰低B.公允价值C.历史成本D.重置成本二、填空题（总共10题，每题2分）1.现行收入准则的名称是《企业会计准则第____号——收入》。2.注册会计师应当自审计报告日起，将审计工作底稿归档的期限为____天内。3.居民企业的企业所得税基本税率为____。4.汇票的绝对记载事项包括“无条件支付的____”。5.注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密及____。6.审计抽样方法分为统计抽样和____。7.将自产的货物用于____（如职工福利），增值税需视同销售处理。8.有限责任公司的股东人数上限为____人。9.资产负债表日，存货应当按照成本与____孰低计量。10.审计证据的两大特性是充分性和____。三、判断题（总共10题，每题2分）1.企业销售商品时，若未收到货款，则不能确认收入。（）2.注册会计师对银行存款必须实施函证程序，除非有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（）3.企业发生的业务招待费支出，在计算企业所得税时可全额税前扣除。（）4.票据的无因性是指票据关系一旦成立，即与基础关系相分离。（）5.审计抽样适用于风险评估程序中的所有环节。（）6.增值税小规模纳税人适用的征收率通常为3%（2023年阶段性优惠政策除外）。（）7.公司为实际控制人提供担保时，必须经股东会决议，且关联股东需回避表决。（）8.注册会计师的保密义务仅在业务关系存续期间有效，业务结束后无需继续保密。（）9.成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认投资收益。（）10.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述新收入准则下收入确认的“五步法”模型。2.注册会计师在实施函证程序时，需要关注哪些关键要点？3.企业所得税税前扣除应遵循哪些基本原则？4.注册会计师职业道德中，对独立性产生威胁的主要因素有哪些？五、讨论题（总共4题，每题5分）1.新收入准则实施后，对建筑施工企业的收入确认可能产生哪些具体影响？2.注册会计师在审计中如何应对管理层凌驾于内部控制之上的风险？3.结合实务，分析增值税留抵退税政策对企业财务状况的影响。4.上市公司关联方交易的审计重点包括哪些方面？答案及解析一、单项选择题1.B（控制权转移是收入确认的核心条件）2.B（银行存款必须函证，除非特殊情况）3.C（销售货物适用13%税率）4.B（出票日期是绝对记载事项）5.A（成本法转权益法需追溯调整）6.D（重要性基准通常为常规财务指标）7.B（财政拨款属于不征税收入）8.C（为股东担保需股东会决议）9.A（税务筹划可能因利益冲突产生自身利益威胁）10.A（存货期末计量采用成本与可变现净值孰低）二、填空题1.142.603.25%4.委托5.良好职业行为6.非统计抽样7.集体福利/个人消费8.509.可变现净值10.适当性三、判断题1.×（收入确认核心是控制权转移，与收款无关）2.√（银行存款函证的强制性要求）3.×（业务招待费按发生额的60%和收入的5‰孰低扣除）4.√（票据无因性的基本特征）5.×（风险评估程序通常不采用抽样）6.√（小规模纳税人常规征收率为3%）7.√（关联担保需非关联股东表决）8.×（保密义务持续至客户同意或法律法规允许披露）9.√（成本法下股利直接确认投资收益）10.×（审计工作底稿所有权属于会计师事务所）四、简答题1.五步法模型：①识别与客户订立的合同；②识别合同中的单项履约义务；③确定交易价格；④将交易价格分摊至各单项履约义务；⑤在履行履约义务时（或过程中）确认收入。2.关键要点：①确定函证范围（如银行存款、应收账款）；②控制函证过程（直接收发，避免被审计单位干预）；③对未回函或回函差异实施替代程序；④评价函证结果的可靠性。3.基本原则：①权责发生制原则（属于当期的支出不论是否支付）；②配比原则（收入与成本费用匹配）；③相关性原则（与取得收入直接相关）；④合理性原则（符合经营常规）。4.威胁因素：①自身利益（如经济利益依赖客户）；②自我评价（如为客户提供内部审计后执行财务报表审计）；③过度推介（如为客户诉讼辩护）；④密切关系（如与客户高管存在亲属关系）；⑤外在压力（如客户威胁更换事务所）。五、讨论题1.影响：①原完工百分比法可能调整为按履约进度确认收入，需更详细的合同履约义务识别；②需区分时段履约（如建造合同）和时点履约，影响收入确认期间；③合同变更（如设计变更）的会计处理更复杂，可能导致收入调整。2.应对措施：①测试日常会计分录和其他调整的真实性（如检查异常分录）；②复核会计估计是否存在偏向（如坏账准备、资产减值）；③评价重大交易的商业理由（如是否存在虚假交易）；④关注管理层凌驾的迹象（如绕过控制的行为）。3.影响：①现金流改善：退还的留抵税额增加企业货币资金；②资产负债表：减少“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目余额，增加货币资金；③利润表：若退税对应前期未抵扣进项，可能间接提升当期利润（减少