2023年会计制度设计案例分析

会计制度设计案例分析

1.请阐明下面的资产负债表与否对的，此做法违反了会计报表设计的哪些原则？并指

出应当怎样调整和补充哪些内容?

资产负债表

200X年6月30日

资产金额负债及所有者权益金额

流动资产：流动负债：

货币资金1011971.19短期借款214000

应收账款148040应付账款11800

减：坏账准备应付股利5000

应收账款净额148040应付福利费9348

其他应收款6000其他应付款5796

存货125322.50未交税金22855.78

待摊费用1950预提费用1000

流动资产合计1293283.69流动负债合计269799.78

长期投资：长期负债：

长期投资长期负债600000

固定资产：长期负债合计600000

固定资产原价3850000所有者权益：

减：合计折旧446300实收资本3845000

固定资产净值3403700资本公积10000

减：固定资产减盈余公枳52677.18

值准备3700未分派利润20822.73

在建工程5016所有者权益合计3928499.91

固定资产合计3405016

无形资产：

无形资产100000

无形资产合计100000

合计4798299.69合计4798299.69

2.请设计一张单步式构造的利润表，并分析其利弊。

3.试设计工业企业材料差异分析表。

4.请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。

5.请阐明下面的差旅费报销单与否全面，并指出应当补充哪些内容。

差旅费报销单

年月日

姓名出差原因其他费用

出差时间年月日时起至年月日止，合计天

H期起止交通住宿途中伙食费住勤费阐明项U小计

地址工具费

起止天数金额天数金额

通讯

费

订票

费

退票

费

机场

建设

费

杂费

报销人：

审核人：

差旅费合计万仟佰拾元角分

6,请阐明下面的转账凭证与否仝面，并指出应当删除或补充哪些内容。

转账凭证

出纳编号:

年月日制单编号:

对摘要借方贷方金额记账符号

方总账明细总账明细仟佰十万仟佰十元角借贷

单科目科目科目科目

位

记账:复核:出纳:领缴款人:

7.某企业从广州A厂购进B材料1X2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，

起运站广州火车站，火车号187号，该批货品增值税发票号123458,进货单号为123,提货

单为223,计划成本为95元/吨。该批货品于2000年9月8日从北京南站提回，寄存E库。

经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增长0.5吨属于正常升溢。

假设验货和收货当日完毕。

［规定］设计填制验收汇报单和收货单。

8.华丰企业原材料核算平常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划

成本为600000万元，实际成本为605000元：本月入库材料的计划成本为140000元，实际

成本为I355OOO元。当月发出材料的计划成本状况如下：基本生产车间领用800000元；在

建工程领用202300元：车间管理部门领用5000元：企业行政管理部门领用150(H)元。

［规定］

(1)华丰企业在采用计划成本核算时，应当设置哪些材料类的明细账？

(2)请计算当月材料成本差异率。

(3)设计发出材料的会计分录。

(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

(5)请设计该企业购入原材料的凭证流转程序。

9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写对应的内容并编制有关的会计分录。

生产成本明细分类账

产品名称：乙产品产量：20件

20XX凭

借方

年证摘要

月日原材料工资及福利费制造费用合计

X略略一—-

75007500

95009500

13301330

27522752

750()10830275221082

-7500-10830-2752-21082

一---

10.请运用所学知识对下面华强企业（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：

HQ企业的会计账簿结账规则

1.结账的内容

（1）结算多种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。

（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

2.结账的程序

（1）将本期发生的经济业务所有登记入账，并保证其对的性.

（2）根据权责发生制的规定，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有

损益类账户。

（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。

3.结账措施

（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账

等），每次入账后来，都要随时结出余额，各月最终一笔余额即为月末余额。月未结账时，

只需要在最终一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

<2）现金、银行存款日志账簿和需要按月结计发生额日勺收入、费用等明细账簿，每月结账

时，在最终一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏

内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。

（3）需要结计末年合计发生额H勺某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出

自年初起至本月末止的合计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年合计”

字样，然后在其下面再划通栏单红线。12月末H勺“本年合计”就是整年合计发生额，整年

合计发生额下面划通栏双红线。

（4）总分类账簿平时只需耍结出月末余额。年终止账时，为了总括地反应整年各项资金运

动状况H勺全貌和查对账目，要对所有总分类账簿结出整年发生额和年末余额，在摘要栏内注

明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。

年终止账时，有余额的账户，要将其他额转入下年。措施是：将每个账户的年末余额直

接记入下一年度启用日勺有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制

记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在

新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。

11.华丰企业为商品批发企业，与销售业务有关的有业务、财务、仓库三个部门，商

品销售业务使用一式五联的发货单。某口风华商店转账支票用亮货制方式前来购货。

规定：请设计华丰企业五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字阐明）。

12.请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图阐明汇总记账凭证核算形

式账务处理程序的详细内容、优缺陷及其合用范围。

②现金U忐账

银行存款日志账

⑥

原收付转收付转

始①④⑤

凭款款账款款账总分类账

证原财

始记账凭证汇总记账凭证务

凭⑥⑦会

证计

汇报

总明细分类账告

表

③

13.请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为何?

