预算执行审计题库附答案

预算执行审计题库附答案一、单项选择题1.审计机关对被审计单位预算执行的合规性、真实性和效益性进行监督和评价，这属于审计的哪种职能？A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能答案：A解析：审计的基本职能是经济监督。预算执行审计是审计机关依据法律法规，对各级政府及其各部门的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，核心体现的是监督职能。2.下列哪项不属于预算执行审计的主要目标？A.检查预算编制的科学性B.检查预算收入的真实性C.检查预算支出的合规性D.评价财政资金的使用效益答案：A解析：预算执行审计主要关注预算执行过程及结果，包括预算收入的征收、预算支出的拨付和使用等环节的真实性、合规性和效益性。预算编制的科学性属于预算编制审计或事前审计的关注重点，通常不是预算执行审计（事中、事后审计）的直接核心目标。3.某单位“三公”经费预算为50万元，审计发现其实际列支公务用车运行维护费35万元，公务接待费25万元，未发生因公出国（境）费用。仅从预算额度角度分析，该单位存在的主要问题是：A.公务接待费超支B.公务用车运行维护费节约C.“三公”经费总额超预算D.预算编制不准确答案：C解析：“三公”经费预算总额为50万元，实际支出公务用车运行维护费35万元+公务接待费25万元=60万元，已超过预算总额10万元。因此，主要问题是“三公”经费总额超预算。4.在预算执行审计中，审计人员发现一笔项目支出未按规定的用途使用，而是用于弥补日常公用经费不足。这种行为最可能被界定为：A.截留挪用预算收入B.擅自改变预算支出用途C.虚列预算支出D.违反规定扩大开支范围答案：B解析：擅自改变预算支出用途，是指未按预算、用款计划、项目进度等规定的用途使用财政资金。题目中项目资金被用于日常公用经费，属于典型的改变既定用途的行为。5.审计组对某单位进行预算执行审计时，对其使用的财政管理信息系统数据进行采集和分析。这种审计方法属于：A.检查法B.观察法C.重新计算法D.数据分析法答案：D解析：数据分析法是指审计人员对电子数据进行分析，以发现审计线索、确定审计重点、评价信息系统的过程。采集和分析财政管理信息系统数据，正是数据分析法的应用。6.根据预算法规定，各级一般公共预算的结余资金，应当补充预算稳定调节基金。审计发现某县将当年一般公共预算结余直接用于安排下年度支出，此举主要违反了预算管理的哪项原则？A.公开透明原则B.统筹兼顾原则C.讲求绩效原则D.勤俭节约原则答案：B解析：预算法强调预算的统筹兼顾。将一般公共预算结余补充预算稳定调节基金，是为了统筹年度间的资金平衡，平滑预算执行。直接安排下年度支出，打乱了资金统筹管理的秩序，违反了统筹兼顾原则。7.在审查项目支出时，审计人员关注项目立项依据是否充分、可行性研究是否科学、绩效目标是否明确合理。这些审计程序主要针对的是预算执行中的哪个环节可能存在的问题？A.资金拨付环节B.资金使用环节C.项目库管理环节D.预算编制环节答案：D解析：立项依据、可行性研究、绩效目标设定等都属于预算编制阶段（或项目储备阶段）需要完成的工作。审计人员在执行审计中关注这些内容，实质上是追溯和评价预算编制的基础是否扎实，属于对预算编制环节的事后监督。8.某部门通过虚报项目、伪造合同等方式套取财政专项资金500万元，形成“小金库”用于发放职工福利。从预算执行审计角度看，该部门最严重的问题是：A.预算编制不实B.虚列财政支出C.挪用财政资金D.违反收支两条线答案：B解析：虚列财政支出是指通过虚构业务、伪造资料等方式，将财政资金列支后转移到账外或回流。题目描述的行为符合虚列支出的特征，且金额巨大，性质严重。套取资金形成“小金库”是虚列支出的后果之一。9.审计机关在预算执行审计报告中，对普通存在的问题进行归纳分析，并从体制机制层面提出改进建议。这部分内容通常构成审计报告的：A.基本情况B.审计发现的主要问题C.审计建议D.