乡镇卫生院财务管理制度

乡镇卫生院财务管理制度第一章总则为规范乡镇卫生院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障乡镇卫生院基本医疗和基本公共卫生服务职能正常履行，根据《中华人民共和国会计法》《基层医疗卫生机构财务制度》《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》以及本级卫健委、财政局的相关管理要求，结合本卫生院实际运营情况制定本制度。本制度适用于本卫生院所有财务活动，覆盖基本公共卫生服务项目、基本医疗服务、财政各项补助资金、基本药物制度补助、家庭医生签约服务、疫苗接种、上级下达专项项目、村卫生室补助拨付等所有资金收支、资产负债管理活动。本卫生院所有科室、在岗人员、临聘人员都必须严格遵守本制度。财务管理遵循以下核心原则：一是坚持公益属性优先，严格执行国家法律法规和财务规章制度，正确处理社会效益与经济效益的关系，杜绝以盈利为目的的违规运营行为；二是坚持统一集中管理，所有财务活动由卫生院财务部门统一管理，所有收支全部纳入预算统筹，严禁设立账外账、小金库，严禁任何科室私自截留、存放单位资金；三是坚持“收支两条线”管理要求，所有收入按规定全额上缴国库或财政专户，支出按预算和程序申请拨付，专款专用；四是坚持厉行节约，严格控制一般性支出，把资金优先用于保障基本医疗和公共卫生服务核心业务，提高资金使用效益。第二章预算管理预算管理是卫生院财务管理的核心，所有收支必须全部纳入预算管理，遵循“量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。预算编制流程每年10月下旬启动下一年度预算编制工作，由财务室牵头组织，各科室根据下一年度工作计划，结合科室业务需求，申报本科室人员经费、公用经费、业务经费、项目经费的具体需求，申报需求必须细化到具体支出内容和金额，不得笼统申报。财务室结合上一年度预算执行情况、本年度事业发展计划、财政拨款预计数、医疗收入测算数据，汇总编制收支预算草案，预算草案需明确基本支出、项目支出的具体金额和用途，重点细化基本公共卫生服务、基本药物补助等专项经费的使用计划。预算草案经院务会集体审议修改后，按规定程序报本级财政局、卫健委审核批复，批复后正式执行。预算执行与调整预算批复后，财务室将预算指标分解到各科室和季度，明确各科室预算执行责任。财务室每季度对预算执行情况进行梳理分析，形成预算执行分析报告，报送院领导和各科室，对执行进度偏慢的项目，提醒科室负责人加快工作推进，对超预算的支出，未经批准一律不得列支。年度预算执行中，因上级财政补助政策调整、突发公共卫生事件、重大公共卫生项目新增等不可抗力因素确需调整预算的，由财务室提出调整方案，说明调整原因和调整金额，经院务会审议通过后，按规定程序报主管部门和财政部门审批，不得自行调整预算。考核周期责任部门核心考核内容考核标准结果应用每季度末财务室+各业务科室1.财政专项补助资金执行进度；2.公用经费支出控制；3.支出与工作内容匹配度1.季度末财政专项进度不低于序时进度的90%；2.公用经费支出不超过季度预算控制额；3.支出用途与项目工作内容100%匹配进度未达标科室，由财务室下发提醒函，科室负责人3个工作日内提交整改说明，季度考核结果纳入科室年度绩效考核半年度财务监督小组1.整体预算执行偏离度；2.专项经费合规性；3.收入预算完成率1.整体收支偏离度控制在±10%以内；2.专项经费无挤占挪用、虚列支出问题；3.收入预算完成率不低于90%偏离度超过15%的，启动预算调整评估，发现违规问题追究相关负责人责任年度财务监督小组1.全年预算完成情况；2.资金使用效益；3.财务合规性1.收支平衡，无未经批准的超预算支出；2.项目完成率100%，服务对象满意度达标；3.无重大财务违规问题考核结果作为下一年度预算编制的重要依据，与全院绩效工资总量、科室绩效分配直接挂钩第三章收入管理卫生院收入主要包括财政补助收入、医疗收入、其他收入，所有收入必须全部纳入单位预算统一核算、统一管理，严禁任何科室、个人以任何形式隐瞒、截留、挤占、挪用、私分单位收入。分类收入管理要求财政补助收入包括基本支出补助、基本公共卫生服务项目补助、基本药物制度补助、突发公共卫生事件补助、其他专项项目补助，所有财政补助收入必须严格按照规定的用途使用，不得擅自改变资金用途。专项补助资金实行专款专用、单独核算，财务室按项目设置辅助账，准确核算每个项目的收支明细，定期向上级主管部门报送项目资金使用情况，接受上级检查。