税务部门行政审批制度

PAGE税务部门行政审批制度总则制定目的为了规范税务部门行政审批行为，提高行政审批效率，保障纳税人合法权益，促进税收征管工作的法治化、规范化、科学化，依据相关法律法规，制定本制度。适用范围本制度适用于税务部门实施的各类行政审批事项，包括税务登记、发票管理、税收优惠审批、税务认定等。基本原则1.合法原则：行政审批行为必须严格依据法律法规进行，不得超越法定权限、违反法定程序。2.公正原则：公平公正对待每一位申请人，不得歧视、偏袒任何一方。3.公开原则：行政审批的依据、条件、程序、结果等应当向社会公开，接受公众监督。4.便民原则：简化审批流程，提高审批效率，方便纳税人办理相关业务。5.效率原则：在规定时间内完成审批工作，避免拖延，提高行政效能。审批事项分类及流程税务登记1.设立登记申请条件：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。申请材料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；生产经营地证明材料（产权证、租赁协议）原件及其复印件；公司章程复印件；有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件（适用于需要验资或评估的企业）。办理流程：申请人向办税服务厅提交申请材料，办税服务厅受理后，对申请材料进行审核。符合条件的，当场发放税务登记证件；不符合条件的，一次性告知申请人需要补正的全部内容。2.变更登记申请条件：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。申请材料：工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；变更后的组织机构代码证书副本原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；变更内容的有关证明文件原件及其复印件；税务登记证正、副本原件。办理流程：申请人向办税服务厅提交申请材料，办税服务厅受理后，对申请材料进行审核。涉及税务登记证件内容变更的，收缴并核销原税务登记证件，重新发放税务登记证件；不涉及税务登记证件内容变更的，在税务系统中进行变更登记。3.注销登记申请条件：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。申请材料：税务登记证正、副本原件；上级主管部门批复文件或董事会决议原件及其复印件；工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及其复印件；《注销税务登记申请审批表》；其他按规定应收缴的设备、证件。办理流程：纳税人先到办税服务厅进行注销申请，办税服务厅受理后，对纳税人的应纳税款、滞纳金、罚款进行清缴，缴销发票、税务登记证件及其他税务证件。然后由税源管理部门进行实地核查，确认纳税人已停止经营、无欠税等情况后，将相关资料传递至征管部门进行注销审批。最后，办税服务厅根据审批结果，办理注销手续，出具《税务事项通知书》（注销税务登记通知）。发票管理1.发票领购申请条件：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。申请材料：《纳税人领购发票票种核定申请表》；税务登记证件副本；经办人身份证明原件及复印件；发票专用章印模。办理流程：申请人向办税服务厅提交申请材料，办税服务厅受理后，对申请材料进行审核。符合条件的，核定纳税人领购发票的种类、数量、开票限额等内容，并发放《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。2.发票代开申请条件：已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票时，可向主管税务机关申请代开。申请材料：《代开增值税发票缴纳税款申报单》；税务登记证副本；经办人身份证明原件及复印件；购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明；购货方（或接受劳务方）出具的书面确认证明（适用于代开增值税专用发票）。办理流程：申请人向办税服务厅提交申请材料，办税服务厅受理后，对申请材料进行审核。符合条件的，当场代开发票，并征收税款。对于代开增值税专用发票的，按照规定进行税款征收和发票开具操作。3.发票缴销申请条件：纳税人发生清税注销、变更税务登记等涉及发票缴销的情形，或者发票换版（改版）、损毁等需要缴销发票的，应当到税务机关办理发票缴销手续。申请材料：《发票缴销登记表》；需缴销的发票；发票领购簿。办理流程：纳税人向办税服务厅提交申请材料，办税服务厅受理后，对缴销发票进行查验、核对，确认无误后，办理发票缴销手续，在发票领购簿上进行记录，并将缴销的发票存档。税收优惠审批1.申请条件：纳税人符合相关税收优惠政策规定的条件，可向税务机关申请税收优惠审批。2.申请材料：不同税收优惠项目所需材料不同，一般包括《纳税人减免税申请审批表》、相关证明材料（如企业资质证书、残疾人员证明、受灾证明等）、财务报表、纳税申报表等。3.办理流程：申请人向办税服务厅提交申请材料，办税服务厅受理后，将申请材料传递至税源管理部门进行实地核查和初审。税源管理部门核查后，提出初审意见，报政策法规部门进行审核。政策法规部门审核通过后，报局领导审批。审批通过的，制作《税务事项通知书》（减免税通知）送达纳税人；审批不通过的，书面告知纳税人理由。税务认定1.