2026年政府补助税收考试题及答案

2026年政府补助税收考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分。每题只有一个正确答案）1.某新能源汽车生产企业为增值税一般纳税人，2025年对外销售1000辆符合补贴条件的新能源汽车，按照国家政策每销售一辆可获得中央财政补贴1.5万元，当年已全额收到该笔补贴合计1500万元。该企业上述业务应缴纳增值税的金额为（）万元。A.0B.172.57C.195D.84.912.根据企业所得税法及相关规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门取得的财政性资金，不属于不征税收入必备条件的是（）。A.企业能够提供规定资金专项用途的政府拨付文件B.财政部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求C.资金拨付后6个月内企业必须完成项目立项D.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算3.企业将符合条件的政府补助作为不征税收入处理后，对应支出的企业所得税处理正确的是（）。A.对应费用可以税前扣除，对应资产的折旧摊销不得税前扣除B.对应费用不得税前扣除，对应资产的折旧摊销可以税前扣除C.所有对应支出均不得在企业所得税税前扣除D.所有对应支出均可以在企业所得税税前扣除4.企业将符合条件的财政性资金作为不征税收入处理后，未支出也未缴回的部分，应计入取得该资金第（）年的应税收入总额。A.3B.5C.6D.15.甲企业采用总额法核算政府补助，2025年1月收到与收益相关的政府补助100万元，用于补偿以后年度的研发费用，会计当年计入递延收益，税法要求该笔补助全额计入当年应纳税所得额，不满足不征税收入条件。不考虑其他条件，2025年末该递延收益的所得税处理正确的是（）。A.账面价值100万元，计税基础0，确认递延所得税资产25万元B.账面价值100万元，计税基础100万元，不确认递延所得税C.账面价值0，计税基础100万元，确认递延所得税负债25万元D.账面价值0，计税基础0，不确认递延所得税6.下列各项收入中，应当缴纳企业所得税的是（）。A.符合条件的软件企业即征即退退还的增值税款，专门用于软件产品研发的B.企业出口货物收到的出口退税款C.企业收到的不符合不征税条件的稳岗补贴D.企业收到的增值税留抵退税款7.根据个人所得税法及相关规定，下列个人取得的政府补助，免征个人所得税的是（）。A.王某取得某市级人民政府颁发的科技创新奖金10万元B.李某取得疫情防控期间由政府发放给一线防疫个人的临时性工作补贴2000元C.张某取得当地政府发放的一次性创业补贴5万元，无专项免税规定D.赵某取得当地政府发放的人才引进购房补贴20万元8.增值税一般纳税人取得的下列财政补贴中，不需要缴纳增值税的是（）。A.企业销售货物收到的与该货物销售额直接挂钩的财政补贴B.企业销售货物收到的与该货物销售量直接挂钩的财政补贴C.企业收到的政府发放的稳岗补贴，与企业销售收入无关D.企业出租不动产，政府按照出租面积给的补贴，补贴标准和出租面积直接挂钩9.企业接收政府无偿划入的资产，凡作为资本金（包括资本公积）处理，属于国家资本金投入的，下列所得税处理正确的是（）。A.按照公允价值确认为应税收入，缴纳企业所得税B.按照政府确定的接收价值确认为不征税收入，不需要缴纳企业所得税C.不确认收入，不缴纳企业所得税D.按照公允价值不超过5年分期确认应税收入10.企业将政府补助作为应税收入处理，下列关于对应支出的所得税处理，正确的是（）。A.对应费用不得扣除，资产折旧不得扣除B.对应费用可以扣除，资产折旧不得扣除C.对应费用不得扣除，资产折旧可以扣除D.所有对应支出均可以按规定在税前扣除11.某小微企业2025年收到增值税留抵退税额120万元，下列关于该笔款项的税务处理，正确的是（）。A.属于政府补助，应缴纳企业所得税12万元B.属于政府补助，符合不征税条件，不缴纳企业所得税C.不属于政府补助，不缴纳企业所得税D.不属于政府补助，应减半缴纳企业所得税12.企业取得一次性的政府划入非货币性资产，作为应税收入处理，一次性确认应纳税所得额有困难，下列处理符合规定的是（）。A.可以在不超过3年期限内均匀计入各年度应纳税所得额B.可以在不超过5年期限内均匀计入各年度应纳税所得额C.必须一次性计入当年应纳税所得额D.直接作为不征税收入，不需要计入应纳税所得额13.下列关于政府补助用于研发的加计扣除说法，正确的是（）。A.