2023年财政学期末考试重点归纳总结

第一章财政概念和财政职能

财政概念：财政是指国家口勺一种经济部门，及财政部门，它是政府口勺一种综合性部门，通

过财政收支活动筹集和供应经费和资金，保证明现政府的职能.

财政的基本特性1.公共性与阶级性2.强制性与非直接偿还性3.收入与支出的对称性

（或平衡性

公共物品：公共物品是和私人物品对应的，以政府为代表的国家机构一一公共部门供应用

来满足社会公共需要H勺商品和服务称之为公共物品。

区别公共物品和私人物品：

一是排他性（私人物品的第一种特性）和非排他性（公共物品的第一种特性：即任何人都

不能由于自己的消费而排除他人对该物品的消费。公共物品都不具有消费的竞争性，即在

给定的生产水平下，向一种额外消费者提供商品或服务的边际成本为零。）

二是竞争性和非竞争性（公共物品的第二个特性：每增长一种消费者本来的消费者将受到

的I服务不减。）

公共需要的特性：

1）社会公共需要是社会公众在生产、生活中的共同需耍，也为了维持市场经济的正常秩

序，必须由政府集中执行和组织的社会职能的需要。（2）公共需要是每•种社会组员可以

无差异地共同享用的需要。（3）享用社会公共时无需支付或只需支付少许，各社会组员H勺

付出于其所得是不对称的，不能说水多付出就多享用，少付出少享用，不付出就不得享

用。（4）满足公共需要是政府口勺职责。满足公共需要口勺物质手段只能是通过政府征税和收

费支撑的由国家机关和公共部门提供的公共物品。

市场失灵：市场失灵是和市场效率对应的，也就是说，市场在资源配置的某些方面是无效

或缺乏效率日勺。

市场失灵的重:要体现：

（1）垄断（2）信息不充足和不对称（3）外部效应与公共物品（4）收入分派不公（5）经

济波动

外部效应：外部效应阐明H勺是一种厂商从事某项经济活动给他人带来利益或损失H勺现象。

当存在正的外部效应时，生产者的成本不小于收益：当存在负口勺外部效应时，生产者的成

本不不小于收益。（公共物品是外部效应经典的例子）

政府干预手段：（1）立法和行政手段（2）组织公共生产和提供公共物品（3）财政手段

政府干预失效的原因和体现：（】）政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及

时甚至失直（4）政府职能。勺“越位”和“缺位”