(1)

销售部门⑤

销售发票

©

n

卫④②

出

r

购货单位结算柜办理结算财会部门核算

③

仓库发货⑦

(2)

(3)

(4)

(5)

14.请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。

15.［规定］请指出下面ABC企业销售业务的内部控制制度中的长处和存在的问题。

ABC企业销售业务的内部控制制度

2023年6月

销售部门的业务人员在理解客户的基本状况后，确定交易H勺初步意向，填写客户资料

表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具

授信提议。经销售部门经理核准与客户H勺交易方式及予以客户H勺信用额度后，签定销售协议。

销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。

如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出

纳员。出纳员在收款后,将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。

如是放账客户，须将已获核准向授信责任书送交财会部门负责应收款口勺会计进行电脑系统的

授信额度确认，同步，将客户H勺订货单的一联及对应的销售协仪一份转交营业管理部门。

营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货告知单送交储运部门（营业管理部门、储

运部门工作由一人领导）。储运部门根据销货告知单标明的品种、数量进行备货并生成一式

四联的送货单送交财会部门。财会部门查对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生

成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部

门。储运部门留存一联，其他两联送货单及销货发票连同货品送交客户。客户签收后招送货

单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之根据。

16.请点评下面HG股份有限企业现金支出业务内部控制制度利弊。

HG股份有限企业现金支出业务内部控制制度

该企业各支款业务部门由报销人员填制多种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送

交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批

之后签字或盖章，并转送财会部门。

企业未专设审核人员，由财会主管负责平常审核工作。财会主管根据财务制度口勺规定审

核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。企业设出纳人员一名，重要负责根据财

会主管审核同意的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根

据付款原始凭证填制内部转账告知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另

一联送交业务部门，告知己划款；根据付款原始凭证和内部转账告知单及时填制付款记账凭

证并送交财会主管更核；根据经豆核的付款记账凭证登记现金日志账并签章；在每日终了结

出现金日志账余额，并将库存现金实存数额与现金U志账余额互相核；对发现的长短款状况

及时汇报财会负责人。

企业专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭

证汇总表，之后据以登记现金总账。

按企业财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实查对工作进行定

期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日志账余额与总账余额进行互相核，对发现

的不一致或出纳人员上报的长短款状况及时进行妥善处理。

17.请设计一种货币资金的内部汇报，并阐明其设计宗旨和设计要点。

18.试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三

个账户的构造。

19.某制造企业牛产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理

部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分派，该企业尚有一幢厂房

正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分派表。

20.试根据国家有关会计制度的有关规定并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材

料按实际成本计价和计划成本计价的重要核算账户。

21.甲企业（批发企业）和乙企业均为增值税的一般纳税人。2023年6月甲企业向乙企业

订购A产品--批，价格为每件200元（不含税），共10（）件。按照销售协议，货款采用托收

承付H勺结算方式，乙企业采用发货制准期在7月交货，7月底甲企业仍未收到该批货品的发

票账单，未进行结算。该企业的增值税率为17%,存货采用实际成本计价？

（1）甲企业一般应采川什么样的订货控制制度？

（2）若在8月中旬收到该批货品的发票账单和银行的结算凭证。请在7月底及8月份对该

笔货品进行核算。

（3）若在8月份，甲企业收到银行的结党凭证和发票账单，发现A产品的单价为220元，

决定按协议约定的200元单价付款，拒付多出部分的货款，甲企业应怎样进行业务和账务处

理。

（4）若在8月份，甲企业经验收发现，该批货品不符合原则，规定退货。在收到结算凭证

时，决定拒付所有货款，甲企业应怎样进行业务和账务处理。

（5）有关该批产品质量不合理规定之事，经双方商议，乙企业格予以甲企业每件20元的销

售折让，即以每件180元的价格发售。请分别作出甲企业和乙企业口勺账务处理，

（6）针对退货业务，乙企业一般应执行什么样的控制制度？

22.某企业基本生产车间大量生产甲、乙两种产品，另有一种供电辅助车间提供电力支持，该

企业采用品种法计算产品成本。2023年2月份甲产品竣工&N）件，月末在产品350件：

乙产品竣工580件，月末在产品200件。甲产品的原材料定额消耗量为580公斤，乙产品

的原材料定额消耗量为440公斤；甲产品的生产工时为2600小时，乙产品为1600小时:

供电车间为基本生产车间提供工艺用电20800度，其中甲产品生产用12000度，乙产品

生产用8800度，照明用电3000度。当月成本费用资料如下；

月初在产品成本

（单位：元）

产品名称直接材料直接动力直接人工制造费用合计

甲产品1236018157917455026642

乙产品1076017527968363624116

生产费用资料;

要素原材料工资折旧费待摊费用办公费

用

甲产品生产用18000

乙产品生产用15(XX)

甲、乙产品共用2346039900

基本生产-•般用4200560043001400846

辅助生产用279045002040450300

合计6345050000634018501146

规定:

（1）甲、乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙产品的定额消耗量比例分派，设计并编制材

料费用分派表，并根据分派表编制分录。

（2）基本生产工人工资按生产工时比例分派，按工资的14%提取职工福利费，设计并编制

工资及福利费分派表，并根据分派表编制分录。

（3）根据折旧费用资料设计并编制折旧费用分派表，并根据分派表编制分录。

（4）根据待摊费用与其他费用资料编制会计分录。

（5）辅助生产费用按用电量比例进行分派，设计并编制辅助生产费用分派表，并据以编制

会计分录。

（6）制造费用按生产工时比例进行分派，计算分派率、分派金额，并编制会计分录。

23.请阐明固定资产业务有嘿些重要核算账户，并分别论述其功能。

24.某企业2023年发生下列固定资产业务：

（I）购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000元，增值税4080元，

另发生运杂费支出200元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；

（2）采用自营方式建造厂房一幅，为工程购入物资价款1（）0000元（含增值税），所有用于

工程建设，该工程应承担建设人员工资5000元，为工程借款而发生的利息2023元。工程竣

工验收并交付使用；

（3）以融资租赁方式租入设各一台，按租赁协议确定口勺租赁价款520230元,另支付运杂费、

保险费、安装调试费合计848co元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付,

该设备折旧年限6年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值），租赁期满设备归承租企业所

有；

（4）接受B企业投入设备•台，该设备投资双方确认的价值为202300元：

（5）接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为3000（）0元,

另支付途中运杂费10000元;

（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203,其重置完全价

值50000元，估计折旧10000元：

（7）发售设备一台，该设备账面原值202300元，已提折旧80000元，发售时用银行存款支

付清理费用2023元，收到设备变价收入100000元存入银行，将发售设备净损益转入营业外

损益；

（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886,此设备1999年购置，估计

使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价合计820230元，己提折旧410000元，清

理过程中以银行存款支付清理费用2023元，残料作价12023元交库。

规定：

（1）编制有关经济业务的会计分录：

（2）根据资料（6）,简述固定资产清查过程要波及哪些报表，设计出一般格式：

（3）根据资料（8）,设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及

控制要点。

25.珠江企业是珠江集团下属的子企业，主营业务是制造、销售力能空调机。集团企

业对珠江企业派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江企业的商品销售业务的内部控制进

行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查时

有关状况如下：

⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行r检查，并与仓库根据第2

联登记的商品保管明细账的发货数量进行了查对，证明账单查对相符。将仓库的发货数量与

销售部门记录的销售数量查对时，发现两者存在误差；会计部门根据会计核算使用H勺发货单

第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相似。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事