企业取得的不征税收入性质的政府补助用于研发，对应部分的研发费用可以加计扣除B.企业取得的应税收入性质的政府补助用于研发，对应部分的研发费用不得加计扣除C.企业取得的不征税收入性质的政府补助用于研发，对应部分的研发费用不得加计扣除D.不管政府补助是应税还是不征税，用于研发的费用都可以加计扣除14.企业按照净额法核算与资产相关的政府补助，将收到的补助冲减了固定资产的账面价值，企业将该笔补助作为不征税收入处理，下列纳税调整处理正确的是（）。A.会计折旧小于税法折旧，每年应纳税调增折旧差额B.会计折旧小于税法折旧，每年应纳税调减折旧差额C.会计折旧大于税法折旧，每年应纳税调增折旧差额D.不产生差异，不需要调整15.某非营利性社会团体取得政府拨付的公益性活动补助，符合不征税收入条件，下列处理正确的是（）。A.该笔补助属于免税收入，对应的支出可以扣除B.该笔补助属于不征税收入，对应的支出可以扣除C.该笔补助属于不征税收入，对应的支出不得扣除D.该笔补助属于应税收入，需要缴纳企业所得税二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据增值税相关规定，下列财政补贴中，不征收增值税的有（）。A.某生产企业收到的稳岗补贴，用于补贴企业缴纳的失业保险费支出，与企业销售收入无关B.某研发企业收到当地政府发放的研发专项补贴，与企业产品销售收入、销售量均无关联C.某家电销售企业收到政府发放的以旧换新补贴，每销售一台新家电补贴200元，补贴直接发放给企业D.某运输企业收到政府发放的疫情停运补贴，补贴标准与企业停运时长挂钩，与运输服务收入、运输量无关2.根据企业所得税相关规定，财政性资金作为不征税收入需要同时满足的条件有（）。A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件B.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求C.资金支出必须接受财政部门年度审计D.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算3.下列关于不征税收入性质的政府补助，企业所得税处理正确的有（）。A.不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除B.不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除C.企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额D.计入应税收入的不征税收入结余部分，对应的支出可以按规定在计算应纳税所得额时扣除4.根据个人所得税法相关规定，下列关于政府补助的个税处理，说法正确的有（）。A.个人取得省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税B.对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税C.个人取得政府发放的创业担保贷款贴息，免征个人所得税D.个人取得单位转发的政府发放的人才引进补贴，无专项免税规定的，应并入个人工资薪金所得缴纳个人所得税5.甲企业采用总额法核算与资产相关的政府补助，不考虑其他因素，下列所得税处理正确的有（）。A.若该政府补助符合不征税收入条件，当期收到时不计入应纳税所得额，不需要对收到环节全额调整B.若该政府补助符合不征税收入条件，每年递延收益摊销计入其他收益的部分，应做纳税调减C.若该政府补助不符合不征税收入条件，当期收到时应全额计入应纳税所得额，做纳税调增D.若该政府补助不符合不征税收入条件，对应固定资产折旧允许全额在税前扣除，不需要做纳税调整6.下列各项中，不属于政府补助范畴，不征收企业所得税的有（）。A.企业收到的出口货物增值税退税款B.企业收到的增值税留抵退税款C.政府作为股东对企业投入的资本金D.企业收到政府无偿划拨的土地使用权，专门用于研发项目7.下列关于政策性搬迁取得政府补助的企业所得税处理，说法正确的有（）。A.企业政策性搬迁，收到的政府补助属于搬迁收入，允许扣除搬迁支出后的余额为搬迁所得B.企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税C.企业搬迁完成时间最长不得超过5年，从搬迁开始年度计算D.符合不征税收入条件的搬迁补助，对应的搬迁支出也可以在税前扣除8.关于政府补助涉及的递延所得税处理，下列说法正确的有（）。A.