重点考点：财政职能

财政职能是指财政作为一种经济范围所固有的功能。

（1）资源配置职能

资源配置的特点和作用是通过自身口勺收支活动为政府供应公共物品提供经费和资金，引导

资源的流向，弥补市场的失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。资源配

置的关键问题是资源配置效率用什么指标来表达，怎样通过政府与市场的有效结合提高资

源配置的总效率以及财政在配置资源中的特殊机制和手段。

财政配置的机制和手段：

A、在明确社会主义市场经济中政府经济职能H勺前提下，确定社会公共需要的基本范围，确

定财政收支占GDP的合理比重，从而实现资源配置总体效率。

B、优化财政支出构造，保证重点支出，压缩一般支出，提高倏源配置的构造效率

C、合理安排政府投资的规模和构造，保证国家的重点建设。

D、通过政府投资、税收政策和财政补助等手段，带动和增进民间投资、吸引外资和对外贸

易，提高经济增长率。

E、提高财政资源配置自身的效率

（2）收入分派职能

财政的收入分派所要研究的问题是：确定显示公平分派的原贝!和财政调整收入分派的特殊

机制和手段。

基尼系数（测定收入分派的公平程度）：洛伦兹曲线与对角线间的面积与对角线如下的总

面积之比。

系数＜1,系数越小，越趋于公平。根据国际通例，基尼系数出于0.3-0.4之间被视

为合理区间。我国目前的系数已近靠近0.5,阐明收入差距已经较大，并且有继续扩大日勺

趋势。

财政收入分派职能的机制和手段

A、合理界定市场分派与财政分派的界线与范围；

B、规范工资制度；

C、加强税收调整；

D、加大转移性支出力度；

（3）经济稳定与发展职能

经济稳定包括充足就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。充足就业，指可就业人口的

就业率到达一种很高H勺比率。

发展的含义：不仅意味着产WH勺经济增长，还包括伴随产出增长而带来的产出与收入构造

的变化以及经济条件、政治条件和文化条件口勺变化，体现为在国民生产总值中农业比重对

应下降，而制造业、公用事业、金融贸易、建筑业等的比重对应上升，随之劳动就业构造

发生变化，教育程度和人才培训水平逐渐提高。

财政实现稳定和发展职能的机制和手段重要有：

1、通过财政政策维系社会总供求平衡，保持经济稳定

2、在财政实践中，通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。

3、通过投资、补助和税收等多方面安排，加紧农业、能源、交通运送、邮电通信等公共设

施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，并支持第三产业日勺兴起，加紧产业构造的转换，

保证国民经济稳定与高速的最优组合。

4、财政应切实保证前面提到的那些非生产性社会的公共需要，使增长与发展互相增进，互

相协调。

第三章

财政支出功能分类：

按支出功能设置类、款、项三级科目

类级科目综合反应政府的职能活动：国防、外交、科技等

款级科目反应为完毕政府某项活动的某首先口勺工作：“数仔”类下口勺“一般教育"

顶级科目反应为完毕某首先工作所发货的详细事项：“水利”款下H勺“抗旱”等

财政支出经济分类：

即按支出产生效益的时间分类，即根据财政支出所产生收益的时间将财政支出分为常常性

支出、资本性支出和净贷款三类。

常常支出：是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，重要包括人员经

费、公用经费及社会保障支出。这种支出H勺特点是：它的消耗会使社会直接受益或当期受

益。

资本性支出：是用于购置或生产使用年限在一年以上口勺耐用品所需的支出，其中有用于建

筑厂房、购置机械设备、修建铁路等生产性支出，也有用于建筑办公楼和购置汽车、复印

机等办公用品等非生产性支出。这种支出的特点是：它的花贽口勺成果将形成长期使用的固

定资产。

按财政支出与经济活动的I关系分类一一即以财政支出与否与商品和服务相互换为原则，可

将所有财政支出分为购置性支出与转移性支出

购置性支出：直接体现为政府购置商品和服务的活动，包括购置进行平常政务活动所需的

或用于国家投资所需的商品和服务H勺支出。政府遵照等价互换原则。它所体现的是政府H勺

市场性再分派活动。对于社会的生产和就业有宜接的影响，时分派的影响是间接的。

转移性支出：直接体现为资金免费的、单方面H勺转移。此类支出重要有补助支出、捐赠支

出和债务利息支出。它所体现的是政府的非市场性再分派活动。此类支出直接影响收入分

派；无需遵照等价互换原则，政府并没有十分明确和一以贯之的原则可以遵照。

衡量财政活动规模的两个指标：

一般用财政收入和财政支出的绝对数指标来表达，但一般是以两个相对数指标来表达，即

财政收入占GDP(或GNP)的比重和财政支出占GDP(或GNP)的比重。

由这两个基本指标又可以衍生出反应财政支出发展变化的三个指标：

⑴财政支出增长率，以AG(%)表达。财政支出增长率表达当年财政支出比上年同期财政

支出增长的比例(%),即所谓“同比”增长率。

公式；AG(%)-AG/Gn-1-Gn-Gn-l/Gn-1

[AG代表当年财政支出比上年财政支出的增(减)额，Gn代表当年财政支出，Gn-1代表

上年财政支出】

(2)财政支出增长弹性系数，以Eg表达。财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP

增长率之比。弹性(系数)不小于1,表明财政支出增长速度快TGDP增长速度。可以用

公式表达为：Eg=AG(%)/AGDP(%)