先开具的发货单为根据。但检查组发既有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账

登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。

⑵检杳组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联H勺定期查对工作。

检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联”货品放行联”进行了查对,

发货单第6联“货品放行联”是企业大门口的保安在货品放行时收到并保留日勺。检查发现：

有两张“货品放行联”没有编号，与第1联“存根”查对时没有发现与之对应的“存根”，

检查组认为也许存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货口勺“货品放行联”上,

保安没有按企业规定登记车牌号码；有一张“货品放行联”上没有加盖销售部门H勺印章（已

与“存根”查对无误），按规定在这种状况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运送

部门和客户，检查组没有对其进行查对。

规定：⑴指出珠江企业与“发货单”有关的内部控制制度在授权同意、内部核查程序、

凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害：

⑵根据上述资料，阐明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其互相查对关系

⑶为使企业的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。

26.北江有限责任企业（如下简称北江企业）是一家制造企业，下设三个基本生产车

间、一种辅助生产车间和6个职能科室，企业近3年的销售收入、销售利润均有较大幅度增

长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额H勺增长速度明显低于销售利润H勺

增长速度。企业总经理下决心变化管理贽用的控制措施，并规定会计部门编制了管理费用对

比分析表（如下表）。

管理费用比较分析表

项目23年度23年度23年度备

计划实际计划实际计戈IJ实际注

工资及福利费560000605000640000643000640000667000

差旅费120000135000150000168000160000210000

办公费125000166000198000

多种材料消耗6000075000780008900090000102000

折旧费500004800053000550005600054000

修理费6030085000120900

业务招待费150000230600313000

技术开发费500004500050000522005000051300

坏账损失150001600016000230001600032000

存货盘亏、报废损失150001450015000300002300035200

其他100000110000120000150000146000170000

合计138380016918001953400

规定：⑴指出上述内部报表在内容和填制方面的局限性之处：

⑵根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；

⑶针对北江企业日勺状况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用日勺控制？

⑷从设计的I角度看，你认为会计部门提供的分析表与否能满足管理部门控制管理费用的

决策需要，阐明理由。

27.账簿的设计

（一）企业简介

HS化工有限企业有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限企业前身HS

化工厂，靠2023元自筹资金起家，目前企业拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处

特约经销点。23年来，在没有任何外界资金投入II勺状况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场

经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分派（渠道）”，而“产品无

积压，企业无利息债"日勺“五无企.业工目前的HS是一家拥有近10亿元自有资金H勺大型现

代化涂料有限企业。

（二）会计部门岗位

1.总会计师1人。监督整个财务科工作。

2.企业财务科共9人。

财务科长（I人）：管理平常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日志账，编制对

外财务报表。

销售收款（2人）：市内应收账款（1人）：记应收账款明细账来记分类账。

市外应收账款（1人）：记应收账款明细账兼记总账。

材料采购（1人）：记原材料明细账。

应付账款（I人）：记应付账款明细账。

现金出纳（1人）：负贡现金报销，记现金日志账。

管理会计（1人）：负责内部管理报表的编制。

电算化（2人）：操作员（1人）：输入文档资料，打印，复印。程序员（1人）：系统维护。

3.下属厂财务科共8人。

财务科长（1人）：负责成本核算及汇报。

北新泾地区销售收款（1人）：收款并汇总至企业。

包装材料（1人）：记包装材料明细分类账。

原材料（1人）；记原材料收、付、存明细分类账。

成本核算（1人）：每月产成品成本的核算。

生产记录（1人）：记录生产中有关数据，以便成本核算。

电算化（2人）:操作员（1人）：输人文档资料，打印,复印。

程序员（1人）：系统维护。

［规定］1.请为该企业设计一套完整的账簿体系（包括账簿I句种类、用途、格式等）。

2.该企业应当采用哪一种张务处理程序？并画出其流程图。

28.请分析下面的YH企业会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。

YH企业是一种重要从事家电产品加工制造的中型企业，采用部门经理领导下H勺集中核算

模式，其财务会计组织机构如卜图所示：

YH企业设计H勺财务会计岗位职责为:

1.资金岗位职责

（1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。

（2）负责办理资金的筹措、分派和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各项

对外投资的投放和收I可手续。

（3）负责各项对外投资的明细核算。

（4）负责公积金和公益金的管理与明细核算。

（5）负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要R勺分析。

（6）负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。

2.结算岗位职责

（1）负责现金、银行存款和票据H勺出纳及保管。

<2）负责现金日志账、银行存款日志账、多种票据得查账簿的登记。

（3）办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人H勺往来结算及明细核算。

（4）负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。

（5）负贡怪用金的审核、计算、收付及其明细核算。

（6）负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。

<7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。

（8）负责领导交办的其他与货币费金结算有关的事项。

3.利税岗位职责

（1）负责利润计划的编制和平常监控事项。

（2）负责利润的计算和分派等事项。

（3）负责多种税款H勺计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设

备的关税申报、缴纳和退税事项。

（4）负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。

（5）负责利润表、利润分派表和其他有关附表的编制和分析。

（6）负责领导交办日勺其他与利税有关的事项。

4.账务岗位职责

（1）负责原始凭证口勺汇总和复核。

（2）负责记账凭证H勺填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。

（3）负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）

的登记和保管事项。

<4）负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。

不得提前或推后结账。

（5）负责资产负债表的编制和分析，以及多种会计报表的中核和保管事项。

（6）负贡企业财务构造、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务状况阐明书。

（7）负责会计制度的设计和修订事项。

（8）负责领导交办打勺其他与账务处理有关的事项。

5.成本岗位职责

（1）负责成本计划口勺制定、分析和平常控制。

（2）负责各项生产要素的归集、分派和明细核算。

（3）制定和不停完善产品成本的计算措施。

（4）归集和分派跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。

（5）将生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派，计算竣工产品总成本和单位成本，并

进行对应的明细核算。

（6）负责多种成本报表的编制、复核与分析。

（7）负责领导交办的其他与成本核算有关H勺事项。

6.物资岗位职责

（1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和平常控制。

（2）负责各项财产物资明细核和，及时反应其收、发、结存状况。

（3）会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资口勺保管与清查制

皮。

（4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料

成本差异率和产品成本差异率。

（5）负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。

7.账务稽核岗位职贡

（1）负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分派

表、折旧费用分派计算表、工资费用分派表等）以及记账凭证口勺审核。

（2）负责应收应付、预收预付账项的审核。

（3）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估

价的审核。

（4）负责各项费用分派措施口勺审核。

（5）负责税金中报和减免事项的审核。

（6）负责领导交办口勺其他与账务处理有关的审核事项。

8.业务稽核岗位职责

（1）审核业务计划的执行状况。

（2）审核算际业务活动的合规性、合理性和有效性。

（3）追踪审核决定办理事项H勺实行状况。

（4）负责领导交办口勺其他与业务稽核有关的审核事项。

9.财务稽核岗位职责

（1）审核资产的购置和处置口勺合规性、合理性和有效性。

（2）审核材料物资H勺采购价格和产品销售价格的恰当性。

（3）审核协议和契约。

（4）审核有关货币资金的结算事项。

（5）审核有关财务收支和财务成本计划。

（6）负贡领导交办口勺其他与财务稽核有关的审核事项。

29.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些？并请指出下面某小型企业会计岗位职责

设计中的缺憾之处。

某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位（非电算化核算），

其会计岗位基本职贡内容如下：

1.会计主管岗位基本职责内容和规定

（1）详细负责本企业的财务与会计的平常管理工作。

（2）组织制定本企业口勺各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。

（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其及彻。

（4）会同有关部门确定企业各项国定资产的投资方案和流动烫金定额。

（5）仇责企业多种税费的计算和缴纳工作。

（6）负责企业各项财务分析工作。

（7）参与企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考核工作。

（8）参与确定和审核经济协议、协议和其他经济文献。

（9）负责向本企业领导和职代会汇报企业的财务状况和经营成果，审查对外提供口勺财务汇

报。

（10）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作

2.出纳岗位基本职责内容和规定

（1）现金收付和银行结嵬业务。

（2）办理多种票据的收付业务。

（3）登记现金日志账、银行存款日志账和票据备查簿。

（4）保管库存现金和多种有价证券。

（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。

（6）详细办理多种税金的申报和扣缴业务。

（7）其他与现金、银行存款收付有关口勺业务。

3.总分类账会计岗位基本职责内容和规定

（1）审核原始凭证。

（2）登记总分类账。

（3）编制多种会计报表。

（4）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分派表”。

（5）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制''电提分派表”。

（6）定期进行财务成本完毕状况的分析。

（7）领导交办的其他与总账业务有关的工作。

4.明细分类账岗位基本职责内容和规定

（1）根据审核过的会计凭证登记多种明细分类账。

（2）定期进行财产物资清查，保证账实相符。

