卫生院会计核算工作制度

PAGE卫生院会计核算工作制度一、总则（一）制定目的为了加强卫生院会计核算工作，规范会计行为，保证会计信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规及行业标准，结合本卫生院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生院各科室及全体财务人员。（三）基本原则1.合法性原则：会计核算应当符合国家法律法规的规定，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等应当准确无误，数据计算和记录应当正确。4.完整性原则：会计核算应当全面反映卫生院的经济活动，不得遗漏重要信息。5.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延，确保财务信息的时效性。二、会计机构与人员配备（一）会计机构设置卫生院应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责本单位的会计核算工作。会计机构应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守秘密。3.卫生院应根据会计工作需要，配备足够数量的会计人员，并定期进行岗位轮换，以保证会计工作的公正性和独立性。三、会计核算基础工作（一）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。记账凭证应连续编号，不得跳号、重号。（二）会计账簿1.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。各种账簿应按照规定的记账方法进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。每月末，会计人员应编制科目余额表，核对总账与明细账的余额是否一致；每年末，应对财产物资进行清查盘点，确保账实相符。（三）财务会计报告1.财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。卫生院的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应包括资产负债表、收入费用总表、业务收支明细表、现金流量表等。会计报表应按照规定的格式和编制方法编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.会计报表附注应包括对会计报表中重要项目的明细说明、会计政策和会计估计变更情况、重大事项的说明等。财务情况说明书应包括卫生院的基本情况、财务收支情况、资金使用效益情况、存在的问题及改进措施等。4.财务会计报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。财务会计报告应按照规定的时间和要求报送相关部门和单位。四、收入核算（一）收入分类卫生院的收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指卫生院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。3.科教项目收入：指卫生院承担科研、教学项目取得的收入。4.其他收入：指除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入应在实际收到财政补助时确认收入。3.科教项目收入应在项目完成或取得收款权利时确认收入。4.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算方法1.医疗收入应按照科室、项目进行明细核算，分别设置门诊收入、住院收入等明细科目，并按照收费项目设置二级明细科目。2.财政补助收入应按照财政补助项目进行明细核算，分别设置基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等明细科目。3.科教项目收入应按照项目名称进行明细核算。4.其他收入应按照收入类别进行明细核算，分别设置培训收入、租金收入、捐赠收入等明细科目。五、支出核算（一）支出分类卫生院的支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指卫生院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指卫生院接受财政补助项目资金发生的支出。3.科教项目支出：指卫生院开展科研、教学项目发生的支出。4.其他支出：指除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的支出，包括培训支出、租金支出、捐赠支出等。（二）支出确认原则1.医疗支出应在实际发生时按照实际发生额确认支出。2.财政项目补助支出应在财政补助项目实施过程中按照实际支出金额确认支出。3.科教项目支出应在项目实施过程中按照实际支出金额确认支出。4.其他支出应在实际发生时按照实际发生额确认支出。（三）支出核算方法1.医疗支出应按照科室、项目进行明细核算，分别设置人员经费、药品及卫生材料支出、固定资产折旧、无形资产摊销、医疗风险基金、其他费用等明细科目，并按照费用项目设置二级明细科目。2.财政项目补助支出应按照财政补助项目进行明细核算，分别设置基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等明细科目。3.科教项目支出应按照项目名称进行明细核算。4.其他支出应按照支出类别进行明细核算，分别设置培训支出、租金支出、捐赠支出等明细科目。六、资产核算（一）流动资产1.货币资金：指卫生院库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金应按照实际收入和支出金额进行核算，定期进行清查盘点，确保账实相符。2.应收及预付款项：指卫生院因提供医疗服务、销售药品等应向患者或其他单位收取的款项，以及预付给供应单位的款项。应收及预付款项应按照实际发生额入账，并按照规定计提坏账准备。3.存货：指卫生院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，并按照规定进行清查盘点，确保账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义：指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类：固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产四类。3.固定资产核算：固定资产应按照取得时的实际成本入账，并按照规定计提折旧。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。固定资产应定期进行清查盘点，确保账实相符。（三）无形资产1.无形资产定义：指卫生院为开展医疗服务及其辅助活动而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产核算：无形资产应按照取得时的实际成本入账，并按照规定进行摊销。无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命，合理确定摊销方法和摊销年限。无形资产应定期进行清查盘点，确保账实相符。七、负债核算（一）流动负债1.短期借款：指卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照实际借入金额入账，并按照规定计提利息。2.应付及预收款项：指卫生院因购买药品、接受劳务等应支付给供应单位的款项，以及预收患者的医疗款等。应付及预收款项应按照实际发生额入账，并按照规定及时结算。3.应付职工薪酬：指卫生院按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应付职工薪酬应按照规定的计算方法和标准计提，并按照实际发放金额入账。（二）非流动负债1.长期借款：指卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照实际借入金额入账，并按照规定计提利息。长期借款应按照借款合同约定的还款方式和期限进行还款。2.长期应付款：指卫生院发生的除长期借款以外的其他各种长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照实际发生额入账，并按照规定进行核算。八、净资产核算（一）事业基金事业基金是指卫生院拥有的非限定用途净资产，主要包括滚存的结余资金等。事业基金应按照规定进行核算和管理，用于弥补以后年度收支差额等。（二）专用基金专用基金是指卫生院按照规定提取、设置的有专门用途的资金，主要包括医疗风险基金、职工福利基金等。专用基金应按照规定的提取比例和用途进行核算和管理，确保专款专用。（三）待冲基金待冲基金是指卫生院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。待冲基金应按照规定进行核算和管理，确保资产折旧、摊销或领用发出库存物资时能够准确冲减。（四）财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指卫生院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。财政补助结转（余）应按照规定进行核算和管理，确保财政补助资金的合理使用和结余资金的妥善处理。（五）科教项目结转（余）科教项目结转（余）是指卫生院历年滚存的科教项目结转和结余资金，包括科研项目结转、教学项目结转和项目支出结余。科教项目结转（余）应按照规定进行核算和管理，确保科教项目资金的合理使用和结余资金的妥善处理。九、财务报告与分析（一）财务报告编制1.卫生院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告应包括资产负债表、收入费用总表、业务收支明细表、现金流量表、财政补助收支情况表等会计报表及附注。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（二）财务分析1.卫生院应定期对财务状况和经营成果进行分析，为决策提供依据。财务分析应包括预算执行情况分析、财务收支分析、资产负债分析、成本效益分析等。2.财务分析应采用科学的方法，运用相关指标进行对比分析，揭示财务活动中存在的问题，提出改进措施和建议。3.财务分析报告应及时报送单位负责人和相关部门，为单位决策提供参考。十、会计监督（一）内部监督1.卫生院应建立健全内部会计监督制度，明确各部门和人员的职责权限，确保会计工作的规范和有序进行。2.会计机构和会计人员应依法对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家法律法规和财务制度的行为，应及时制止和纠正。3.卫生院应定期对内部会计监督制度的执行情况进行检查和评价，及时发现问题并加以改进。（二）外部监督1.卫生院应接受财政、审计、税务等部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、