2026年18年会计中级试题答案

2026年18年会计中级试题答案

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.甲公司与客户签订一项设备安装合同，合同约定安装完成后客户验收合格付款。甲公司在安装过程中负责采购安装所需材料，且客户无法在安装过程中使用或控制该设备。根据收入准则，甲公司应在（）确认收入。A.安装开始时B.安装过程中按履约进度C.设备验收合格时D.收到全部款项时2.乙公司2025年1月1日以银行存款3000万元取得丙公司30%股权，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。乙公司长期股权投资的初始入账金额为（）万元。A.3000B.3600C.3200D.28003.下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的是（）。A.持有目的为短期出售的股票B.企业管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量并出售C.合同现金流量特征仅为本金加利息D.企业管理该金融资产的业务模式仅为收取合同现金流量4.2025年末，丁公司一项固定资产账面价值为800万元，计税基础为600万元，适用所得税税率25%。丁公司应确认的递延所得税负债为（）万元。A.50B.200C.150D.05.戊公司编制2025年合并报表时，子公司己公司个别报表中“未分配利润——年初”为500万元，母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消时，应调整的项目是（）。A.商誉B.少数股东权益C.未分配利润——年初D.资本公积6.庚公司2025年1月1日为建造厂房借入专门借款10000万元，年利率6%，期限3年。2025年发生非正常中断3个月（2-4月），其余时间正常施工。当年资本化期间闲置资金收益为50万元。2025年借款费用资本化金额为（）万元。A.600B.450C.550D.3007.辛公司2025年为管理人员设立设定受益计划，年末精算确定应付职工离职后福利现值为800万元，已支付300万元。辛公司应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.800B.500C.300D.11008.壬公司2025年末对商誉进行减值测试，其所属资产组账面价值为2000万元（含商誉200万元），可收回金额为1800万元。应确认的商誉减值损失为（）万元。A.200B.180C.20D.09.癸公司2025年收到与资产相关的政府补助1200万元，对应的资产预计使用10年。采用总额法核算，2025年应确认的其他收益为（）万元。A.1200B.120C.0D.6010.子公司2025年1月1日签订3年期设备租赁合同，每年末支付租金100万元，租赁内含利率5%（3年期年金现值系数2.723）。使用权资产初始入账金额为（）万元。A.300B.272.3C.250D.285二、填空题（总共10题，每题2分）1.收入确认的核心原则是客户取得对商品或服务的（）。2.长期股权投资权益法下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入（）。3.金融资产重分类的前提是企业管理该金融资产的（）发生变更。4.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的（）为限。5.合并报表中，母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消时，差额应确认为（）或留存收益。6.借款费用暂停资本化的条件是非正常中断且中断时间连续超过（）个月。7.设定受益计划的负债应按（）进行后续计量。8.资产组的认定关键是其能否独立产生（）。9.与资产相关的政府补助采用总额法核算时，应自资产可供使用起，按（）分期计入其他收益。10.租赁负债的初始计量金额为尚未支付的租赁付款额的（）。三、判断题（总共10题，每题2分）1.收入确认的“五步法”模型以风险和报酬转移为核心判断标准。（）2.长期股权投资权益法下，被投资单位其他综合收益变动应调整长期股权投资账面价值。（）3.交易性金融资产期末应按公允价值计量，无需计提减值准备。（）4.递延所得税资产和递延所得税负债必须分别列报，不得相互抵销。（）5.合并报表中，少数股东权益属于所有者权益项目。（）6.专门借款闲置资金的收益应冲减借款费用资本化金额。（）7.设定提存计划需要企业进行精算假设并承担精算风险。（）8.商誉减值测试时，应将商誉分摊至相关资产组或资产组组合。（）9.与收益相关的政府补助均应在取得时直接计入当期损益。（）10.使用权资产应自租赁期开始日起计提折旧。