2026年破产清算财务考试真题及答案

2026年破产清算财务考试真题及答案一、单项选择题（每题1分，共共20分）1.根据《企业破产法》及相关司法解释，下列哪一项不属于管理人应当履行的职责？A.接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料B.调查债务人财产状况，制作财产状况报告C.决定债务人的内部管理事务D.管理和处分债务人的财产2.在破产清算程序中，下列哪项费用不属于破产费用？A.破产案件的诉讼费用B.管理、变价和分配债务人财产的费用C.管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用D.为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用3.甲公司进入破产清算程序，其破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，清偿顺序正确的是：A.破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款→普通破产债权→破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金B.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金→破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款→普通破产债权C.普通破产债权→破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金→破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款D.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金→普通破产债权→破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款4.关于破产撤销权，下列说法错误的是：A.人民法院受理破产申请前一年内，涉及债务人财产的下列行为，管理人有权请求人民法院予以撤销：无偿转让财产的；以明显不合理的价格进行交易的；对没有财产担保的债务提供财产担保的；对未到期的债务提前清偿的；放弃债权的。B.人民法院受理破产申请前六个月内，债务人有《企业破产法》第二条第一款规定的情形，仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销，但个别清偿使债务人财产受益的除外。C.债务人为逃避债务而隐匿、转移财产的行为，无论何时发生，管理人均可主张无效。D.虚构债务或者承认不真实的债务的行为，无论何时发生，管理人均可主张无效。5.在破产清算的资产评估中，对于已丧失使用价值且无法变现的废旧设备，通常采用的评估价值类型是：A.市场价值B.清算价值C.残余价值D.在用价值6.某破产企业拥有一项发明专利，评估基准日同类技术许可使用费率为年销售收入的5%，预计破产企业清算期间相关产品销售收入为200万元，该专利剩余保护期为8年，折现率为10%。则该专利的评估价值约为（已知(P/A,10%,8)=5.3349）：A.53.35万元B.106.70万元C.80.00万元D.40.00万元7.下列哪一项不属于破产企业财产变价方案中应当包含的内容？A.拟变价财产的种类、所在地、现状等基本情况B.变价财产的具体评估价值C.拟变价方式和时间安排D.变价实施的预期费用8.关于破产债权的申报，下列说法正确的是：A.附条件、附期限的债权和诉讼、仲裁未决的债权，债权人不得申报。B.债务人的保证人或者其他连带债务人已经代替债务人清偿债务的，以其对债务人的求偿权申报债权，但债权人已向管理人申报全部债权的除外。C.管理人或者债务人依照《企业破产法》规定解除合同的，对方当事人只能以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权，不得申报违约金。D.债务人是票据的出票人，被裁定适用破产程序，该票据的付款人继续付款或者承兑的，付款人不得以此向管理人申报债权。9.在编制破产清算资产负债表时，资产和负债的分类基础是：A.持续经营假设下的流动性分类B.清偿假设下的担保状况和清偿顺序分类C.历史成本原则下的账龄分类D.公允价值下的金融资产分类10.某破产企业清算组在变卖存货时发生运输费、装卸费共计5万元，支付拍卖机构佣金3万元，这些支出应当计入：A.破产费用B.共益债务C.财产变价成本，直接抵减变现收入D.管理费用11.根据《企业破产法》的规定，债权人会议通过和解协议草案的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的：A.二分之一以上B.三分之二以上C.四分之三以上D.全部同意12.