收到与收益相关的政府补助，会计计入递延收益，税法要求当期全额计入应纳税所得额，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产B.收到与资产相关的政府补助，会计计入递延收益，税法作为不征税收入，形成永久性差异，不需要确认递延所得税C.不征税收入用于购置固定资产，会计按规定计提折旧，税法不允许扣除折旧，该差异属于永久性差异，不需要确认递延所得税D.净额法下核算与资产相关的应税政府补助，会计冲减固定资产账面价值，税法要求资产按原值计提折旧，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产9.下列各项政府补助中，应当计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税的有（）。A.企业收到的不符合不征税收入条件的复工复产补贴B.企业销售货物取得的与销售额直接挂钩的财政补贴，已经缴纳增值税，对应的补贴收入C.企业收到的符合不征税条件的研发补贴，已经满60个月，未支出也未缴回D.非营利组织收到的政府拨付的用于日常非营利活动的补助，符合不征税条件10.企业接收政府划入资产，下列企业所得税处理符合现行政策规定的有（）。A.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按不征税收入条件管理的，可作为不征税收入B.政府划入资产作为不征税收入的，其非货币性资产的计税基础按政府确定的接收价值确定，对应折旧不得扣除C.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，作为国家资本金投入的，企业不确认收入，不缴纳企业所得税D.企业取得政府划入的非货币性资产，不符合不征税条件，一次性确认收入有困难的，可在不超过5年期限内均匀计入各年度应纳税所得额三、判断题（每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.企业无偿取得的所有政府补助，均不征收增值税。（）2.企业将符合条件的政府补助作为不征税收入处理，该补助用于研发活动的，对应部分的研发费用不得享受加计扣除优惠政策。（）3.企业取得的政府补助，只要是无偿取得的，一律都应当缴纳企业所得税。（）4.个人取得政府发放的人才引进购房补贴，只要是政府发放的，一律免征个人所得税。（）5.增值税一般纳税人收到的增值税留抵退税款，属于政府补助，应当缴纳企业所得税。（）6.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以前期间费用损失，会计将其直接计入当期其他收益，若该补助符合不征税收入条件，企业所得税汇算清缴时应做纳税调减处理。（）7.企业将财政性资金作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回拨付部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。（）8.企业收到政府发放给职工个人的人才补贴，直接拨付给企业，再由企业发放给个人，该补贴应计入企业收入总额缴纳企业所得税。（）9.总额法下，与资产相关的不征税政府补助，每年递延收益摊销计入损益的部分，企业所得税汇算清缴时应做纳税调减处理。（）10.企业取得政府补助，只要有政府专项用途的拨付文件，就可以作为不征税收入处理。（）四、计算题（共20分）甲公司为居民企业，企业所得税税率为25%，采用总额法核算政府补助，2025年1月1日收到当地政府拨付的与生产设备购置相关的政府补助人民币1000万元，该补助专门用于甲公司购买生产用大型设备，符合不征税收入的全部条件，甲公司可选择作为不征税收入或应税收入处理。甲公司收到补助后，于2025年1月10日以1200万元（不含增值税）购入该大型生产设备，当月投入使用，预计使用年限10年，净残值为0，会计和税法均采用直线法计提折旧。要求：分别按照以下两种情况计算相关金额，列明计算过程：（1）甲公司选择将该政府补助作为不征税收入处理，计算：①2025年度该政府补助及对应生产设备，企业所得税汇算清缴时应调整的应纳税所得额；②2025年末，该事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债余额。（2）甲公司选择将该政府补助作为应税收入处理，计算：①2025年度该政府补助及对应生产设备，企业所得税汇算清缴时应调整的应纳税所得额；②2025年末，该事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债余额。