审计评价答案：C解析：审计建议是审计报告的重要组成部分，旨在针对审计发现的问题，特别是那些涉及制度、机制、管理层面的问题，向被审计单位或有关部门提出改进意见，以促进完善管理、防范风险。10.被审计单位对审计机关作出的预算执行审计决定不服，可以依法采取的措施是：A.申请行政复议或提起行政诉讼B.向上级审计机关申诉C.要求举行听证会D.拒绝执行审计决定答案：A解析：根据《审计法》及其实施条例，被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。这是法律赋予被审计单位的救济权利。二、多项选择题1.预算执行审计的审计对象主要包括：A.本级财政部门组织本级预算执行情况B.本级各部门、单位的部门预算执行情况C.下级政府的预算执行和决算情况D.国有企业的财务状况E.税收征管部门的税收征管情况答案：ABCE解析：预算执行审计的主要对象是与财政预算收支直接相关的单位和事项。A、B、C、E选项均直接涉及财政预算的征收、分配、管理和使用。D选项国有企业财务状况审计通常属于企业审计范畴，除非涉及特定财政资金或政策，否则不属于常规预算执行审计的直接对象。2.下列情形中，属于预算执行审计中常见的“违反财经纪律”问题的有：A.无预算、超预算支出B.擅自提高开支标准，扩大开支范围C.违规向企业摊派费用D.隐瞒、截留、坐支应当上缴的财政收入E.决算编制不完整、不真实答案：ABCD解析：A、B、D选项是典型的违反预算管理和财政收支规定的行为。C选项违规摊派费用也属于扰乱经济秩序、增加企业负担的违纪行为。E选项“决算编制不完整、不真实”更多属于决算草案编制中的问题，虽然与预算执行相关，但通常被归类为决算审计中发现的问题，其性质更偏向于信息失真。3.审计人员对预算支出效益进行审计评价时，可以运用的指标和方法包括：A.成本效益分析法B.比较分析法（如与历史同期比、与同类项目比）C.目标实现程度对比法D.社会调查法（如问卷调查、访谈）E.仅审查财务支出的合规性答案：ABCD解析：预算支出效益审计（或绩效审计）需要综合运用多种定性和定量方法。A、B、C是常用的定量和对比分析方法。D是获取社会反馈和效果信息的重要方法。E选项“仅审查财务支出的合规性”是传统财务审计的重点，不能全面评价效益，故不属于效益审计评价的充分方法。4.在预算执行审计中，对“非税收入”征缴情况的审计要点包括：A.是否按规定项目和标准征收B.是否及时足额缴入国库或财政专户C.是否存在违规减免、缓征的情况D.是否实行“收支两条线”管理E.非税收入票据的使用、管理是否规范答案：ABCDE解析：对非税收入的审计需覆盖征收、管理、缴库、使用等多个环节。A涉及征收依据和标准；B涉及收缴及时性和完整性；C涉及征收政策的执行；D涉及资金管理的核心原则；E涉及征收过程的规范性。以上均为审计关注要点。5.审计机关在预算执行审计中，对于发现的问题，可以作出的审计处理措施包括：A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令按照国家统一的会计制度进行调整D.建议对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分E.依法移送监察机关或司法机关处理答案：ABCDE解析：根据《审计法》及相关规定，审计机关在法定职权范围内，有权作出A、B、C所列的处理措施。对于需要给予处分或涉嫌犯罪的问题，审计机关可以提出D的建议或作出E的移送决定。这些措施共同构成了审计处理处罚的完整体系。三、判断题1.预算执行审计就是决算审计，两者没有本质区别。答案：错误解析：预算执行审计是对预算年度内预算执行情况的审计，属于事中或事后审计。决算审计是对政府或部门编制的决算草案的真实性、合法性、完整性进行的审计。两者在审计时点、对象、依据和侧重点上均有不同。决算审计可以看作是预算执行审计的延续和深化，但并非同一概念。2.审计机关对预算执行情况进行审计后，只需向本级政府首长提出审计结果报告，无需向本级人大常委会报告。