税务局减免税审批制度

PAGE税务局减免税审批制度一、总则（一）目的为了规范税务局减免税审批工作，确保税收优惠政策的正确执行，保障纳税人合法权益，促进经济社会发展，根据国家税收法律法规及相关政策规定，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于税务局负责的各类减免税审批事项，包括但不限于企业所得税减免、增值税减免、消费税减免等。（三）基本原则1.依法依规原则：严格按照国家税收法律法规及相关政策规定进行减免税审批，确保审批工作合法合规。2.公正公平原则：对所有纳税人一视同仁，公正、公平地对待每一项减免税申请，不偏袒、不歧视。3.高效便民原则：优化审批流程，提高审批效率，为纳税人提供便捷的服务，减少纳税人的办税成本。4.监督管理原则：加强对减免税审批工作的监督管理，确保审批结果的真实性、准确性和合法性，防止税收流失。二、减免税审批事项分类及申请条件（一）企业所得税减免1.小型微利企业减免申请条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）等。2.高新技术企业减免申请条件：经认定的高新技术企业。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）等。3.从事农、林、牧、渔业项目的所得减免申请条件：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞等项目。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等。（二）增值税减免1.小规模纳税人免征增值税申请条件：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的。政策依据：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）等。2.农业生产者销售的自产农产品免征增值税申请条件：农业生产者销售自己生产的初级农产品。政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等。3.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税申请条件：由残疾人个人提供的加工、修理修配劳务。政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等。（三）消费税减免1.对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税申请条件：用外购或委托加工收回的已税汽油生产乙醇汽油的企业。政策依据：《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》（财税〔2008〕168号）等。2.对绝缘油类产品不征收消费税申请条件：符合规定的绝缘油类产品。政策依据：《国家税务总局关于绝缘油类产品不征收消费税问题的公告》（国家税务总局公告2010年第12号）等。三、减免税审批流程（一）申请纳税人需要享受减免税的，应当在规定的申报期内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：1.减免税申请报告：写明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。2.财务会计报表、纳税申报表：反映纳税人的经营状况和纳税情况。3.有关部门出具的证明材料：如高新技术企业认定证书、残疾人证明等，根据不同减免税项目要求提供。4.税务机关要求提供的其他资料：确保资料真实、准确、完整。（二）受理主管税务机关收到纳税人减免税申请后，应当对申请资料进行审核。对资料齐全、符合法定形式的申请，予以受理，并出具受理通知书；对资料不齐全或者不符合法定形式的申请，应当当场或者在5个工作日内一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（三）审核1.初审：主管税务机关受理申请后，由税收管理员对申请资料进行初审，核实纳税人的实际经营情况是否符合减免税条件，提出初审意见。2.复审：初审通过后，由主管税务机关的相关业务部门进行复审，对初审意见进行审核，必要时可实地核查纳税人的生产经营情况，提出复审意见。3.终审：复审通过后，由主管税务机关的负责人进行终审，签署终审意见。（四）决定主管税务机关根据终审意见，作出是否批准减免税的决定。对批准减免税的，向纳税人出具减免税批准文件；对不予批准减免税的，应当向纳税人说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。（五）公示对于批准减免税的纳税人，主管税务机关应当按照规定进行公示，公示期不少于7个工作日。公示内容包括纳税人名称、减免税项目、减免税金额等，接受社会监督。（六）发放公示无异议后，主管税务机关按照规定为纳税人办理减免税手续，发放减免税证明或相关文书，纳税人凭此享受减免税优惠。四、减免税审批期限（一）一般规定主管税务机关应当自受理减免税申请之日起30个工作日内作出审批决定；在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。（二）特殊情况对于情况复杂、需要实地核查等特殊减免税申请，主管税务机关可以适当延长审批期限，但最长不得超过60个工作日，并及时告知纳税人。五、监督管理（一）日常监控主管税务机关应当对享受减免税优惠的纳税人进行日常监控，定期核实纳税人是否仍然符合减免税条件。发现纳税人不符合减免税条件的，应当及时停止其减免税，并依法追缴已减免的税款。（二）后续管理1.资料报送：纳税人享受减免税的，应当按照规定向主管税务机关报送减免税相关资料，进行减免税申报。2.备案管理：部分减免税项目实行备案管理，纳税人应当在规定期限内将相关资料报送主管税务机关备案。主管税务机关应当对备案资料进行审核，发现问题及时处理。3.检查评估：税务机关应当定期对减免税情况进行检查评估，发现问题及时整改。对骗取减免税的，依法追缴税款，并按照税收征管法等有关规定予以处罚；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。（三）责任追究1.税务人员责任：税务人员在减免税审批工作中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依法给予行政处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。2.纳税人责任：纳税人编造虚假计税依据骗取减免税的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。六、附则（一）解释权本制度由[税务局名称]负责