五、综合分析题（共35分）乙公司为居民企业，增值税一般纳税人，主要生产销售新能源汽车，2025年度发生与政府补助相关的业务如下：（1）2025年度销售符合国家补贴条件的新能源汽车共计10万辆，国家按照每辆车1.2万元的标准给予补贴，当年乙公司合计收到该项补贴120000万元，该补贴直接发放给乙公司。（2）收到当地政府为吸引乙公司落地投资，给予的一次性落户研发补贴5000万元，政府出具了专项拨付文件，明确该资金专门用于乙公司核心技术研发，制定了专门的资金管理办法，乙公司对该资金及支出单独进行核算，符合不征税收入全部条件。（3）收到当地人力资源和社会保障部门发放的稳岗补贴200万元，用于补贴企业当年缴纳的失业保险费和职工岗位补贴，该补贴不符合不征税收入条件，当年已经全部支出完毕。（4）2025年3月，乙公司使用上述落户研发补贴5000万元购入一台研发专用设备，当月投入使用，预计使用年限5年，净残值为0，会计和税法均采用直线法计提折旧，该设备符合研发费用加计扣除条件。（5）2025年度，乙公司除上述设备折旧外，还发生符合加计扣除条件的研发费用8000万元，全部为费用化支出。（6）收到当地政府发放的高端人才购房补贴共计500万元，政府要求乙公司直接发放给100名符合条件的核心技术人员，每人5万元，当年已经全部发放完毕。（7）收到税务机关退还的增值税留抵退税款1200万元。其他相关条件：乙公司符合研发费用加计扣除100%的优惠政策条件，不考虑其他税费调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）分别说明业务（1）至业务（7）的增值税处理，说明理由，计算应当缴纳的增值税税额（不缴纳的说明理由即可）。（2）分别说明业务（1）至业务（7）的企业所得税处理，计算2025年度上述业务合计应当调整的应纳税所得额金额。（3）计算乙公司2025年度上述研发业务合计可以享受的加计扣除金额。（4）说明业务（6）中人才购房补贴的个人所得税处理。参考答案及解析一、单项选择题参考答案及解析1.参考答案：B解析：根据国家税务总局公告2019年第45号规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。本题中补贴与新能源汽车销售量直接挂钩，属于增值税应税收入，适用13%税率，应纳税额=1500÷2.参考答案：C解析：根据财税〔2011〕70号规定，不征税收入需同时满足三个条件：一是提供专项用途拨付文件，二是财政部门有专门管理要求，三是企业单独核算，无“6个月内立项”的要求，选项C符合题意。3.参考答案：C解析：根据企业所得税法规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在税前扣除；用于支出所形成的资产，其折旧摊销也不得在税前扣除，因此所有对应支出均不得扣除，选项C正确。4.参考答案：C解析：根据财税〔2011〕70号规定，不征税收入5年（60个月）内未支出也未缴回的，应在第6年计入应税收入总额，选项C正确。5.参考答案：A解析：会计上将补助计入递延收益，账面价值为100万元；税法要求当期全额纳税，未来摊销时可全额抵扣，因此计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=100-100=0，形成可抵扣暂时性差异100万元，确认递延所得税资产100×6.参考答案：C解析：符合条件的软件即征即退、出口退税、留抵退税均不属于应税收入，只有不符合不征税条件的稳岗补贴需要缴纳企业所得税，选项C正确。7.参考答案：B解析：只有省级以上政府颁发的科教文卫奖金才免税，市级奖金不符合；无专项免税规定的创业补贴、人才购房补贴均需要缴纳个税；疫情防控期间发放给一线防疫个人的临时性工作补贴，按政策免征个税，选项B正确。8.参考答案：C解析：只有与销售的收入或数量直接挂钩的补贴才缴纳增值税，稳岗补贴与销售收入无关，不征收增值税，选项C正确。9.参考答案：C解析：政府划入资产作为资本金投入的，属于国家对企业的资本投入，不属于企业收入，不缴纳企业所得税，选项C正确。10.参考答案：D解析：只有不征税收入对应的支出不得扣除，应税收入对应的支出均可按规定税前扣除，选项D正确。11.参考答案：C解析：增值税留抵退税是退还企业垫付的进项税额，本质是企业资金的收回，不属于政府补助，不征收企业所得税，选项C正确。12.