(式中AGDP(%)=AGDP/GDPn-l=GDPn-GDPn-1/GDPn-1代表GDP增长率,AGDP代表当年

GDP相府于上年GDP的增长额1

⑶财政支出增长边际倾向，以MGP表达。该指标表明财政支出增长额与GDP增长额之间口勺

关系，即GDP每增长一种单位的同步财政支出增长多少，或财政支出增长额占GDP增长额

的比例。公式：MGP=M/AGDF

重点:

财政支出规模增长趋势的理论解释（三个理论）：

（1）瓦格纳法则：伴随人均收入的提高，财政支出占GDPH勺比重也对应随之提高。他认为

导致公共支出规模不停扩大的重要原因可归结为政治原因和经济原因。伴随工业化的逐渐

发展，扩张中H勺市场与市场参与者之间的关系会变得愈加复杂，为保护自身的利益不受侵

犯，社会公众必然会规定政府制定并建立司法组织以执行多种法律来保护商业贸易和协议

契约。工业化口勺发展同步也加速了都市化日勺进程，于是诸如“拥挤”等某些外部性问题就

随之产生，社会公众同样需要政府出面进行管理和调整。这就使得越来越多的经济资源被

集中在政府手中，政府的职能范围，在公众的推进下不停扩大，公共支出口勺规模对应地也

就会出现持续增长。

（2）皮科克和威斯曼的替代一规模效应理论。即在危急时期，公共支出会替代私人支

出，财政支出的比重会增长。但在危急时期过去后来，公共支出并不会退回到先前的水

平，因此，每一次较大的经济和社会动乱，都会导致财政支出水平上--种新的台阶，这种

财政支出上升的规律，被称为替代一规模效应理论。

（3）马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论（偏重:财政支出构造分析）。他们认为在经

济发展的初期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供

社会基础设施。在中期，政府投资还应继续进行，但这时政府投资将逐渐转换为对私人投

资的补充。一旦发展到达成熟阶段，公共支出将从基础设施专题不停增长的教育保健与福

利服务的支出，并「L这方面支出的增长将大大超过其他方面支出H勺增长速度，也会快于

GDP的增长速度。

行政管理支出：财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需目勺

费用。包括三类科目：一是一般公共服务（主），二是公共安全，三是外交。按费用要素

分为人员经费和公用经费。

行政管理费规模变化的一般规律：行政管理支出的绝对数是增长的I,但它在财政支出总额

中所占的比重却应是下降趋势。

我国行政管理费规模及国际比较：改革开放前，我国的行政管理费占财政支出的比重展现

持续下降的趋势，但自改革开放后总体展现占比升高趋势（部分年份除外）。我国目前的

行政管理费占财政支出比重较世界主流国家高出诸多。

我国行政管理费规模居高不下的原因分析：1、经济总体增长水平2、财政收支规模3、政

府职能与机构设置（人员经费与公用经费）4、行政效率及管理费自身使用效率低

国防支出：是用于国防建设和解放军方面的费用。我国国防支出项目包括：人员生活费、

训练维持费和装备费。

我国教育支出的提供方式；政府投入（土）、民间筹办、社会揖赠、收取学费和杂费等。

我国教育经费的规模、构造和效率：绝对规模不停攀升，相对规模仍低于世界平均水平，

教行经费构造不合理一初级和中级教育投入严重局限性，高等教育内部经费分派不均衡

（不一样高校间、软硬件间）投资效率和效益低下（整体受教育水平不高；难见大师）

我国科学技术支出支持方式：1、完善科技投入机制2、税收鼓励3、政府采购

政府干预医疗卫生事业的三个理由：1、减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接H勺

