出纳业务规范考核试题及答案

出纳业务规范考核试题及答案一、单项选择题1.根据《现金管理暂行条例》规定，下列哪一项不属于现金的使用范围？A.职工工资、津贴B.个人劳务报酬C.向个人收购农副产品和其他物资的价款D.结算起点（1000元）以上的零星支出E.出差人员必须随身携带的差旅费2.关于库存现金限额的管理，以下说法正确的是？A.库存现金限额由企业自行决定，无需报备。B.库存现金限额一般按照单位3-5天的日常零星开支所需确定。C.边远地区和交通不便地区的开户单位，库存现金限额不得超过20天的日常零星开支。D.库存现金限额一经核定，不得调整。E.所有超过库存限额的现金，必须于当日下班前送存银行。3.出纳人员从银行提取现金备用，应填制的记账凭证是？A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证E.转账凭证4.企业收到客户交来的转账支票一张，用以支付前欠货款。出纳在办理该业务时，首先应进行的关键操作是？A.直接填制进账单送存银行B.审核支票的要素是否齐全、正确C.登记银行存款日记账D.编制银行存款收款凭证E.将支票交给会计做账5.下列票据中，提示付款期限最长的是？A.银行汇票B.商业汇票C.银行本票D.支票E.信用证6.出纳每日下班前进行现金清查，发现现金长款50元，经查原因不明。在报经批准前，正确的账务处理是？A.借：库存现金50贷：营业外收入50B.借：库存现金50贷：待处理财产损溢50C.借：待处理财产损溢50贷：库存现金50D.借：管理费用50贷：库存现金50E.不做账务处理，留待日后查清7.关于银行对账单与企业银行存款日记账核对后编制“银行存款余额调节表”的目的，最准确的表述是？A.作为调整企业银行存款账面余额的记账依据B.确认企业银行存款的实际可用余额C.检查企业银行存款日记账记录是否正确D.检查银行记账是否有误E.只是为了完成对账程序，无实际意义8.出纳人员不得兼任的岗位是？A.会计档案保管B.稽核C.收入、支出、费用账目的登记D.债权债务账目的登记E.以上全部9.一张面额为100,000元、期限为90天、年利率为6%的商业承兑汇票，其到期值为多少元？（一年按360天计算）A.100,000B.101,500C.106,000D.100,983E.103,00010.企业通过网银支付一笔货款，出纳人员在操作完成后，应当立即？A.通知供应商查收B.打印电子回单，并交由会计编制记账凭证C.关闭电脑D.登记现金日记账E.无需任何操作，系统自动完成二、多项选择题1.出纳人员在办理现金收付业务时，必须遵循的基本原则包括？A.收付合法原则B.钱账分管原则C.收付两清原则D.日清月结原则E.先收款后记账，先记账后付款原则2.一张有效的支票必须记载的事项有？A.表明“支票”的字样B.无条件支付的委托C.确定的金额D.付款人名称E.出票日期和出票人签章3.出纳人员对原始凭证的审核要点包括？A.真实性审核：业务内容是否真实，是否伪造、变造B.合法性审核：是否符合国家法规和公司制度C.合理性审核：是否符合预算或计划D.完整性审核：各项内容是否填写齐全，手续是否完备E.正确性审核：金额计算、书写等是否正确无误4.下列情形中，可能导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有？A.企业已收款入账，银行尚未入账（未达账项）B.企业已付款入账，银行尚未付款（未达账项）C.银行已收款入账，企业尚未入账（未达账项）D.银行已付款入账，企业尚未入账（未达账项）E.企业签发空头支票被银行罚款5.关于保险柜的管理，下列做法正确的有？A.保险柜钥匙和密码由出纳一人掌管。B.保险柜内不得存放私人财物。C.保险柜密码应定期更换，并做好保密工作。D.备用钥匙和密码封存后，可交由出纳自行保管。E.每日下班前，应将重要印章、空白票据等锁入保险柜。三、判断题1.为了工作方便，经领导同意，出纳人员可以临时兼管收入、费用账簿的登记工作。（）2.现金清查中发现的短款，如果属于无法查明的其他原因，经批准后应计入“管理费用”。（）3.转账结算凭证在经济往来中具有与现金相同的支付能力，开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇。（）4.企业收到的银行汇票和解讫通知必须同时提交给银行，缺少任何一联，银行不予受理。（）5.出纳人员根据审核无误的收付款凭证登记现金和银行存款日记账后，这些凭证就可以直接传递给记账会计登记总账。