2026年财务内控试题及答案

2026年财务内控试题及答案1.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于财务内部控制五要素中内部环境内容的是（）A.治理结构B.机构设置及权责分配C.风险识别D.企业文化答案：C解析：财务内部控制五要素中，内部环境主要包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，风险识别属于风险评估要素的内容，因此C不属于内部环境。2.甲公司是一家大型生产制造企业，2026年计划推行资金集中管控，下列不属于资金运营内部控制关键控制点的是（）A.银行账户开立撤销未经过层级审批B.大额资金支付未执行联签制度C.存货盘点未覆盖全部仓储网点D.现金坐支未纳入预算管控答案：C解析：存货盘点属于资产类内部控制中存货管理的控制点，不属于资金运营环节的内部控制关键点，因此选C。3.某集团企业规定，子公司单笔对外担保金额超过500万元的，必须上报集团董事会审批，该控制活动属于（）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制答案：B解析：授权审批控制要求企业明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，本题中明确不同金额担保的审批权限划分，属于典型的授权审批控制，因此选B。4.下列关于财务内部控制评价工作的说法中，正确的是（）A.财务内控评价只能由企业内部审计部门独立完成，不得外聘第三方机构B.财务内控缺陷按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷C.对于发现的一般内控缺陷，不需要整改只需要记录存档D.内控评价报告不需要对外披露，仅内部留存答案：B解析：企业可以委托具备资质的第三方机构开展内控评价，A错误；内控缺陷按影响程度划分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三个等级，B正确；无论何种等级的内控缺陷都需要制定整改方案落实整改，C错误；上市公司等需要对外公开披露内控评价报告，D错误。5.企业开展采购业务财务内控时，下列行为符合内控要求的是（）A.采购需求由采购部门自行确定，不需要需求部门审核B.大额原材料采购采用公开招标方式确定供应商C.采购验收由采购人员独自完成，不需要仓储部门参与D.采购发票金额与合同不一致时，直接按发票金额付款答案：B解析：采购需求应当由需求部门提报，采购部门审核，不得由采购部门自行确定，A错误；大额采购应当通过招标方式选择供应商，防范利益输送，B符合要求；采购验收需要仓储或质量部门共同参与，不相容职务分离，C错误；发票金额与合同、验收单不一致的，要核实差异原因后再行付款，不得直接按发票付款，D错误。1.下列各项中，属于财务内部控制中不相容职务的有（）A.采购申请与采购审批B.出纳与会计档案保管C.发票开具与发票审核D.银行对账与资金支付审批答案：ABCD解析：不相容职务分离要求将业务经办、审批、记录、保管等职责分离，上述四个选项中的两类职务均属于不相容范畴，必须由不同人员担任，因此全选。2.下列属于财务报告内部控制应当关注的主要风险有（）A.会计政策变更未按规定履行审批程序B.账务处理错误导致账实不符C.关联交易未按要求进行披露D.提前确认收入虚增利润答案：ABCD解析：财务报告内部控制的主要风险包括会计政策不合规、会计核算不准确、信息披露违规、财务造假粉饰报表等，上述四个选项均属于财务报告内控应当关注的风险，全选。3.企业关于应收账款的下列内部控制措施中，能够有效降低坏账风险的有（）A.销售前对客户进行信用等级评定，设定信用额度B.销售部门定期核对应收账款余额，跟进逾期款项催收C.财务部门按规定比例计提坏账准备D.对逾期过长的应收账款启动诉讼或核销程序答案：ABCD解析：事前信用评级、事中跟进催收、事后计提核销全流程的内控措施，都能够有效管控应收账款坏账风险，因此四个选项均正确。4.下列行为中，违反货币资金内部控制要求的有（）A.出纳人员每月编制银行存款余额调节表B.财务负责人挪用公款存入个人账户购买理财产品C.印鉴由财务负责人一人保管D.