理论基础2、许多与医疗11生有关的服务是公共物品，其作用品有外部性3、疾病风险的不

确定性和保险巾场的缺陷是政府行为H勺第三个理论基础。

重点：

社会保险支出的性质：在财政支出项目中也是一项常常性支出，它的属性属于转移性支

出。

社会保险制度：是指由法律规定了的，按照某种确定的规则实行的社会保障政策和措施体

系。

政府实行社会保险制度的意义：1、弥补市场机制H勺失灵；矫正市场分派的不公2、发挥

“内在稳定器”作用3、私人保险或商业保险市场存在种种局限

西方国家的社会保险制度特点：1、保险项目名目繁多2、社会保险资金有确定H勺来源3、

社会保险支出依法由政府集中安排西方国家的社会保险制度是全社会化的5、社会保险

资金的运作，有现收现付制和基金制两种模式（现收现付制：是指当期的缴费收入所有用

于支付当期的养老开支，不留或只留很少的储备基金。基金制：又分为完全基金制和部分

基金制两种。完全基金制是指当期缴费收入所有用于为当期缴费的受保人建立养老储备基

金。部分基金制则是介于现收现付制和完全基金制之间H勺一科筹资模式，即期的缴费一部

分用于应付当期的养老金开支，一部分用于为受保人建立养老储备基金。）

我国现行养老保险制度的重要内容：保险覆盖范围，运行模式（社会统筹与个人账户相结

合即统账结合制），养老基金管理

我国社会保险制度需处理的问题：养老保险的筹资运行模式，与否开征社会保险税，农村

人口的社会保障。

第五章

政府性投资支出的一般性分析

社会总投资可以分为政府投费和非政府投资两部分

特点比较：

政府（财政）投资：目的在于提高国民经济的整体效益；对于盈利性并不过度看重；多投

资于大型项目和长期项目。

非政府投资：首先要考虑经济效益，一般不能兼顾社会效益；投资于周期短、见效快的项

目。

政府投资在全社会总投资中占H勺比重不一样的原因：1、经济体制的不一样2、经济发展阶

段的不一样

重点：

基础设施投资的I提供方式：（我国重要采用1和5））

1、政府筹资建设，或免费提供，后收取使用费用2、私人出资、定期收费赔偿成本并合适

盈利，或地方主管部门筹资、定期收珑赔偿成本3、政府与民间共同投资的J提供方式

4、政府投资，法人团体经营运作5、BOT投资方式（建设一经营一转让投资方式）

财政用于“三农”的投入

方针：”工业反哺农业、都市支持农村“和”多予、少取、放活“

财政加大“三农”措施和力度：1、全面取消农业税。深化以税贽改革为中心的农村综合

改革。2、财政补助。从23年起，调整粮食风险基金使用构造,实行“三补助”政策。3、

支持农业综合开发。大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业和农村基础设施建设、

生态建设、科技进步、综合开发等方面的投入。4、建立农村义务教育经费保障机制5、大

力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开发。

第六章

财政补助：•种影响相对价格构造，从而可以变化资源配置构造、供应构造和需求构造的

政府免费支出。（与社会保险支出的区别：财政补助总是和相对价格的变动联络在一起：

社会保险支出则与产品和服务的价格不发生直接联络。）

财政补助的分类：我国重要有物价补助（在财政科目中成为“政策性补助”）和企业亏损

补助两大类。WTO按照也许阪国际贸易导致的危害程度，将补助分为严禁的、可诉的和不

可诉的三类。

财政补助影响经济的机理分析：1、财政补助可以变化需求构造2、变化供应构造3、将外

部效应内在化