针对拨付给村卫生室的各项补助资金，财务室必须核对村卫生室的服务考核结果，按照考核得分核定补助金额，及时足额拨付，不得截留、挪用、抵扣村卫生室其他款项。医疗收入包括门诊收入、住院收入，所有医疗收费必须严格执行政府制定的医疗服务价格和药品、疫苗价格，不得私自提高价格、分解收费、重复收费、乱收费。所有收费必须由卫生院收费窗口统一收取，使用财政部门统一监制的收费票据，任何科室（包括接种门诊、健康体检中心、家庭医生团队）不得私自收取费用，不得使用自制票据或其他非法票据收费。收费人员当日收取的现金、移动支付、刷卡资金必须当日缴存单位银行账户，当日核对收费日报表、系统对账数据和实际进账金额，做到日清日结。发生长短款必须做好书面登记，长款全额上缴单位，短款由经办人自行赔偿，严禁个人私自留存收费资金，严禁挪用公款。收费票据管理所有收费票据由财务室统一向财政部门领购、统一保管、统一发放、统一核销，收费人员领用票据必须办理领用登记，登记内容包括领用日期、票据种类、票据起止号码、领用人签字。票据使用完毕后，收费人员必须及时将存根联交回财务室核销，财务室核对票据使用情况、收费金额和缴存金额无误后，办理核销手续。作废票据必须保留全部联次，加盖作废章，随存根联一并保存，不得私自销毁。严禁出借、出让、转借票据，严禁超范围使用票据。第四章支出管理所有支出必须严格执行国家规定的开支范围和标准，严格执行预算和审批权限，无预算、无审批的支出一律不得报销，严格执行国库集中支付制度，除按规定可以使用现金支付的支出外，所有支出通过银行转账支付，严禁大额现金支付。支出审批权限与流程支出类型金额区间审批流程特殊要求日常公用经费支出1000元及以下经办人签字→科室负责人确认用途→财务室审核票据合规性→分管副院长审批报销票据必须注明具体用途，批量采购需附明细清单日常公用经费支出1000元以上-5000元（含）经办人签字→科室负责人确认→财务室审核→分管副院长签字→院长审批报销单笔金额超过3000元的办公耗材、设备维修，需提前提交采购申请，经分管院长同意后方可实施日常公用经费支出5000元以上经办人签字→科室负责人确认→财务室审核→分管副院长审核→院务会审议通过→院长审批报销5万元以上的工程、设备、服务采购，必须严格按政府采购程序执行，不得拆分项目规避采购专项项目支出（含公卫、基建、设备购置等）无论金额项目负责人签字→项目分管领导确认→财务室核对项目预算→院长审批→1万元以上需院务会审议必须专款专用，附项目实施方案、工作量清单、验收证明，严禁挪作他用人员经费支出无论金额人事岗核算→人事分管领导确认→财务室审核标准→院长审批严格执行人社、财政部门核定的标准，不得超标准、超范围发放分类支出管理要求人员经费支出包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障缴费、住房公积金等，严格按照人社、财政部门核定的项目和标准发放，不得自行增设项目、提高标准。绩效工资分配要结合卫生院绩效考核结果，向一线岗位、重点岗位倾斜，分配方案经院务会审议通过后，报主管部门备案执行，每月发放前由人事岗核对工作量和考核结果，财务室审核金额，按审批流程发放，严禁违规发放各种隐蔽性补贴、福利，严禁用公款给个人发放任何形式的药品回扣、开单提成。公用经费支出包括办公费、水电费、差旅费、会议费、培训费、设备维修费、车辆运行费等，所有支出必须取得合法合规的原始票据，票据要素齐全，严禁使用假发票、白条入账。差旅费严格执行本地机关事业单位差旅费管理办法，住宿费、交通费按规定等级标准报销，超标部分由个人自理，出差必须提前报备，未经批准的出差不予报销。会议费、培训费严格控制规模和标准，提前申报计划，严禁铺张浪费。救护车等公务车辆实行定点维修、定点加油，按里程登记油耗和维修记录，虚报费用不予报销，严禁公车私用。药品和卫生材料支出，所有药品必须从省级基本药物集中采购平台采购，严格执行基本药物制度，严禁私自采购药品、卫生材料。采购到货后，由药库、药房共同验收，核对药品的品种、规格、数量、批号、有效期，出具入库单，发票与入库单、采购订单核对一致后才能按流程申请付款。财务室按批次核算药品成本，定期与药库、药房核对库存，做到账账相符、账实相符。对过期、失效、变质的药品，按规定程序报主管部门和财政部门审批后报损，不得私自流入市场或处理。专项项目支出，严格按项目预算使用资金，专款专用，单独核算。其中基本公共卫生服务项目资金，主要用于开展公共卫生服务所需的人员劳务、耗材、培训、交通等支出，劳务发放必须结合实际服务工作量，造册登记服务内容、工作量、应发金额，经公卫科负责人、分管领导审核后，通过银行转账发放到个人，不得发放现金，不得虚列劳务支出套取项目资金，严禁将公共卫生资金用于发放非公共卫生岗位人员工资、购置与公共卫生服务无关的设备。