（）四、计算与实务题1.（计算题）某企业2023年10月31日银行存款日记账余额为285,600元，银行对账单余额为295,600元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）10月30日，企业委托银行代收的销货款8,000元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。（2）10月31日，企业开出转账支票一张，金额12,000元，用于支付广告费，持票单位尚未到银行办理转账。（3）10月31日，银行代企业支付本月电话费4,000元，企业尚未收到付款通知。（4）10月31日，企业收到客户交来的转账支票一张，金额18,000元，送存银行后企业已入账，但银行尚未入账。要求：根据上述资料，编制该企业2023年10月31日的“银行存款余额调节表”，并计算调节后的存款余额。2.（实务操作题）请描述从收到一张客户用于支付货款的转账支票开始，到该笔款项确认为企业银行存款为止，出纳人员需要完成的主要工作步骤（以流程形式简述）。3.（案例分析题）2023年11月5日，出纳小李在盘点现金时，发现保险柜内现金比日记账余额少了300元。经初步核查，可能原因有：①11月3日支付办公室零星采购款250元，当时未取得正式发票，以白条抵库，尚未入账；②11月4日销售部小王借支差旅费500元，已办理借款手续并付款，但会计尚未编制付款凭证，出纳也未登记日记账；③无法查明原因的短款。问题：（1）请分析造成现金短款300元的可能具体原因。（2）针对上述①、②、③三种情况，分别说明出纳小李应如何进行正确的账务处理（写出审批前和审批后的会计分录）。（3）此案例暴露出该公司在现金管理中存在哪些问题？请提出两条改进建议。五、简答题1.简述出纳工作的“日清月结”制度的具体内容。2.什么是空白支票和空白收据？其领用、核销管理有何要求？3.在办理电汇业务时，出纳人员需要重点审核汇款申请单上的哪些信息？为什么？答案与解析一、单项选择题1.D。解析：根据《现金管理暂行条例》，现金使用范围包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。D选项“结算起点（1000元）以上的零星支出”应使用转账结算，不属于现金使用范围。2.B。解析：A错误，限额需开户银行核定；C错误，边远地区限额可放宽至5-15天，非20天；D错误，情况变化可申请调整；E错误，超过限额的现金应及时送存，不一定非要在当日下班前。B选项符合条例规定。3.D。解析：从银行提取现金，企业银行存款减少，现金增加。由于提取现金的业务只涉及银行存款付款，不涉及现金收款（在填制凭证时现金尚未增加），因此应填制银行存款付款凭证。4.B。解析：收到转账支票，首要且最关键的一步是审核支票的真实性、有效性，包括支票是否在有效期内、大小写金额是否一致、印章是否清晰齐全、背书是否连续等，以防收到无效或虚假支票。审核无误后方可进行后续操作。5.B。解析：A银行汇票提示付款期自出票日起1个月；B商业汇票（承兑汇票）提示付款期自汇票到期日起10日，但其票据权利时效最长可达2年，从付款期限角度看，其“信用期”可长达6个月或1年，是票据中最长的；C银行本票提示付款期自出票日起最长不超过2个月；D支票提示付款期自出票日起10日；E信用证是结算方式，非票据。题目问“提示付款期限最长”，若指票据的有效付款提示期，商业汇票的10天并非最长，但结合其长信用期的特性，通常被认为是“付款期限”最长的票据。严格按《票据法》的“提示付款期”比较，银行本票2个月最长。但常见出纳考核中，商业汇票因信用期长被视为此题答案。本题存在争议，但基于常见考题设置，选B。6.B。解析：现金清查发现长款或短款，在查明原因并报经批准前，应先通过“待处理财产损溢”科目过渡。长款时，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”。7.B。解析：银行存款余额调节表的目的不是为了记账，而是为了消除未达账项的影响，核对双方记账是否一致，并揭示企业银行存款日记账余额与银行对账单余额差异的原因，从而确认企业在银行的实际可动用存款余额。A是常见误解；C和D是其作用的一部分，但不全面。8.E。解析：根据《会计基础工作规范》和内部会计控制规范，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，即钱账分管，内部牵制。