财政补助的经济效应：1、财政补助的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策2、财政补

助可以以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应3、加大技术改造力度，推进

产业升级4、消除挤出效应5、对社会经济发挥稳定效应

我国财政补助存在的问题：1、财政补助项目偏多，规模偏大，会加重财政承担2、长期的

财政补助不可防止地会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地

加剧企业的不公平竞争3、长期过多过广的补助，人为地扩大了经济体系中的政府行为，

对应的缩小了市场活动覆盖的范围4、某些补助时不妥，扭曲了价格体系，扭曲了合埋H勺

消费构造，加大了宏观调控的难度。

完善财政补助的思绪：1、取消不符合打0规则H勺补助2、合理运用可诉补助3、用足用好

不可诉补助：增长对落后地区的补助；运用财政补助，加强环境保护；运用财政补助政策

增进中小企业日勺加速发展。4、调整现行某些效率不高口勺补助：变化农业补助方式：取消对

国有企业的财政补助。

考：

税收支出：是以特殊口勺法律条款规定的、予以特定类型的活动或纳税人以多种税收优惠待

遇而形成的收入损失或放弃H勺收入，是政府间的一种间接性支出，属丁财政补助性支出。

税收支出的形式：（8种）税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏

相抵、加速折旧、退税等｛没有校对｝

税收支出的分类：照顾性税收支出2）刺激性税收支出

税收支出的形式：（联络与区别，记住）

A）税收豁免：对纳税人的某些所得项目来源不予课税，或对某些活动不列入课税范围等，

以解免其税收承担

B）纳税扣除：准许企业把某些合乎规定的特殊之处，以一定的比率或所有从应税所得中

扣除，以减轻其税负（利润1000万，先减20舟，800万，再按30%纳彳兑240

C）税收抵免：准许企业把某些合乎规定的特殊之处，以一定的比率或所有从应纳税额中扣

除，以减轻其税负（理论1000万，纳税1000*20*=200万，减免税额40万，需纳税160万）

B&C的不一样之处：纳税扣除是从应税收入中减去一定金额，而税收抵免是在计算出应纳

税额后，从中减去〜定数额

C）优惠税率：指对合乎规定的企业课以比一般较低的税率。本来按20%缴费，后按15%缴

费

E）延期纳税：“税负延迟缴纳”，容许纳税人对那些合乎规定口勺税收，延迟交纳或分期缴

纳其应承担H勺税额，相称于纳税人得到一笔无息贷款

F）盈亏相抵：准许企业以某一年度的亏损抵消后来年度的盈余，以减少其后来年度的应纳

税款（第一年亏100万，次年赚200万，最终以-100+200=100为基点纳税

G）加速折旧：（很普遍，没有违规的风险，较公平）在固定货产使用年限的初期题列较多

的折旧，可以早某些得到折旧费和减免税的税款。税=（利润-折旧）*税率

H）退税：（以出口退税为主）对纳税人已纳税款的退还。出口退税：指为鼓励出口而基

于纳税人的税款退还

第七章

影响财政收入规模水平的I重要经济原因：

1、经济发展水平和生产技术水平经济决定财政，财政收入规模H勺大小，归根结底受到生产

发展水平的制约一一财政学基本观点之一。经济影响财政的原因重要是经济条件，包括；

经济发展水平，生产技术水平，收入分派体制，价格水平等。经济发展水平对财政收入规

模的影响体现为基础性制约。一般，经济发展水平高，财政收入总额大，占GDP的比重也

高。生产技术水平对财政收入规模的影响实际是经济发展水平影响研究的深化。

2、分派政策和分派制度：在经济体制改革中调整分派政策和分派体制是必需的，但必须有