答案：错误解析：根据《审计法》规定，审计署和地方各级审计机关每年应分别向国务院总理和本级政府首长提出预算执行审计结果报告。同时，受政府委托，审计机关还应向本级人大常委会提出预算执行和其他财政收支的审计工作报告。这是“两个报告”制度。3.“零余额账户”在预算执行审计中是重点关注的账户，其每日终了余额必须为零。答案：正确解析：零余额账户是财政部门或预算单位在商业银行开设的，用于办理预算资金支付清算的账户，其特点是日终余额为零，所有剩余资金都归集到国库单一账户。审计中关注该账户，是为了监督财政资金支付是否规范、是否存在违规沉淀资金等问题。4.只要财政资金使用符合预算规定的用途，即使使用效益低下，也不属于预算执行审计需要关注的问题。答案：错误解析：现代预算执行审计不仅关注财政资金的真实性和合规性，也越来越重视其效益性。即使资金使用符合规定用途，但如果存在损失浪费、效率低下、目标未达成等效益问题，审计也应当予以关注、评价和反映，促进提高财政资金使用绩效。5.被审计单位对审计机关出具的预算执行审计报告有异议，只能在审计报告征求意见稿阶段提出书面意见。答案：正确解析：审计程序规定，审计组在完成现场审计后，会出具审计报告征求意见稿，送被审计单位征求意见。被审计单位应在规定期限内提出书面意见。这是被审计单位就审计报告内容正式表达异议的法定环节。正式审计报告出具后，被审计单位对事实认定或问题定性仍有异议的，可通过申请行政复议或提起行政诉讼等途径解决，但不能再就报告内容本身提出修改意见。四、简答题1.简述预算执行审计中，审计“预算收入”真实性、完整性的主要审计方法。答：审计预算收入真实性、完整性的主要方法包括：（1）核对法：将财政、税务、海关等征收机关的收入报表、税收缴款书、非税收入票据等，与国库报表、财政总预算会计记录进行核对，检查是否一致、是否及时足额入库。（2）分析性复核：对收入总量、结构、增长趋势进行分析，与经济发展指标、政策变动因素进行对比，判断收入的合理性，发现异常波动。（3）延伸审计：选择重点纳税单位、非税收入执收单位进行延伸审计，检查其申报、缴纳情况，验证征收机关征管数据的真实性。（4）账户检查：检查财政收入过渡户、待缴户等账户的资金流入、流出及余额情况，关注有无隐瞒、截留、坐支、挪用收入等问题。（5）信息系统审计：检查财政收入征管信息系统的内部控制、数据可靠性，利用数据分析技术筛查疑点。2.什么是“存量资金”？在预算执行审计中，审计盘活财政存量资金的重点内容有哪些？答：“存量资金”主要指各级财政部门和预算单位在预算年度结束后，尚未形成实际支出而结存结转的财政资金，包括一般公共预算、政府性基金预算、转移支付、部门预算等结转结余资金。审计盘活财政存量资金的重点内容包括：（1）摸清存量资金规模与结构：审查各类财政专户、预算单位实有资金账户中结存资金的真实性、准确性，按来源和性质进行分类统计。（2）检查存量资金成因：分析资金沉淀的原因，是因项目取消、进度缓慢、预算编制不精准，还是管理不善、拨付不及时等。（3）评价盘活措施有效性：检查财政部门是否按规定清理收回结转结余资金，是否将收回资金统筹用于重点领域或补充预算稳定调节基金。（4）审查违规新增存量：关注是否存在预算编制与执行脱节、项目前期工作不扎实、资金下达与项目进度不匹配等导致新的资金沉淀问题。（5）检查绩效情况：评价存量资金对应的项目是否达到预期目标，长期沉淀的资金是否造成损失浪费。五、案例分析题案例：审计组对A市2023年度市本级预算执行情况进行审计。审计发现以下情况：情况1：A市财政局为完成年度非税收入预算任务，于2023年12月25日，向市属某国有企业B公司下发通知，要求其提前缴纳2024年第一季度的国有资本经营收益共计800万元。B公司于12月28日缴纳了该笔款项，财政局将其计入2023年非税收入。情况2：A市教育局“义务教育薄弱环节改善与能力提升”项目2023年预算安排2000万元，用于20所乡镇学校校舍改造。截至2023年底，实际支出1200万元。审计抽查发现，有5所学校因征地问题未开工，涉及预算资金500万元；另有300万元资金被教育局挪用，用于支付机关办公楼网络升级费用。