9.B。解析：到期值=票面金额+票面利息。票面利息=票面金额×票面利率×期限=100,000×6%×(90/360)=1,500元。到期值=100,000+1,500=101,500元。10.B。解析：网银支付完成后，应立即打印或下载电子支付回单。电子回单是重要的原始凭证，需及时传递给会计人员，以便其根据业务实质编制记账凭证，确保账务处理的及时性。通知供应商是后续工作，非立即必须。二、多项选择题1.ABCD。解析：E选项错误。现金收付原则应为“先收款后记账，先记账后付款”（针对客户办理业务）或“当面点清、一笔一清”，对于企业内部流程，记账和付款顺序需根据具体业务而定，并非绝对原则。A、B、C、D均为核心原则。2.ABCDE。解析：根据《票据法》第八十四条规定，支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。3.ABCDE。解析：出纳是资金收支的第一道关口，对原始凭证的审核必须全面、严格，涵盖真实性、合法性、合理性、完整性和正确性五个方面。4.BD。解析：企业已付银行未付（B），导致企业账上存款减少而银行账上未减，企业日记账余额<对账单余额。银行已付企业未付（D），导致银行账上存款减少而企业账上未减，同样使企业日记账余额<对账单余额。A、C导致企业日记账余额>对账单余额。E企业被罚，银行已记账企业后记账，在未记账时也属于D类情况。5.BCE。解析：A错误，保险柜钥匙和密码应分人管理（如一人管钥匙，一人知密码），或钥匙由出纳保管，密码由财务负责人掌握部分，以形成牵制。D错误，备用钥匙和密码密封后应交由单位负责人或指定专人（非出纳）保管，以备急用。B、C、E符合保险柜安全管理规定。三、判断题1.×。解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，这是内部牵制制度的核心要求，即使领导同意也违反了会计基础工作规范。2.×。解析：现金清查中无法查明原因的短款，经批准后应计入“管理费用”；但无法查明原因的长款，经批准后应计入“营业外收入”。本题描述的是短款，处理正确，但题干表述为“短款…计入管理费用”正确，而判断题为“短款…计入管理费用”正确，逻辑上本题应判对。但常见考题陷阱在于，短款计入“管理费用”是正确的。然而，仔细分析原题：“现金清查中发现的短款，如果属于无法查明的其他原因，经批准后应计入‘管理费用’。”此说法正确。因此原判断题应判√。此处原答案设置可能为×，是认为“营业外支出”？根据《企业会计准则》，对于无法查明的现金短缺，计入“管理费用”。故此题答案存在分歧，按准则应为√。但基于常见教材及传统做法，仍有部分计入“营业外支出”。本题按严谨会计准则，应判√。为还原常见考题设置矛盾，原卷按×处理。解析说明争议点。3.√。解析：符合《现金管理暂行条例》规定，不得拒收转账结算凭证，不得给予现金结算优惠。4.√。解析：银行汇票和解讫通知（第二、三联）必须同时提交兑付行，两者缺一不可，银行不予受理。5.×。解析：出纳登记日记账后，收付款凭证应传递给相关记账会计登记明细账，并经稽核等程序后，方能作为登记总账的依据，不能“直接”传递登记总账。且凭证传递应有交接手续。四、计算与实务题1.计算题答案与解析：编制银行存款余额调节表：项目金额（元）项目金额（元）企业银行存款日记账余额285,600银行对账单余额295,600加：银行已收，企业未收8,000加：企业已收，银行未收18,000减：银行已付，企业未付4,000减：企业已付，银行未付12,000调节后存款余额289,600调节后存款余额289,600解析：调节后余额289,600元是企业当日可动用的银行存款实际数额。2.实务操作题答案：（1）审核支票：检查支票日期（是否在10天提示付款期内）、收款人名称（是否为本公司）、金额（大小写是否一致且无涂改）、印章（财务专用章和法人章是否清晰齐全）、背书（如收款人为本公司，是否已加盖本公司预留银行印鉴进行背书）。（2）填制进账单：根据支票内容，准确填写进账单上的出票人、收款人信息、账号、金额等，并与支票信息核对一致。（3）办理送存：将支票（背面已背书）和填制好的进账单一起提交给公司的开户银行（或通过票据交换系统）。（4）取得回单：银行受理后，在进账单回单联上加盖“受理章”或“收妥抵用章”退回给出纳。注意：此时款项并未立即到账，只是银行受理了票据。（5）登记日记账：出纳根据银行退回的进账单回单联，登记银行存款日记账的借方（增加）。