缜密的整体设计，并要考虑国家财政日勺承受能力。

3、价格对财政收入的影响价格对财政收入规模的影响重要表目前：①价格总水平升降的影

响：②现行税制原因；③产品比价关系变动

我国财政收入增长变化趋势的实证分析：我国财政收入伴随经济口勺不停增长而增长，从总

体上说，增长形势是良好的。就财政收入自身而言，各年H勺增速虽然是波折的，但增长速

度不算慢。然而，相对于GDP的增长而言，则展现明显不•样的两个阶段：1995年此前体

现为不停下降的趋势：从1996年开始回升并从1998年体现为汛速回升的趋势。

1978-1995年间财政收入占GDP比重下降的原因及其经济影响：

这一时期的财政收支形式展现四个特点：

1、从预算内财政收支来看，财政支出增长快于财政收入增长

2、从财政和各部门关系来看，由于财政收入拮据，难以满足

各部门正常的公共需要，尤其是各部门I向公共投资，于是各部门纷纷出台多种收费和

基金项目，预算外以及随之而来的制度外资金迅速膨胀。

3、从中央与地方财政关系来看，由于长期实行财政包干制，

财政收入增量向地方倾斜.中央可支配收入占所有财政收入的比重不停下降。

4、从财政与限行的关系来看，在财政收入占CDP比重逐年下

降的同步，居民储蓄急剧潮长，银行贷款呈迅速扩张的趋势。

合理调整财政收入规模的基本政策思绪：1、对的理解和处理政府与市场的关系，使财政

收入规模控制在适度的空间2、实行兼顾“以支定收”和“以收定支”3、预算内财政收入

是全口径财政收入中不可质疑的部分4、继续坚持有增有减的构造性调整的税收政策5、严

格控制政府性基金收入的增长，继续税费改革，坚决取缔滥收窕。6、调整财政收入规模的

有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际侦向指标。

税收和非税收收入（收费）的区别：1、税收与政府提供的商品和服务没有直接联络，税

收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的特定商品和服务

有直接联络，专题收入专题使用。2、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为

部门和地方特定用途的筹资手段。3、税收收入是政府的重要收入，必须纳入预算内统筹使

用，而收费则可以有所不一样。4、税收的法治性和规范性强，而收费的法治性和规范性相

对较差，轻易诱发滥收费现象。

第八章

考

税收：税收是与国家口勺存在直接联络的，是政府机器赖以存在并实现其职能口勺物质基础，

即政府保证社会公共需要的物质基础；税收是一种分派范围，是国家参与并调整国民收入

分派的一种手段，是国家财政收入的重要形式：国家在征税过程中形成一种特殊的分派关

系，即以国家为主体H勺分派关系，因而税收H勺性质取决于社会经济制度H勺性质和国家的性

质。

税收三性：

税收的强制性，指的是征税凭借国家政治权力，一般颁布法令实行，任何单位和个人都不

得违抗。

税收的免费性，指的是国家征税后来，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳

税人付出任何代价。

税收的固定性，指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一H勺比例或数额，并

只能按预定的原则征税。

税收术语：

纳税人：又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。

负税人:是指最终负税款的单位和个人，它与纳税人有时是一•致的，如在税负不能转嫁的