参考答案：B解析：根据国家税务总局公告2010年第79号规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、政府划入资产收入等，不论是货币性还是非货币性，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税，一次性确认有困难的，可在不超过5年期限内均匀计入，选项B正确。13.参考答案：C解析：不征税收入对应的费用不得税前扣除，因此也不得享受加计扣除；应税收入对应的费用可以扣除，也可以享受加计扣除，选项C正确。14.参考答案：C解析：净额法下，冲减固定资产原值后，会计每年折旧额低于原原值计算的折旧，但不征税收入对应的资产折旧全部不得扣除，因此会计计提的折旧全额不得扣除，会计折旧额大于税法允许扣除的0，所以每年调增折旧差额，选项C正确。15.参考答案：C解析：不征税收入对应的支出不论主体性质，均不得税前扣除，选项C正确。二、多项选择题参考答案及解析1.参考答案：ABD解析：选项C的补贴与新家电销售量直接挂钩，属于增值税应税收入，需要缴纳增值税，其余选项均与销售收入、销售量无关，不征收增值税，选项ABD正确。2.参考答案：ABD解析：不征税收入不需要满足年度审计的强制要求，其余三个都是法定必备条件，选项ABD正确。3.参考答案：ABC解析：结余部分计入应税收入后，对应的支出可以按规定税前扣除，选项D错误，其余选项均符合政策规定，选项ABC正确。4.参考答案：ABCD解析：四个选项均符合现行个人所得税政策规定，全部正确。5.参考答案：ABCD解析：四个选项的处理均符合会计准则和企业所得税法规定，全部正确。不征税收入收到时会计计入递延收益，未影响利润，不需要调整；摊销时会计计入利润，税法不征税，所以调减；应税收入收到时会计未计入利润，税法要求全额纳税，所以调增；折旧税法允许全额扣除，不需要调整，因此全部正确。6.参考答案：ABC解析：选项D政府无偿划拨土地属于政府补助范畴，只是符合条件可作为不征税收入，题目要求选“不属于政府补助范畴”的，因此选项ABC正确。7.参考答案：ABC解析：不征税收入对应的支出不得扣除，选项D错误，其余选项符合政策性搬迁的所得税规定，选项ABC正确。8.参考答案：ABCD解析：四个选项均符合所得税会计处理规定，净额法下应税补助，会计账面价值低于税法计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，因此全部正确。9.参考答案：ABC解析：选项D符合不征税条件的，不需要计入应纳税所得额，其余选项均需要纳税，选项ABC正确。10.参考答案：ABCD解析：四个选项均符合现行企业所得税政策，全部正确。三、判断题参考答案及解析1.参考答案：×解析：与销售货物的收入或数量直接挂钩的政府补助需要缴纳增值税，因此说法错误。2.参考答案：√解析：不征税收入对应的费用不得税前扣除，因此也不得享受加计扣除，说法正确。3.参考答案：×解析：符合条件的政府补助可以作为不征税收入，不缴纳企业所得税，说法错误。4.参考答案：×解析：无专项免税规定的人才补贴需要缴纳个人所得税，说法错误。5.参考答案：×解析：留抵退税不属于政府补助，不征收企业所得税，说法错误。6.参考答案：√解析：会计将补助计入当期利润，税法不征税，因此需要调减，说法正确。7.参考答案：√解析：符合财税〔2011〕70号的规定，说法正确。8.参考答案：×解析：该补贴属于代收代付，不纳入企业损益，不需要缴纳企业所得税，说法错误。9.参考答案：√解析：会计摊销计入利润，税法不征税，因此调减，说法正确。10.参考答案：×解析：还需要满足专门管理要求和单独核算两个条件，说法错误。四、计算题参考答案（1）作为不征税收入处理①调整应纳税所得额计算：会计处理中，当年递延收益摊销1000÷10=税法处理中，不征税收入对应的收益不纳税，因此调减递延收益摊销的100万元；不征税收入用于购置固定资产，对应1000万元补助部分的折旧不得扣除，仅允许扣除自有资金200万元对应的折旧200÷10=合计调整应纳税所得额：Δ②递延所得税余额：该事项形成的差异均为永久性差异，不产生暂时性差异，因此递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0。（2）作为应税收入处理①调整应纳税所得额计算：会计处理中，收到的补助计入递延收益，未计入当年会计利润，当年仅摊销递延收益100万元计入利润。税法处理中，要求收到当期全额计入应纳税所得额，因此调增1000万元；当年摊销的100万元已经在前期全额纳税，不需要再纳税，因此调减100万元；固定资产折旧税法允许全额扣除，不需要调整。合计调整应纳税所得额：Δ应②递延所得税余额：