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述收入确认“五步法”模型的具体内容。2.长期股权投资权益法下，后续计量主要包括哪些要点？3.金融资产分类的“三要素”指什么？如何影响分类结果？4.递延所得税确认与计量的基本原则有哪些？五、讨论题（总共4题，每题5分）1.甲公司与客户签订一项软件定制开发合同，合同约定开发过程中客户可随时修改需求，且开发成果归客户所有。分析甲公司应按时段还是时点确认收入，并说明理由。2.乙公司2025年1月1日以银行存款5000万元取得丙公司30%股权（重大影响），丙公司当日可辨认净资产公允价值为20000万元。2025年丙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元。讨论乙公司长期股权投资的会计处理及对2025年利润表的影响。3.丁公司2025年初将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。讨论重分类的会计处理及对财务报表的影响。4.戊公司编制合并报表时，子公司己公司向母公司销售商品未实现内部利润100万元。讨论合并报表中应如何抵消该内部交易，并说明抵消的必要性。答案及解析一、单项选择题1.C（客户无法在安装过程中控制设备，属于在某一时点履行履约义务，验收合格时确认收入）2.B（初始投资成本3000万元小于应享有份额3600万元（12000×30%），调整为3600万元）3.B（业务模式为收取现金流+出售，且现金流特征为本金加利息，分类为FVOCI）4.A（应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债=200×25%=50万元）5.C（抵消时需调整子公司年初未分配利润）6.B（资本化期间9个月，资本化金额=10000×6%×9/12-50=450万元）7.A（设定受益计划按现值确认应付职工薪酬，已支付部分减少负债）8.A（资产组减值200万元，先抵减商誉200万元）9.B（总额法下，每年摊销1200/10=120万元）10.B（租赁负债现值=100×2.723=272.3万元，使用权资产初始金额同）二、填空题1.控制权2.营业外收入3.业务模式4.应纳税所得额5.商誉6.37.现值8.现金流入9.直线法10.现值三、判断题1.×（核心是控制权转移）2.√（权益法下需调整其他综合收益）3.√（以公允价值计量且变动计入损益，无需减值）4.×（同一税务机关可抵销列报）5.√（少数股东权益属于所有者权益）6.√（专门借款闲置收益冲减资本化金额）7.×（设定提存计划企业不承担精算风险）8.√（商誉需分摊至资产组测试）9.×（与收益相关的补助可能递延）10.√（使用权资产需计提折旧）四、简答题1.五步法包括：①识别与客户的合同；②识别合同中的单项履约义务；③确定交易价格；④将交易价格分摊至各单项履约义务；⑤在履行履约义务时确认收入。核心是判断履约义务的履行时点或时段，以控制权转移为基础。2.权益法后续计量要点：①调整初始投资成本（若小于应享有份额，计入营业外收入）；②按持股比例确认被投资单位净损益（调整未实现内部交易损益）；③确认其他综合收益变动；④确认被投资单位除净损益、其他综合收益外的所有者权益变动（计入资本公积）；⑤计提减值准备。3.三要素为：①企业管理金融资产的业务模式（收取现金流/出售/两者兼有）；②金融资产的合同现金流量特征（是否仅为本金加利息）；③金融资产的分类结果（摊余成本/FVOCI/FVTPL）。业务模式和现金流特征共同决定分类，不符合前两者的划分为FVTPL。4.基本原则：①资产/负债的账面价值与计税基础差异确认递延所得税；②应纳税暂时性差异确认递延所得税负债（特殊情况除外）；③可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产（以未来有足够应纳税所得额为限）；④递延所得税计入所得税费用、其他综合收益或商誉等；⑤税率变化时调整递延所得税资产/负债。五、讨论题1.应按时段确认收入。理由：客户在开发过程中可修改需求并控制成果，开发过程中客户能获得经济利益，且甲公司履约过程中产出的商品具有不可替代用途（归客户所有），同时甲公司有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，符合时段确认条件。2.会计处理：初始投资成本5000万元小于应享有份额6000万元（20000×30%），调整长期股权投资至6000万元，差额1000万元计入营业外收入；确认投资收益300万元（1000×30%）；确认其他综合收益60万元（200×30%）。对利润表影响：营业外收入1000万元，投资收益300万元，合计增加利润总额1300万元。3.重分类时，按重分类日公允价值计量，原账面价值与公允价值的差额计入当