在破产财产分配中，若按照现有财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，应当：A.按照债权成立的时间先后顺序清偿B.按照债权金额大小比例清偿C.按照债权人与债务人关系远近清偿D.由管理人决定清偿顺序13.对于破产企业在破产申请受理前发生的，有财产担保的债权，对该特定财产享有：A.普通受偿权B.优先受偿权C.劣后受偿权D.与税收债权同顺序受偿14.下列哪项收入不应计入破产企业的清算收入？A.变卖机器设备取得的价款B.追回的被高管侵占的公司款项C.破产期间债务人继续营业取得的销售收入D.转让持有的子公司股权取得的收益15.管理人发现债务人在人民法院受理破产申请前一年内，曾向关联企业以明显低于市场的价格出售一批原材料。管理人应采取的行动是：A.予以追回，并入破产财产B.向该关联企业主张赔偿损失C.请求人民法院撤销该行为D.确认该交易有效，因为已超过六个月16.破产企业账上有一笔预付三年的房租，破产申请受理时已使用一年。关于该笔预付账款的处理，正确的是：A.全额作为破产财产B.剩余未使用部分对应的租金作为破产财产C.全部不能作为破产财产，应由出租人取回D.由管理人决定是否继续履行租赁合同17.在计算破产债权时，对于未到期的债权，应：A.在破产申请受理时视为已到期，但应减去未到期的利息B.待债权到期后方可申报和清偿C.在破产申请受理时视为已到期，包括全部本金和利息D.按照合同约定的到期日计算现值18.关于破产费用和共益债务的清偿，下列说法正确的是：A.破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。B.债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。C.债务人财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，按照比例清偿。D.以上都正确。19.某破产企业拥有一栋自用房产，账面原值1000万元，累计折旧300万元。经评估，其市场价值为900万元，预计变卖税费为评估价值的10%。则该房产的可变现净值预计为：A.700万元B.810万元C.900万元D.600万元20.破产程序终结后，发现破产人有应当供分配的其他财产的，债权人可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配。但破产程序终结后，债权人发现并在几年内请求追加分配的，人民法院应当受理？A.6个月B.1年C.2年D.3年二、多项选择题（每题2分，共10分，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于管理人职责范围内，应向人民法院报告的重大财产处分行为包括：A.涉及土地、房屋等不动产权益的转让B.探矿权、采矿权、知识产权等财产权的转让C.全部库存或者营业的转让D.债权和有价证券的转让E.履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同2.下列哪些债权可以申报为破产债权？A.破产申请受理时未到期的债权B.附条件、附期限的债权C.诉讼、仲裁未决的债权D.因管理人解除合同而产生的违约金请求权E.税务机关对破产企业的罚款3.在破产清算财务处理中，下列哪些项目应在破产费用中列支？A.破产案件申请费B.管理人为管理和处分债务人财产而聘请资产评估机构的费用C.为债务人继续营业而支付的水电费D.管理人报酬E.因不当得利所产生的债务4.关于取回权，下列说法正确的有：A.人民法院受理破产申请后，债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人可以通过管理人取回。B.出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款，即使管理人主张取得标的物，出卖人也可以取回在运途中的标的物。C.权利人行使取回权时，如果取回物已经毁损灭失，则只能申报普通债权。D.债务人重整期间，权利人要求取回债务人合法占有的权利人的财产，不符合双方事先约定条件的，人民法院不予支持。E.取回权的行使需以该财产在破产申请受理时仍存在为前提。5.破产财产分配方案应当载明的事项包括：A.参加破产财产分配的债权人名称或者姓名、住所B.参加破产财产分配的债权额C.可供分配的破产财产数额D.破产财产分配的顺序、比例及数额E.实施破产财产分配的方法三、判断题（每题1分，共10分，正确打“√”，错误打“×”）1.债权人会议主席由人民法院从有表决权的债权人中指定。（）2.对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利，但未能完全受偿的部分，可以作为普通破产债权清偿。（）3.管理人决定债务人的日常开支和其他必要开支，无需向债权人委员会报告。（）4.破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。（）5.在破产清算期间，因继续履行合同所产生的债务属于共益债务。