（6）传递凭证：将进账单回单联（作为原始凭证）附在记账凭证后，及时传递给会计人员进行账务处理。（7）关注到账：关注银行账户，确认该笔款项是否已无退票地划入公司账户。通常支票通过同城票据交换，有约1-2天的退票时间，待退票期过后方可确认为安全到账资金。3.案例分析题答案与解析：（1）可能原因分析：情况①白条抵库250元，实际现金已支付，但未记账，导致账存比实存多250元。情况①白条抵库250元，实际现金已支付，但未记账，导致账存比实存多250元。情况②借款500元已付现但未记账，导致账存比实存多500元。情况②借款500元已付现但未记账，导致账存比实存多500元。将①和②的影响叠加：日记账余额=实际现金+250（白条未记）+500（借款未记）。实际盘点时，现金实存=日记账余额250500。如果只有①和②，则实存应比账存少750元。但题目中只短款300元，说明可能存在其他长款因素（例如某笔收款未记账）抵消了部分影响，或者①②中有情况不成立。但题干问“可能原因”，最直接导致短款表象的是①和②的未记账付款。若仅考虑未记账支出，实际现金比账面少（250+500）=750元，但短款仅为300元，这中间存在450元的矛盾。因此，更合理的分析是：可能①和②并未同时发生，或者存在一笔未记账的现金收入。例如，若只有①发生（白条250元未记账），则实存比账存少250元，接近300元短款；若只有②发生（借款500元未记账），则实存比账存少500元。但题目短款300元，最可能是多种未达账项综合影响的结果。结合③，无法查明原因的短款可能就包含了这些未及时入账因素造成的差额。简化按题目设定，造成现金短款300元的直接可能原因是：存在未及时入账的现金支付（白条抵库、借款），以及可能的无法查明原因的盘亏。（2）账务处理：情况①（白条抵库250元）：审批前：借：待处理财产损溢250贷：库存现金250审批前：借：待处理财产损溢250贷：库存现金250审批后（追究责任人赔偿或无法收回）：借：其他应收款（或管理费用）250贷：待处理财产损溢250审批后（追究责任人赔偿或无法收回）：借：其他应收款（或管理费用）250贷：待处理财产损溢250情况②（已付借款500元未记账）：这属于漏记的已发生经济业务，应补记会计凭证，不属于财产清查的盘亏盘盈。不应通过“待处理财产损溢”。这属于漏记的已发生经济业务，应补记会计凭证，不属于财产清查的盘亏盘盈。不应通过“待处理财产损溢”。补记分录：借：其他应收款—小王500贷：库存现金500补记分录：借：其他应收款—小王500贷：库存现金500登记日记账后，现金账面余额减少500元。登记日记账后，现金账面余额减少500元。情况③（无法查明原因的短款，假设为300元）：审批前：借：待处理财产损溢300贷：库存现金300审批前：借：待处理财产损溢300贷：库存现金300审批后：借：管理费用300贷：待处理财产损溢300审批后：借：管理费用300贷：待处理财产损溢300（3）暴露的问题及改进建议：问题1：存在“白条抵库”严重违规行为。白条抵库是挪用现金的常见形式，违反了现金管理制度。建议1：严格规定任何现金支付都必须取得合法有效的原始凭证（如发票、收据），并及时进行账务处理。严禁白条抵库，对责任人进行处罚。问题2：付款业务（如借款）未及时制证入账，造成账实不符，出纳工作未做到“日清日结”。建议2：强化出纳“日清”制度。每日下班前，必须将当日所有收付款业务根据合规凭证登记日记账，并清点库存现金，确保账实相符。所有付款凭证应在付款后及时传递给会计制证，或由出纳及时编制凭证。问题3：内部牵制可能执行不到位。借款流程中，会计与出纳沟通脱节。建议3：完善内部流程。建立付款业务登记簿或使用财务系统协同，确保每笔付款在出纳支付后，能及时触发记账流程，避免遗漏。五、简答题1.“日清月结”制度具体内容：日清：指出纳人员每日终了，必须完成以下工作：（1）清点库存现金，并与现金日记账的当日余额核对，做到账实相符。（2）核对银行存款日记账与银行对账单（或网银查询余额），对未达账项及时查询、跟踪。（3）将当日已办理完毕的收付款凭证，按顺序整理，并与日记账记录核对无误。（4）将重要印章、空白票据、有价证券等锁入保险柜。日清的核心是确保当日账务处理完毕、账款相符。月结：指出纳人员每月末，必须完成以下工作：（1）结出现金日记账、银行存款日记账的本月发生额和期末余额，并在最后一笔记录下通栏划单红线，在下一行摘要栏注明“本月合计”，结出合计