情况3：A市科技局管理的“科技创新发展专项资金”采用“先实施后补助”方式。2023年，该局向C公司拨付项目补助资金150万元。审计延伸C公司发现，其申报材料中关键的专利证书系伪造，项目实际未实施。请根据上述情况，回答下列问题：1.请分别指出情况1、2、3中存在的具体问题，并说明其违反的预算法或财经法规原则。2.针对情况2，审计机关应如何进行处理？3.结合案例，分析预算执行审计在促进财政资金提质增效方面的作用。答案与解析：1.（1）情况1存在问题：A市财政局“提前征收”非税收入，虚增2023年度财政收入。这违反了《预算法》关于预算收入应当“真实、准确、完整”的原则，也违反了财政收入“依法征收、应收尽收”的原则，属于人为调节收入进度、虚列财政收入的违规行为。（2）情况2存在问题：①项目预算编制不精准，前期论证不充分，导致因征地问题500万元预算资金无法执行，形成资金沉淀，影响资金效益。这违反了预算管理“讲求绩效”和“勤俭节约”的原则。②教育局挪用项目资金300万元用于机关办公楼网络升级，属于“擅自改变预算支出用途”，违反了《预算法》关于“严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂”的规定，是严重的违规行为。（3）情况3存在问题：A市科技局在审核把关不严的情况下向C公司拨付资金，导致财政资金被骗取。这暴露出项目审核和资金监管存在漏洞，违反了财政资金管理的“安全性”和“有效性”原则。C公司的行为涉嫌诈骗。2.针对情况2，审计机关应作出如下处理：（1）对于因征地问题无法开工形成的500万元资金沉淀，应督促市教育局会同财政部门，尽快调整项目或收回资金，统筹用于其他急需的教育项目，避免资金长期闲置。并在审计报告中反映此类预算编制与执行脱节、造成资金沉淀的问题，提出加强项目库管理、做实项目前期工作的建议。（2）对于教育局挪用300万元项目资金的问题，审计机关应依法作出审计决定：①责令市教育局限期将挪用的300万元资金归还原资金渠道（即“义务教育薄弱环节改善与能力提升”项目）。②根据违规情节和后果，建议A市人民政府或监察机关对教育局负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。③在审计报告中予以披露，并指出其违规性质和危害。3.预算执行审计在促进财政资金提质增效方面发挥以下作用：（1）揭示问题，堵塞漏洞：如本案例揭示的虚增收入、资金挪用、审核不严导致资金被骗取等问题，审计通过查错纠弊，直接挽回或防止财政资金损失，并促使相关部门完善制度、加强管理。（2）推动盘活存量，提高配置效率：如对情况2中沉淀资金问题的揭示，能够推动财政部门及时清理、盘活闲置资金，将“沉睡”的钱用在“刀刃上”，优化财政资源配置。（3）促进预算绩效管理：审计不仅关注“花了多少钱”，更关注“花了是否值得”。通过对项目进度缓慢、资金沉淀、绩效目标未达成等问题的分析，倒逼预算单位增强绩效意识，提高预算编制的科学性和精准性，推动财政资金从“重分配”向“重管理、重绩效”转变。（4）服务宏观决策：审计对普通性、倾向性问题的综合分析，如非税收入征管问题、项目资金挪用问题、专项资金审核漏洞等，能够为政府和人大加强预算管理、完善相关体制机制提供有价值的决策参考，从源头上促进财政资金使用效益的整体提升。六、计算分析题1.审计人员对D单位2023年度会议费支出进行审计。该单位全年会议费预算为30万元。审计核实相关账目和资料发现：（1）财务账列支会议费共计28.5万元。（2）经抽查，发现有3次会议存在疑问：会议A：报销金额4万元，但无会议通知、实际参会人员签到表。会议B：报销金额5万元，会议地点为外地某风景区度假酒店，但会议审批文件显示申请在本单位会议室召开。会议C：报销金额3.5万元，附有齐全的内部控制单据，但审计人员计算其人均费用达到800元/人/天，远超当地会议费综合定额标准（550元/人/天）。（3）其余会议报销手续基本合规。要求：（1）请计算D单位会议费预算执行率（以财务账面列支数计