增值税一般纳税人资格认定申请条件：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的增值税纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请材料：《增值税一般纳税人申请认定表》；税务登记证副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。办理流程：申请人向办税服务厅提交申请材料，办税服务厅受理后，对申请材料进行审核。符合条件的，进行实地查验，核实纳税人的经营场所（办公场地）、财务核算、纳税申报等情况。查验通过的，认定为一般纳税人，并制作《税务事项通知书》（增值税一般纳税人资格认定通知）送达纳税人；不符合条件的，书面告知纳税人不予认定的理由。2.出口退（免）税资格认定申请条件：依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位和个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业，均可申请出口退（免）税资格认定。申请材料：《出口退（免）税资格认定申请表》；加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；银行开户许可证；未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议；主管税务机关要求提供的其他资料。办理流程：申请人向办税服务厅提交申请材料，办税服务厅受理后，对申请材料进行审核。审核通过的，录入相关信息，发放《出口退（免）税资格认定通知书》；审核不通过的，一次性告知申请人需要补正的全部内容。审批权限与责任审批权限划分1.办税服务厅：负责受理行政审批申请，对申请材料进行初步审核，对符合形式要求的申请予以受理，并将受理情况录入征管系统。2.税源管理部门：负责对涉及实地核查的行政审批事项进行实地核查，如税务登记注销核查、增值税一般纳税人资格认定实地查验等，核实纳税人的实际经营情况、财务状况等，并提出初审意见。3.政策法规部门：负责对行政审批事项进行合法性审核，审查申请事项是否符合税收法律法规及相关政策规定，对税源管理部门的初审意见进行复核，提出审核意见。4.局领导：负责对重大行政审批事项进行审批决策，根据政策法规部门的审核意见，做出最终审批决定。审批责任界定1.受理环节责任：办税服务厅工作人员对申请材料不齐全或不符合法定形式的，未一次性告知申请人需要补正的全部内容的，或者对符合受理条件但不予受理的，由办税服务厅负责人责令改正，并对相关工作人员进行批评教育；情节严重的，给予相应的纪律处分。2.实地核查环节责任：税源管理部门工作人员未按照规定进行实地核查，或者核查结果不实的，由税源管理部门负责人责令重新核查，并对相关工作人员进行批评教育；因核查失误导致审批错误的，按照有关规定追究相关工作人员的责任。3.审核环节责任：政策法规部门工作人员对审核事项把关不严，导致不符合规定的申请通过审核的，由政策法规部门负责人责令改正，并对相关工作人员进行批评教育；情节严重的，给予相应的纪律处分；因审核失误造成国家税收损失或其他不良后果的，依法追究相关工作人员的法律责任。4.审批环节责任：局领导对审批事项未认真审查，导致错误审批的，由上级主管部门责令改正，并对相关领导进行批评教育；造成严重后果的，给予相应的纪律处分；因审批失误造成国家税收损失或其他不良后果的，依法追究相关领导的法律责任。审批监督与检查内部监督机制1.建立审批台账：对每一项行政审批事项进行详细记录，包括申请人信息、申请事项、受理时间、审批环节、审批结果等，便于跟踪和监督审批流程。2.定期抽查：征管部门定期对已审批的事项进行抽查，检查审批程序是否合规、审批结果是否正确、相关资料是否齐全等，发现问题及时整改。3.开展专项检查：针对特定时期、特定类型的行政审批事项，开展专项检查，全面排查审批过程中存在的问题，规范审批行为。4.建立投诉举报机制：设立专门的投诉举报电话和邮箱，接受纳税人及社会公众对行政审批行为的投诉举报。对投诉举报事项及时进行调查核实，依法依规处理，并将处理结果反馈给投诉举报人。外部监督机制1.接受纳税人监督：通过办税服务厅公告栏、税务网站等渠道，向纳税人公开行政审批的依据、条件、程序、结果等信息，接受纳税人的监督和评价。纳税人对行政审批行为有异议的，可以通过正常渠道反映，税务部门及时进行处理和答复。2.接受社会监督：主动接受社会各界的监督，通过政府信息公开平台、新闻媒体等渠道，及时公开行政审批相关信息，回应社会关切。对社会公众提出的意见和建议，认真研究并加以改进。3.接受上级监督：接受上级税务机关的监督检查，及时整改上级机关指出的问题，不断提高行政审批工作质量和水平。审批信息化建设建立行政审批信息系统1.实现网上申请：搭建网上办税平台，纳税人可以通过该平台在线提交行政审批申请，上传相关申请材料，方便快捷，提高办税效率。2.流程跟踪查询：在信息系统中对行政审批流程进行实时跟踪，申请人可以随时查询申请事项的办理进度，了解所处环节及审批状态。3.数据共享与分析：实现行政审批信息系统与征管系统、发票管理系统、税收征管档案系统等的互联互通，共享相关数据，为审批决策提供数据支持。同时，通过对审批数据的分析，发现问题，总结经验，不断优化审批流程。推行电子证照应用1.发放电子税务登记证：在行政审批信息系统中生成电子税务登记证，纳税人可以通过网上办税平台自行下载、打印或查验，与纸质税务登记证具有同等法律效力，方便纳税人使用和保管。2