第五章财务岗位与货币资金管理不相容岗位分离控制严格执行内部控制要求，落实不相容岗位分离制度，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。岗位名称不得兼任的岗位控制要求出纳稽核、会计档案保管、收入/支出/费用/债权债务账目登记、预算编制、审核出纳不得操作会计记账系统的记账审核模块，不得兼管票据核销工作，每3年轮岗一次会计主管出纳、收费员会计主管负责审核所有收支凭证，不直接办理资金收付业务，每5年轮岗一次收费员药品采购、库存管理每日收费资金当日缴存，不得截留，收费日报表每日交会计核对，每月开展一次抽查对账预算编制预算审批预算编制由财务室牵头完成，最终审批由院务会集体负责，编制人员不得兼任审批工作资产采购资产验收、付款审批采购人员不得兼任验收工作，验收由使用科室和财务室共同完成，付款审批由院领导负责货币资金管理严格执行《现金管理暂行条例》，库存现金限额按照开户银行核定的限额执行，不得超限额留存现金。出纳人员每日下班前必须盘点库存现金，做到日清日结，账实相符。财务室负责人每月至少抽查一次库存现金，做好抽查记录，发现问题及时整改，严禁白条抵库，严禁个人长期占用单位现金。银行账户由财务室统一管理，严格按照财政部门规定开立，不得私自开立银行账户，不得出租、出借银行账户给其他单位和个人使用。每月末出纳必须编制银行存款余额调节表，对未达账项逐笔核对，查明原因，财务负责人审核银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。移动支付、POS刷卡等电子资金，收费人员每日必须核对到账金额，发现资金未到账或金额不符的，及时查明原因处理。第六章资产管理卫生院资产归国家所有，按照“谁使用、谁管理、谁负责”的原则落实管理责任，保障资产安全完整，提高资产使用效率。流动资产方面，存货包括药品、卫生材料、低值易耗品、办公用品等，药库、药房、各科室建立存货明细账，详细登记存货的购入、领用、结存情况。每年至少开展一次全面的存货盘点，半年度开展抽盘，对盘盈盘亏、过期变质的存货，查明原因，按规定程序报批后进行账务处理，不得私自调整账务。固定资产方面，固定资产是指单位价值在1000元以上（其中专业设备单位价值在1500元以上），使用年限在1年以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋建筑物、专业设备、一般设备、车辆等。财务室建立固定资产总账，各使用科室建立固定资产明细账和固定资产卡片，落实使用管理责任。固定资产购置，符合政府采购标准的必须执行政府采购程序，严禁违规采购。固定资产定期进行盘点，每年至少全面盘点一次，做到账账相符、账实相符。固定资产处置包括报废、转让、对外出租等，必须按规定程序报主管部门和财政部门审批，处置收入全额上缴财政，不得私自处置固定资产，不得截留、挪用处置收入。负债管理方面，严格控制负债规模，不得违规举债建设、购置大型设备，不得为任何单位和个人提供担保。对应付账款、其他应付款等往来款项，每季度清理一次，及时结算，对长期挂账的往来款项，查明原因，按规定程序处理，严禁个人长期占用单位资金。第七章财务监督与责任追究建立内部监督与外部监督相结合的监督机制，院长是卫生院财务管理的第一责任人，对卫生院财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。成立由院领导、职工代表、非财务岗位业务骨干组成的财务监督小组，每半年对卫生院财务收支、预算执行、资产管理、内控制度执行情况进行一次全面检查，检查结果向全体职工公示，接受职工监督。所有财务信息按规定进行公开，年度预算、决算、大额支出、绩效工资分配、三公经费支出等情况，定期在院务公开栏公示，接受职工和社会监督。主动接受本级卫健委、财政局、审计局的监督检查，如实提供会计资料和相关情况，不得隐瞒、伪造、毁损会计资料。对违反本制度的行为，按照以下规定追究责任：一是私自截留、收取费用，设立小金库、账外账的，追缴违规所得，对科室负责人和直接责任人给予行政处分，扣除当年全部绩效，涉嫌违法犯罪的移送司法机关处理；二是虚列支出、套取项目资金的，追回套取资金，对相关责任人给予处分，调整工作岗位，情节严重的解除聘用关系；三是财务人员审核不严，造成资金损失的，由财务人员承担相应赔偿责任，违反财经纪律的按规定处理；四是不按审批流程报销支出，私自审批支出的，审批人承担相应责任，支出不予报销，由审批人自行承担费用。第八章财务人员管