（）6.债务人财产不足以清偿破产费用的，管理人应当提请人民法院终结破产程序。（）7.债权人认为债权人会议的决议违反法律规定，损害其利益的，可以自债权人会议作出决议之日起十日内，请求人民法院裁定撤销该决议，责令债权人会议依法重新作出决议。（）8.破产申请受理后，债务人占有的他人财产毁损、灭失，因此获得的保险金、赔偿金、代偿物尚未交付给债务人，或者代偿物虽已交付给债务人但能与债务人财产予以区分的，权利人不能主张取回就此获得的保险金、赔偿金、代偿物。（）9.破产清算状态下的企业财务报表，应以历史成本作为主要的计量属性。（）10.管理人收到债权申报材料后，应当登记造册，对申报的债权进行审查，并编制债权表。该债权表必须提交第一次债权人会议核查。（）四、计算分析题（共3题，第1题10分，第2题15分，第3题15分，共40分）1.某破产企业A公司进入清算程序，其破产财产经清理、变价后，获得货币资金总计850万元。已知清算期间发生以下事项：（1）支付破产案件诉讼费用20万元；（2）支付管理人报酬30万元；（3）支付为继续营业而聘用的必要人员工资及社会保险费用15万元（该营业行为使破产财产增值10万元）；（4）支付评估费、拍卖费等财产处置费用25万元；（5）支付水电费、办公费等日常管理费用10万元。此外，经确认的债权总额为：职工债权80万元；税款债权120万元；普通破产债权1500万元，其中B公司享有有财产担保的债权200万元，担保物变现价值为180万元。要求：计算可用于清偿普通破产债权的破产财产金额。（请写出计算过程）2.甲公司被法院裁定破产清算。管理人接管企业后，发现以下与财产相关的事项：（1）破产申请受理前8个月，甲公司以其市值约300万元的厂房为其欠乙银行的200万元贷款（原无担保）追加设定了抵押并办理登记。（2）破产申请受理前3个月，甲公司向长期合作伙伴丙公司提前清偿了一笔100万元的货款，该笔货款原定3个月后到期。（3）破产申请受理前2个月，甲公司董事长王某以个人名义，用公司资金50万元为自己购买了一辆汽车，登记在个人名下。（4）甲公司有一批设备被丁公司留置，该设备账面价值80万元，甲公司欠丁公司维修费30万元。管理人预计该设备市场价值为70万元，变卖费用约5万元。（5）甲公司仓库中存有戊公司委托代销的商品，成本价值40万元，约定代销价款为50万元。要求：请根据《企业破产法》的规定，逐项分析上述事项应如何处理，并说明相关财产是否应计入破产财产，以及涉及的金额。（请写出分析过程）3.以下是破产企业H公司截至破产清算日（2025年12月31日）经管理人调查确认的部分财务资料：（1）资产类：货币资金：120万元应收账款（净额）：300万元（经核实，预计可收回180万元）存货：账面成本400万元（预计可变现净值320万元）固定资产（净值）：800万元（经评估，市场价值750万元，预计处置费用占市价的8%）长期股权投资（对子公司投资）：账面价值200万元（该子公司也已资不抵债进入破产程序，经评估该股权投资无回收价值）无形资产（土地使用权）：账面价值500万元（系划拨用地，经评估市场价值600万元，但需补缴土地出让金及相关税费约150万元）（2）负债及清算损益类：应付职工薪酬及相关补偿金：200万元应交税费：150万元其他普通负债：2000万元已知清算期间预计将发生破产费用80万元。要求：（1）编制H公司破产清算资产负债表（简表），计算预计破产财产净额。（2）假设破产财产按上述预计情况顺利变现，计算普通债权的预计清偿率。（请写出计算过程，金额单位：万元）五、综合案例分析题（20分）2025年6月1日，人民法院裁定受理对M公司的破产清算申请，并指定了管理人。管理人接管后，发现如下情况：1.M公司于2024年10月15日，向N公司购买一批原材料，价款200万元，合同约定2025年2月15日交货，M公司预付了40万元定金。2025年1月，M公司因经营困难，通知N公司解除合同。N公司不同意，并于2025年2月15日仍将货物发出。M公司于2025年2月20日收到货物但未付款，也未使用。破产受理时，该批货物仍存放于M公司仓库。2.M公司于2024年12月1日，向P银行借款500万元，以其价值约600万元的办公楼提供抵押担保并办理登记。借款期限一年。2025年5月1日，M公司向P银行提前偿还了全部借款本息共计510万元。3.M公司欠Q公司货款300万元，2025年4月1日到期。2025年4月15日，Q公司得知M公司经营恶化，遂派人强行拉走M公司一批市价约100万元的产成品抵债。4.M公司总经理张某，于2025年5月10日（破产受理前），利用职务便利将公司账户资金80万元转入其个人控制的账户。5.在第一次债权人会议上，管理人提交了债权核查报告。其中，对R公司申报的400万元货款债权不予确认，理由是R公司未能提供充分证据。R公司对此提出异议。要求：请根据《企业破产法》及相关规定，对上述情况进行逐一分析，并回答以下问题：（1）针对情况1，N公司享有哪些权利？该批原材料应如何处理？（2）针对情况2，管理人是否可以主张撤销M公司对P银行的清偿行为？