2026年税务申报合规专项题库及答案

2026年税务申报合规专项题库及答案1.甲企业2025年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元，设备于2026年1月投入使用。企业在2026年2月申报1月增值税时，将该笔进项税额全额抵扣。是否符合规定？答案：符合规定。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。该设备于2026年1月投入使用，属于企业生产经营用固定资产，取得的合法增值税专用发票在认证或勾选确认后，可在购进当期（2026年1月所属期）申报抵扣，因此企业2月申报时全额抵扣进项税额合规。2.乙公司2025年度利润总额500万元，其中包含国债利息收入30万元，符合条件的居民企业之间股息红利收入20万元。当年发生研发费用100万元（未形成无形资产），已按会计准则全额计入管理费用。计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，研发费用加计扣除比例为100%，该公司申报应纳税所得额为500-30-20-100×100%=350万元，是否正确？答案：不正确。根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此，研发费用加计扣除额应为100×100%=100万元，可全额在税前扣除。但国债利息收入（30万元）和符合条件的居民企业之间股息红利（20万元）属于免税收入，应从利润总额中调减。正确应纳税所得额=500（利润总额）-30（国债利息）-20（股息红利）-100（研发加计扣除）=350万元。企业计算结果正确，但需注意研发费用加计扣除需在企业所得税汇算清缴时通过《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）填报，且需留存研发项目计划书、研发费用辅助账等资料备查。3.个体工商户张某2025年取得经营所得80万元（已扣除成本、费用及损失），当年通过公益性社会组织向教育事业捐赠15万元。张某在2026年3月办理经营所得汇算清缴时，申报捐赠支出全额扣除。是否合规？答案：不合规。根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第三十六条，个体工商户通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，在其经营所得中扣除的限额为年度利润总额的12%。若张某2025年经营所得（税前利润）为80万元（假设已扣除成本费用损失后的金额即为税前利润），则捐赠扣除限额为80×12%=9.6万元。实际捐赠15万元超过限额，超出部分（15-9.6=5.4万元）不得在当期扣除，也不得结转以后年度扣除（个体工商户捐赠支出无结转规定）。因此，张某应调增应纳税所得额5.4万元，仅允许扣除9.6万元。4.丙公司2026年3月向境外关联方支付特许权使用费100万元（不含税），合同约定税费由丙公司承担。丙公司在支付时未履行代扣代缴义务，认为境外企业在中国无机构场所，无需申报。是否正确？答案：不正确。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条，非居民企业取得来源于中国境内的所得（如特许权使用费），实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。丙公司作为支付方，应履行代扣代缴义务。特许权使用费所得适用10%的预提所得税税率（若税收协定有优惠税率，需提供对方税务居民身份证明并备案）。同时，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第六条，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。因此，丙公司需代扣代缴增值税（100×6%=6万元）及附加税费（以增值税为基数计算城建税、教育费附加等），并代扣代缴企业所得税（100×10%=10万元）。未履行扣缴义务的，根据《税收征收管理法》第六十九条，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。5.丁企业2025年12月销售货物一批，开具增值税普通发票注明金额10万元，因购买方未及时提货，2026年1月货物实际发出。企业在2026年2月申报1月增值税时，将该笔收入计入1月销售额。是否合规？答案：不合规。根据《增值税暂行条例》第十九条，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。丁企业已于2025年12月开具发票，无论货物是否发出，纳税义务均已发生，应在2025年12月所属期申报缴纳增值税。企业将收入延迟至2026年1月申报，属于滞后申报，可能被税务机关认定为少缴税款，需补缴税款并按日加收万分之五的滞纳金。6.居民个人李某2025年取得工资薪金收入20万元（已预扣个税），劳务报酬收入5万元（支付方已按20%预扣个税1万元），专项扣除（三险一金）4万元，专项附加扣除（子女教育、住房贷款利息）3.6万元。2026年3月办理个税汇算时，李某计算应退/补税额为：（20+5×80%-6-4-3.6）×10%-2520-（工资已预扣税额+1万）。是否正确？答案：正确。根据《个人所得税法》第六条，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。综合所得应纳税所得额=工资薪金收入+劳务报酬收入×（1-20%）-6万元减除费用-专项扣除-专项附加扣除。李某综合所得收入额=20+5×(1-20%)=24万元；应纳税所得额=24-6-4-3.6=10.4万元；对应税率10%，速算扣除数2520元；应纳税额=10.4×10000×10%-2520=7880元。已预缴税额=工资薪金已预扣税额+劳务报酬已预扣1万元。汇算应退/补税额=7880-已预缴税额。李某计算方式符合政策规定，但需注意劳务报酬收入额的计算（减20%费用）及综合所得税率表的适用。7.戊公司2025年因会计差错调整，将2024年已申报扣除的固定资产折旧额调减10万元（原多提折旧），在2025年企业所得税汇算时直接调增应纳税所得额10万元。是否合规？答案：合规。根据《企业所得税法》第八条及《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。2024年多提的折旧属于以前年度错误，需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整2024年应纳税所得额。但根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）第六条，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。反之，对于多扣除的支出，也应追补调整所属年度应纳税所得额。若戊公司无法更正2024年汇算申报（如已过申报期），可在2025年汇算时调增应纳税所得额，税务机关一般认可此类处理方式，但建议企业留存会计差错调整的说明、折旧计算表等资料备查，避免后续检查风险。8.某外贸企业2026年1月出口一批货物，取得海关出口报关单（出口日期2026年1月15日），购进出口货物取得的增值税专用发票开具日期为2026年2月10日。企业在2026年4月申报出口退税时，税务机关以发票开具日期晚于出口日期为由不予受理。是否合理？答案：合理。根据《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）及《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（2022年第9号），出口企业购进出口货物的增值税专用发票应在出口货物报关出口前开具，或虽在出口后开具但符合“先出口后开票”条件（如签订合同约定先发货后开票）。若该企业无合理理由（如供应商延迟开票）导致发票开具日期晚于出口日期，税务机关可认定其不符合退税凭证管理要求，不予受理退税申报。企业需与供应商协调补开符合时间要求的发票，或按规定视同内销计提销项税额。9.己企业2025年12月31日应收账款余额1000万元，计提坏账准备50万元（会计上计入资产减值损失），当年实际发生坏账损失20万元（已取得法院判决等证明材料）。企业在2025年汇算时，申报坏账损失税前扣除50万元。是否合规？答案：不合规。根据《企业所得税法》第十条，未经核定的准备金支出不得税前扣除。会计上计提的坏账准备（50万元）属于预提费用，不得在税前扣除；实际发生的坏账损失（20万元），需符合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定的确认条件（如债务人破产、死亡等证明材料），并在发生年度申报扣除。因此，己企业2025年汇算时可税前扣除的坏账损失为20万元，计提的50万元坏账准备需全额调增应纳税所得额。10.自然人王某2025年通过网络平台转让其2020年购入的住房一套，取得收入300万元，房屋原值150万元（有购房发票），转让时支付合理税费（契税、增值税及附加、中介费等）15万元。王某申报个人所得税时，按“财产转让所得”计算应纳税额=（300-150-15）×20%=27万元。是否正确？答案：正确。根据《个人所得税法》第六条，财产转让所得应纳税所得额=收入总额-财产原值-合理费用。王某转让住房属于财产转让所得，适用