验资操作规程

一、为规范本所执行验资业务，明确工作要求、保证执业质量、降低执业风险，根据《独立审计

实务公告第1号-验资》及其规范指南和国家工商行政管理部份的《公司注册资本登记管理暂行

划定》以及相关法律、法规的划定，结合本所实际情况，制定本控制规程。

一、本规程所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验

单位注册造本的实收或者变更情况进行审验，包括被审验单位设立时的验资和被审验单位因合并、

分立、发行新股、股权变更或者注册资本增加、减少20%时等的变更验资。

注册会计师承办验资业务应遵守的基本原则是：于法有据、客观公正、维护权益、量力而行。

在实际工作中应当正视现场审验和书面取证，做到资料齐全，证据充分，审验属实。如碰到个别

特殊疑难等情况，依据独立审计准则和相关法律法规的划定要求，应当运用公道的专业判定。

三、审验资本的步骤分为接受险资委托、验资实施和验资讲演三个阶段。

（一）接受验资委托阶段

1、本所注册会计师和业务职员在接受验资业务委托时，首先应当与委托人、被审验单位治

理当局沟通，实地察看被审验单位的住所、主要经营场所、了解被审验单位的基本情况，填写《业

务登记表》说明验资的内容、范围、详细耍乞降洽商情况。在充分考虑验资的风险后确定是否接

受委托，如接受委托，即与委托人就委托目的、审验范围、双方的责任、时间要求、验资收费、

验资讲演用途及使用责任、业务商定书的有效期间、商定事项的变更及违约责任等事项商议一致，

并签订《验资业务商定书》，一式二份，经主任室分管领导核签由法人代表盖章，一份交委托单

位，一份待项目完成连同验资工作底稿一并归档。

2、对于设立验资中的北首期验资或者变更验资，应当查阅被审验单位的前期验资讲演，近

期会计报表和审计讲演以及与本次有关的验资资料，应当关注和了解被审验单位以前注册资本的

实收和变更情况。假加发现其他会计师事务所对以前出具的验资讲演存在题目,最好不要承接该

项变更验资业务。

3、在沟通、了解和实地察看被审验单位情况的基础上填写《被审验单位基本情况表》，按

照要求编制《总体验资计划》，公道铺排验资工作，详细执行可通过各审验项目的审验程序表实

施完成，并根据情况的变化对验资计划进行修改和增补，并将情况记实于验资工作底稿。

（二）验资实施阶段

验资取证和审验程序是验资实施阶段的重点工作，本所注册会计师和业务职员应当实施必要

的审验程序，取得充分适当、有效、完整的验资证据是发表审验意见、出具验资讲演的依据。同

时将验资执行过程作好记实形成验资工作底稿。

对于不同类型、性质的被审验单位，应当根据实际情况，获取下列相关的验资资料。

1、验资取证

1.1设立验资的取证

1.1.1“普通企业”设立验资还应获取:

(1)被审验单位的设立申请讲演及审批机关的批准文件;

(2)被审验单位出资者签署的与出资有关的协议、合同和企业章程；

(3)出资者的企业法人营业执照；

(4)个人出资者的身份证实;

(5)被审验单位法定代表人及身份证实、法定代表人的任命书或者股东会议决议；

(6)全体出资者指定代表或者委托代办代理人的证实和委托文件、代衣或者代办代理人的身

份证

实；

(7)经企业登记机关核淮的《企业名称预先核准通知书》

(8)被审验单位住所和经营场所使用证实;

(9)银行开户中请书和开立银行账户中报表;

(10)银行出具的收款凭证、对账单(或者具有平等证实效力的文件)及银行询证函;

(11)投入什物资产的财产清单、交接和验收证实;

(12)什物资产的作价依据、权属证实材料和存放地点证实:

(13)专利证付、土地使用权证、非专利技术证"等及有关无形资产出资的批准文件；

(14)政府有关部份对高新技术成果的审查认定文件;

(15)与无形资产出资有关的转让合同、交接证实及作价依据

(16)什物资产、无形资产等的评估讲演及出资各方对资产出资的确认文件；

(17)出资者对其出资资产的权属、未设定担保等以及在规按期限内办妥有关财产权转移手续

的承诺函；

(18)投入注册资本实收情况明细表;

(19)对非首期出资的被审验单位与出资者及联系关系单位往来款项清单；

(20)董事会决议、股东会决议等。

1.1.2“三资企业”设立验资还应获取:

(1)审批机关核发的书面文件和《批准证书》；

(2)企业登记机关核发的企业法人营业执照；

(3)外方投资者开业证书或者个人身份证实；

(4)外汇管理部份核发的外汇登记证、资本金账户、开户证实，如被审验单位在境外开立的

银行账户的批准文件；

(5)境外汇入汇款通知书、涉外收入申报表及国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件；

(6)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的有关交款

证实、外汇管理部份批准文件、己审会计报表和审计讲演、董事会有关利润分配的决议及完税证

实；

(7)以入口什物出资的购货发票、货物运输清单、货物提单、保险单及海关查验报关单等

(8)经有关部份授予及格的价值鉴定机构出具的外商投资财产价值鉴定证书。

1.1.3“股分制企业”设立验资还应获取:

(I)国务院授权部份或者省级人民政府批准被审验单位设立的批文；

(2)以国有资产出资的，政府有关部份对被审验单位股权设置方案的批复；

(3)证券监管部份准予公然召募股分的批文;

(4)与证券承销机构达成的股票承销协议;

(5)证券承销机构在承销结束时出具的承销讲演;

⑹招股仿单;

(7)证券承销机构股款划转的证实材料;

⑻发行用度清单。

1.1.4"新设合并企业”设立验资还应获取:

(1)合并各方股东会或者股东大会关于新设合并的决议;

(2)合并各方签订的合并协议;

(3)政府有关部份批准企业合并的文件;

(4)有关合并的公告;

(5)合并各方的债务了债讲演或者债务担保证实;

(6)合并各方的企业法人营业执照;

(7)合并各方的资产评估讲演及合并各方对合并资产价道的确认文件；

(8)合并前各方和合并后被审验单位