为什么？（3）针对情况3，Q公司的行为应如何定性？管理人应如何处理？（4）针对情况4，管理人应如何追收该笔财产？（5）针对情况5，R公司应如何维护自己的权利？答案与解析一、单项选择题1.C。管理人决定的是债务人的“日常开支和其他必要开支”，而“内部管理事务”在第一次债权人会议召开前，由管理人决定；之后，由债权人会议或债权人委员会决定。因此，C项表述不准确。2.D。为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用属于共益债务，而非破产费用。3.B。根据《企业破产法》第一百一十三条，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（三）普通破产债权。4.A。A项描述的行为是可撤销行为，但时间限定是“人民法院受理破产申请前一年内”，而非笼统的“一年内”。其他选项均正确。5.C。对于已丧失使用价值且无法正常变现的资产，通常评估其残余价值，即作为废料处理的变现价值。6.A。评估价值=预计年销售收入×许可费率×折现系数=200×5%×5.3349=53.349万元，约53.35万元。7.B。根据规定，变价方案应包含财产情况、变价方式、时间安排、预期费用等，但具体评估价值是评估报告的内容，并非变价方案必须包含的。8.B。根据《企业破产法》第五十一条，债务人的保证人或者其他连带债务人已经代替债务人清偿债务的，以其对债务人的求偿权申报债权。A项错误，这些债权可以申报；C项错误，违约金请求权也可以申报；D项错误，付款人可以申报债权。9.B。破产清算资产负债表基于清偿假设，资产应按是否设定担保、可变现性等分类，负债应按清偿顺序（如担保债权、职工债权、税款债权、普通债权等）分类。10.C。为变价财产直接发生的运输费、装卸费、佣金等，属于财产变价成本，应直接抵减该财产的变现收入，以计算净变现额。11.B。根据《企业破产法》第九十七条，债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的三分之二以上。12.B。根据《企业破产法》第一百一十三条第三款，破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。13.B。对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利。14.B。追回的被侵占款项属于追回财产，增加破产财产总额，但它本身不是“清算收入”概念下的经营性收入或资产处置收入。清算收入通常指资产变现收入。15.C。该行为发生在破产申请受理前一年内，且属于“以明显不合理的价格进行交易”，管理人可行使撤销权，请求法院撤销。16.B。该预付账款对应的是一项未来服务（房屋使用权）。债务人破产后，租赁合同通常无法继续履行，剩余期限对应的预付租金，出租人应当返还，该返还财产应计入破产财产。17.A。根据《企业破产法》第四十六条，未到期的债权，在破产申请受理时视为到期，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。18.D。A、B、C三项均符合《企业破产法》第四十三条之规定。19.B。可变现净值=市场价值预计处置税费=900900×10%=810万元。20.C。根据《企业破产法》第一百二十三条，自破产程序终结之日起二年内，发现有应当供分配的其他财产的，债权人可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配。二、多项选择题1.ABC。根据《企业破产法》第六十九条，管理人实施下列行为，应当及时报告债权人委员会（未设立的，报告法院）：（一）涉及土地、房屋等不动产权益的转让；（二）探矿权、采矿权、知识产权等财产权的转让；（三）全部库存或者营业的转让；（四）借款；（五）设定财产担保；（六）债权和有价证券的转让；（七）履行债务人和对方当事人均未履行完毕的合同；（八）放弃权利；（九）担保物的取回；（十）对债权人利益有重大影响的其他财产处分行为。D、E选项属于应报告的行为，但题目问的是“重大财产处分行为”，且是“包括”，从历年考试重点和选项设置看，A、B、C是更典型和核心的重大处分行为。2.ABCD。根据《企业破产法》及相关司法解释，A、B、C、D均可申报。E项，行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金不属于破产债权。3.ABD。A、B、D均属于破产费用。C项属于共益债务，E项也属于共益债务。4.ADE。B项错误，根据《企业破产法》第三十九条，出卖人取回在运途中标的物的条件是债务人未付清全部价款，且管理人不得要求支付全部价款。C项错误，如果取回物毁损灭失是因管理人或债务人原因造成的，权利人可申报共益债务；如果是非因管理人原因且无代偿物的，才可能转为普通债权。D项符合司法解释规定。E项是取回权行使的一般前提。5.ABCDE。根据《企业破产法》第一百一十五条，分配方案应当载明的事项包括所有选项内容。