条件下：有时是分离H勺，如在税负可以转嫁的条件下。

课税对象：乂称税收客体，它是指税法规定的征税的目H勺物，是征税的根据。

税源：是指税收口勺经济来源或最终出处，如财产税叫课税对象是纳税人的财产，但税源往

往是纳税人的收入。（弄清税源和课税对象H勺区别）

税目：是课税对象的详细项目或课税对象的详细划分。

课税原则：指的是国家征税匝的实际根据，或称课税根据。如纯所得额、商品流转额、财

产净值等。

税率：是指对课税对象征税的比率。一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进

税率三类。

比例税率:比例税率是对同一课税对象，不管其数额人小，统一按一种比例征税。分为：

（1）行业比例税率；（2）产品比例税率；（3）地区差异比例税率。我国大部分税种采用

的都是比例税率。

定额税率:也称固定税额，它是按课税对象日勺一定计量单位直接规定一种固定的税额，而

不规定征收比例。

累进税率:是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定对应的税

率，课税对象数额越大，税率越高，数额越小，税率越低。分为全额累进税率和超额累进

税率。

起征点与免征额

起征点：是指税法规定的对课税对象开始征税tl勺最低界线。

免征额：指对■税法规定的课税对■象所有数额中免于征税的数额。两者中前者照顾的是低收

入者，后者则是对所有纳税人的照顾。

课税基础：简称税基，是指建立某一种税或一种税制H勺经济基潮或根据。

税收分类：

1、按照课税对象的性质分：所得课税、商品课税和财产课税。

2、直接税与间接税

3、按课税原则分：从量税与从价梭

4、以税收与价格的关系为原则：价内税（税金构成价格构成部分的）和价外税（税金作为

价格之外附加的）

5、按税种的从属关系分：中央税和地方税

考：

税收原则：是政府在设计税制、实行税法过程中所遵照的准则，也是评价税收制度优劣、

考核税务行政管理状况的基本原则，它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课

税规模）、怎样征收（课税方式和措施）等税制的基本要素。

亚当斯密四大课税原则：平等；确实；便利：最小征收费用

瓦格纳四项税收原则：财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行政原则。

税收中的公平与效率：

1、税收应以公平为木，税收公平包括普遍征税（没有特权和个人）和平等征税（横向/纵

向--能力相似征收同样，能力不一样有差距）。

2、征税必须考虑效率规定：•是指征税过程自身的效率，二是指征税对经济运行效率的影

响

公平类税收原则（发达国家一公平为先）：

1受益原则（按个社会组员享用的份额来承担，难量化，难执行）；

2能力原则（支付能力为原则，有收入再分派的作用，有助于实现社会公平）。

税收效益类原则（新兴市场国家一效率为先，兼顾公平）；

1、增进经济发展原则，又称，税收的经济效率原则（指税收制度和税收政策在保证筹集财

政收入EI勺同步，应有助于经济发展）

2、征税费用最小化和确实简化原则（税制岁对纳税人、可证对象、税目、税率以及征管方

式和纳税手续等税制要素，都要在税法和征管法上作出明确而清晰规定）

不重要

税收中性：是指政府课税应不扭曲市场机制H勺正常运行，或者说，不影响私人部门原有的

资源配置状况。

税收超额承担：足指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门H勺转移过程中，给纳

税人导致了相称于纳税税款以外的承担。

考:

税负的转嫁与归宿

税负转嫁：是指在商品互换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的措施，将

税负转移给收买者或者供应者日勺一种经济现象。一般指处在转嫁中的税负的最终的落脚

点。

逃税：是指个人或企业不以合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税等。一违法

行为

税负的转嫁方式：

前转方式：又称顺转，指纳税人通过抬高销售价格降税负转嫁给购置者。

后转方式；又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货价格以转嫁税负H勺方

式。

其他转嫁方式：往往是前转和后转井行，又被称为混转或者散转。所谓消转，是指纳税人

通过改善生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款，消转并不成为•种税负转嫁方式。

税负转嫁与归宿的一般规律（重:点）

税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。

1、商品课税（间接税）较易转嫁，所得税（直接税）一般不易转嫁。

2、供应弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供应弹性较小、需求弹性较大的

商品的I课税不易转嫁。

3、课税范围广阔的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。

4、对垄断性商品课征的税轻易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。

5、从价课税H勺税负轻易转嫁，从量课税的税负不轻易转嫁。

有关税负转嫁的影响及政策提议：

1、税负转嫁与制定税收政策及设计税收制度有亲密关系，但税负转嫁也许变化预定税负分

派格局，抵消税收口勺经济调整作用或导致税负口勺不公平。因计在制定税收政策和设计税收

制度时，必须充足考虑各类商品的供求状况和价格趋势，并合理选择税种、税率以及课征

范围。

2、税负转嫁会强化纳税人逃税的动机，当税负转嫁不易实现归，纳税人极有也许转向逃税

来取代税负转嫁，破坏税收的严厉性，因此，税务机关在防止任意转嫁税负的同步，还必

须采用经济手段、法律手段和行政手段加强桎收征管工作。

3、自然垄断行业的税负转嫁处在优势，应加强对这些行业的价格管理。

4、从税制改革的方向来看，提高所得税比重既有助于强化税收日勺调整作用，也有助于缩小

税收转嫁的范围和空间。同步，逐渐推行价外税，也有助于增强税负最终归宿的透明度。

第十章

税收制度：（1）税收制度是国家多种税收法令和征收管理措施的总称。（2）税收制度是

国家按一定政策原则构成的税收体系，其关键是主体税种的选择和各税种的搭配问题。

税收制度的构成即税制构造：单一税制论：即认为一种国家的.税收制度应由一种税类或少

数几种税种构成。复合税,制论：即认为一种国家口勺^收制度必须由多种模类口勺多种税种构

成，通过多种税的互相配合和相辅相成构成一种完整的税收体系。

重点

最适课税论：

1、直接税与间接税应当互相补充，而非互相替代

2、税制模式的选择取决于政府的政策目的：若政府的政策目的以分派公平为主，就应选

择以所得税为主体税种H勺税制模式；若政府欧J政策日日勺以经济效率为主，就应选择从

商品税为主体税种的税制。

3、弹性命题，是指在最适商品课税体系中，当多种商品口勺需求是互相独立时，对多种商

品使用的税率必须与该商品自身的价格弹性成反比例

4、最适商品课税规定开证扭此性税收

5、所得税的边际税率不能过高

6、最适所得税率应当呈“倒U形”，中等收入者的边际税率可以合适高些，而低收入者

和高收入者应合用相对较诋口勺税率。

第十一章；

重点：

商品课税的J特性和功能

商品课税：是泛指所有以商品为征税对象的税类。包括增值税、营业税、消费税、土地增

值税、关税及某些地方性工商税种。

特性：1课征普遍2以商品和非商品打勺流转额为计税根据3实行比例税率4计征简便

增值税：是就商品价值中增值额课征H勺一种税种。

特点：1、增值税I的最大特点是在就一种商品多次课征中防止反复征税。

2、增值税采用道道课税的课征方式，并以企业新发明口勺价值为计税根据，可以使各关联企

业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税。

3、增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小乂不受流转环节的多少影响。

4、企业的简便和分解都不影响增值税额，可以保证收入的稳定.

5、对于出口需要退税的商品可以实行“零税率”，将商品在国内已缴纳H勺税收一次所有退

还给企业，比退税不彻底的一般流转桎更能福利外向型经济口勺发展。

我国增值税改革方向：由生产型增值税转型为消费型增值税，消费型增值税可以抵扣款

项，减轻企业税负，使企业有更多的留存利润用以发展。

消费税：课税对象是消费品的销售收入。

消费税EI勺目的：为了调整消费构造，引导消费方向。

重点：

营业税：是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。

十二章

国债：详细是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和限行借款所形成的的国家债

务。

国债的种类：

1、以国家举债的形式为原则分：国债可分为国家借款和发行债券

2、以筹措和发行的地区为原则，国债可分为内债和外债

3、以债券的流动性为原则，国债可分为可转让国债和不可转让国债

4、以发行的凭证为原则，可分为凭证式国债和记账式国债

考点：

国债的政策功能：

弥补财政赤字：通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的重要动因，也是当今各国口勺普

遍做法。以发行国债的方式弥补财政赤字，一般不会影响经济发展，也许

产生的副作用也较小。

筹集建设资金：首先，政府发行国债有明确的目日勺和用途，国债资金用于经济建设。另一

方面，虽然政府为了弥补财政赤字而发行H勺国债没有详细规定用于•经济建

设上，但财政赤字自身就也许具有生产性。

调整经济：国债是对GDP的在分派，反应了社会资源H勺重新配置，是财政调整H勺一种重要

手段。国债用于■投资或消费，就会变化社会积累和消费的比例关系，国债发行

规模也具有宏观经济规模的作用。

十三章

国库集中收付制度：就是对预算资金分派、