出纳人员兼任收入、费用明细账的登记工作答案：ABCD解析：货币资金内控要求，银行存款余额调节表应当由出纳以外的人员编制，A违规；严禁公款私存挪用，B违规；财务印鉴应当分人保管，不得一人保管全部印鉴，C违规；出纳不得兼任收入、费用、往来账的登记工作，D违规，因此全选。5.企业开展全面预算内部控制，下列表述正确的有（）A.预算编制应当以企业战略目标为导向，结合下年度经营计划制定B.预算审批应当按照权限分层级审批，不得越权审批C.预算执行中不得对预算进行任何调整D.预算考核应当与绩效薪酬挂钩，落实预算责任制答案：ABD解析：当内外部环境发生重大变化时，企业可以按照规定程序调整预算，C错误；其余选项均符合全面预算内控的要求，因此选ABD。1.财务内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（）答案：错误解析：内部控制只能提供合理保证，无法提供绝对保证，受成本效益原则等限制，内控不存在零风险，因此本题表述错误。2.企业合同审批人与合同订立人可以为同一人，只要合同金额在审批人的权限范围内即可。（）答案：错误解析：审批与经办属于不相容职务，无论金额大小，都应当由不同人员担任，因此表述错误。3.对于金额较小的零星采购，可以不进行验收直接报销入账。（）答案：错误解析：所有采购不论金额大小，都应当履行验收程序，确认采购的货物或服务符合要求后才可报销，因此表述错误。4.内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以整改。（）答案：正确解析：该表述符合《企业内部控制基本规范》中对内部监督的定义和定位，因此正确。5.财务部门在办理对外投资付款业务时，只要有总经理签字就可以办理，不需要审核投资协议、审批文件等资料。（）答案：错误解析：财务部门办理付款时必须审核相关协议、审批文件等原始资料，确认符合内控要求后才可付款，不能仅依据签字付款，因此表述错误。A公司是一家2025年在A股上市的消费品生产企业，2026年内部审计部门开展财务内控检查时发现以下事项：事项1：A公司出纳李某同时负责现金收付、银行对账、会计档案保管以及销售明细账登记工作，由于财务部门人手不足，该安排已经持续1年半，财务经理认为李某工作能力强，一人兼任多个岗位可以节省人力成本，没有问题。事项2：A公司采购部门负责原材料采购，近年来原材料价格上涨较快，采购经理指定其亲属控制的供应商为主要原材料供应商，采购价格比市场公允价格高12%，未履行招标和供应商准入评审程序，采购总监和财务负责人都没有提出异议。事项3：A公司年末为了粉饰当年业绩，在没有收到客户订单、也没有发出货物的情况下，提前确认了3000万元的营业收入，占当年营业收入的6%，该事项由财务总监牵头操作，总经理批准，董事会没有发现该问题。要求：结合上述事项，分别指出三个事项中违反财务内部控制要求的地方，并说明正确的内控应当如何处理。答案：（1）事项1存在的内控缺陷：违反了不相容职务分离控制的要求。根据财务内部控制规定，出纳人员不得兼任会计档案保管、收入、费用、往来账（销售明细账属于往来收入类账目）的登记工作，同时银行对账工作应当由出纳以外的人员完成，出纳一人兼任多个不相容职务，会大幅增加资金挪用、舞弊的风险。正确的内控处理：应当对岗位职责进行调整，将会计档案保管、销售明细账登记、银行对账工作交由出纳以外的其他会计人员负责，明确划分各岗位职责，落实不相容职务分离要求，若人手不足应当及时补充人员，不得因节省成本违背内控原则。（2）事项2存在的内控缺陷：违反了采购业务内部控制和关联交易内部控制的要求，一是供应商准入未履行评审、招标程序，大额采购未通过合规方式选择供应商；二是未落实回避制度，采购经理与供应商存在关联关系，未主动申报，存在利益输送损害公司利益的风险，采购总监和财务负责人未履行审核监督职责。正确的内控处理：首先所有供应商准入都应当通过供应商评审委员会进行资质、价格、质量评审，大额原材料采购应当履行公开招标程序；其次落实关联回避制度，采购人员存在关联关系应当主动申报，涉及关联交易的要按规定披露和审批，交易价格要公允，本次违规采购应当重新组织供应商招标，对相关责任人进行问责，追回公司损失。（3）事项3存在的内控缺陷：违反了财务报告内部控制