三、判断题1.√。2.√。3.×。根据《企业破产法》第六十九条，管理人在第一次债权人会议召开之前，决定继续或者停止债务人的营业或者有本法第六十九条规定的行为之一的，应当经人民法院许可。第六十九条规定行为之外的日常开支，虽无需单独报告，但“其他必要开支”若涉及重大财产处分，仍需报告。管理人决定债务人的日常开支和其他必要开支，一般需在财产管理方案中体现，并接受债权人会议或债权人委员会的监督，并非完全无需报告。4.√。根据《企业破产法》第一百一十三条第三款。5.√。6.√。7.×。根据《企业破产法》第六十四条，请求撤销决议的期限是“自决议作出之日起十五日内”。8.×。根据《最高人民法院关于适用<中华人民共和国企业破产法>若干问题的规定（二）》第三十二条，财产毁损、灭失获得的保险金、赔偿金、代偿物尚未交付给债务人，或者代偿物虽已交付给债务人但能与债务人财产予以区分的，权利人有权主张取回。9.×。破产清算会计以清算价值（可变现净值）为主要计量属性。10.√。四、计算分析题1.解：第一步：计算破产费用和共益债务总额。破产费用=诉讼费20万+管理人报酬30万+财产处置费25万+日常管理费10万=85万元。共益债务=为继续营业支付的人员费用15万=15万元。注意：营业行为使财产增值10万，这会影响最终财产总额，但不改变共益债务的性质和金额。第二步：计算可用于清偿后续债权的破产财产。货币资金总额：850万元。优先清偿破产费用和共益债务：8508515=750万元。第三步：处理有财产担保债权。B公司担保债权200万元，担保物变现180万元。这180万元从破产财产中优先支付给B公司。剩余20万元（200-180）转为普通债权。清偿担保债权后剩余财产：750180=570万元。第四步：清偿职工债权和税款债权。职工债权80万元，税款债权120万元，合计200万元。清偿后剩余财产：570200=370万元。第五步：计算可用于清偿普通债权的财产。普通债权总额=原普通债权1500万元有担保部分已优先受偿的180万元+担保不足部分20万元=1340万元？注意：原1500万普通债权中包含B公司的200万有担保债权，这200万中180万已优先受偿，20万转为普通债权。因此，调整后的普通债权总额为：1500200+20=1320万元。可用于清偿普通债权的破产财产为370万元。（注：继续营业增值的10万元，已体现在总货币资金850万元中，无需单独调整。）答：可用于清偿普通破产债权的破产财产金额为370万元。2.解：（1）处理：该行为发生在破产申请受理前8个月（在一年内），属于对没有财产担保的债务提供财产担保，管理人有权请求人民法院予以撤销。若撤销成功，乙银行的债权将转为无担保普通债权。厂房应计入破产财产，价值300万元。（2）处理：该行为发生在破产申请受理前3个月（在六个月内），且甲公司当时已具备破产原因（题目隐含），属于对个别债权人的提前清偿。管理人有权请求人民法院予以撤销，除非该清偿使债务人财产受益。追回的100万元应计入破产财产。（3）处理：该行为属于“为逃避债务而隐匿、转移财产”或“董事利用职权侵占公司财产”的行为，根据《企业破产法》第三十三条，该行为无效，无论何时发生。管理人应追回该辆汽车（或变价款50万元），并计入破产财产。（4）处理：丁公司行使的是留置权。留置权是法定担保物权。该设备市场价值70万元，预计变卖费用5万元，可变现净值65万元。丁公司债权30万元可就该设备变现款优先受偿。清偿后剩余部分（65-30=35万元）应计入破产财产。若设备变现款不足30万，不足部分转为普通债权。（5）处理：该商品属于委托代销商品，所有权仍归戊公司。戊公司享有取回权。管理人应向戊公司返还该批商品（或按其约定价款50万元处理）。该商品不计入破产财产。3.解：（1）编制H公司破产清算资产负债表（简表）预计破产财产：货币资金：120万元应收账款（可收回）：180万元存货（可变现净值）：320万元固定资产可变现净值：750×(18%)=690万元长期股权投资：0万元（无回收价值）土地使用权可变现净值：600150=450万元预计破产财产总额=120+180+320+690+0+450=1760万元预计破产费用：80万元预计破产财产净额=176080=1680万元负债及清算净损益：有担保债权：0（题目未提及）职工债权：200万元税款债权：150万元普通债权：2000万元清算净损益（预计亏损）：1680(200+150+2000)=16802350=-670万元（2）普通债权预计清偿率计算破产财产净额1680万元在清偿破产费用后，需依次清偿职工债权和税款债权。可供清偿普通债权的财产=1680200150=1330万元。普通债权总额=2000万元。预计清偿率=可供清偿普通债权的财产/普通债权总额×100%=1330/2000×100%=66.5%。答：（1）预计破产财产净额为1680万元。（2）普通债权的预计清偿率为66.5%。五、综合案例分析题（1）分析：N公司与M公司之间的买卖合同属于双方均未履行完毕的合同。管理人有权决定解除或继续履行。本案中，M公司在破产前单方通知解除，