（3）办理多种债权债务往来款项的有关结算业务。

（4）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分派表”。

（5）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分派表”。

（6）根据各项待摊贽用明细记录和摊销计划，编制多种待摊费用分派表。

（7）根据各项预提费用的预提计划，编制多种预提费用分派表。

（8）归集和分派各车间的制造费用。

（9）领导交办的其他与明细账业务有关的工作。

30.JA企业（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中；

会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、

往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务部

经理.、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。该企业采用总会计师领导下的分散核算模

式，并且将会计与财务分别设置部门，不过在会计部和财务部下面不增设分部。该企业已为

总会计师岗位、会计部的“会计部经理、材料核算、固定资产咳算、成本计算、利润核算、

稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了如下H勺岗位基本职责内容的设计；也为

财务部日勺“财务部经理、出纳'规戈人经营”等岗位进行了如下的岗位基本职责内容H勺设计。

（一）总会计师岗位基本职责

3）组织领导本企业口勺财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员口勺配置和

任用、专业职务的聘任等事项提出方案和提议。

（2）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业

的全面预算管理制度和经济核算:制度，进行经济活动分析。

（3）审批企业各项财务、会计管理制度，签订财务专题汇报和会计决策汇报。

（4）审批企业财务收支，组织进行成本费用日勺预测、计划、控制、核算、分析和考核。

（5）协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。

（6）参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究

和审查企业重大经营活动和经济协议。

（7）组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全

与完整。

（8）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。

规定：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。

（二）会计部各岗位

1.会计部经理岗位基本职责

（1）详细负责企业的会计管理工作。

（2）参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。

（3）参与企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。

（4）参与确定或审核经济协议、协议和其他有关经济文献。

（5）负责向总会计师汇报会计工作状况、向企业领导和内部会计汇报使用者汇报企业的财

务状况、经营成果和现金流量状况。

（6）审核企业对外报送的财务汇报。

（7）组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人

员的任用和调整。

（8）领导交办的其他与会计有关的管理工作。

规定：会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验H勺会计师或高级会计师担任。

2.材料核算岗位基本职责

（1）会同有关部门确定企业材料价值管理与核算的实行措施。

（2）负责物资采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务。

（3）会同有关部门编制材料成本目录。

（4）参与库存材料的清杳盘点工作。

（5）分析材料库存的储备状况。

（6）编制发出材料费用分派表。

（7）领导交办的其他与材料核算有关口勺工作。

3.固定资产核算岗位基本职责

（1）会同有关部门确定企业固定资产价值管理与核算的实行措施。

（2）详细进行固定资产的明细核算和有关应付购货款的结算业务。

（3）计提固定资产折旧，编制固定资产折I日费用计算分派表。

（4）预提固定资产大修理先用，编制预提固定资产大修理费用计算分派表。

（5）参与固定资产的清查盘点工作。

（6）分析固定资产的使用状况和效果。

（7）领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。

4.成本计算岗位基本职责

（1）会同有关部门确定企业戊本管理与核算H勺实行措施。

（2）企业产品成本核算措施。

（3）建立和完善企业成本管理、核算H勺基础工作。

（4）根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转

账凭证。

（5）审核各乍间转来的各项要素费用的原始凭证。

（6）进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分派，并编制有关

费用分派的转账凭证。

（7）将生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派，计算竣工产品总成本和单位成本，并

编制有关产成品入库H勺转账凭证。

（8）审核车间成本和备用金开支。

（9）审核委托、受托外单位加工事项。

（10）编制有关产品成本、期间费用口勺会计报表。

（11）指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部fl的经济核算制度。

（12）领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。

5.利润核算岗位基本职责

（1）会同有关部门确定企业利润管理与核算H勺实行措施。

（2）办理销售款项的结算业务。

（3）负责销售和利润H勺明细核第:。

（4）负责税金、利润分派的明细核算。

（5）编制利润表、利润分派表和其他有关附表。

（6）负责投资收益、补助收入、营业外收入、营业外支出的年核和明细核算。

（7）领导交办的其他与利润核算有关H勺管理工作。

6.稽核岗位基本职责

（1）同有关部门确定企业稽核管理口勺实行措施。

（2）各项财务收支凭证、账簿、报表的审核。

（3）审核各项摊提、折旧费用。

（4）审核各项应收应付、预收预付账项。

（5）审核期末应收款项、存贷、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。

（6）审核企业选用的有关生产费用分派措施H勺科学性和合理性。

（7）审核各项税金的计算、申报和减免事项。

（8）审核有关业务的完毕程度（竣工率）。

（9）追踪审核各项已决定办理事项口勺执行状况。

（10）审核有关资产日勺购置和处置。

（11）审核产品销售价格。

（12）审核有关协议、契约。

（13）审核货币资金结算事项。

（14）审核有关财务收支和财务成本计划。

（15）领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、财务稽核有关II勺工作。

7.综合明细核算岗位基本职责

（1）负责货币资金H勺明细核算。

（2）负责对外投资的明细核算。

（3）负责其他流动资产H勺核算，包括包装物、低值易耗品、委托加工物资、待摊费用等口勺

明细核算。

（4）负贡无形资产的明细核算。

（5）负责长期待摊费用的明细核算。

（6）负责待处理财产损溢的明细核算。

（7）负责所有者权益的明细核算。

（8）编制有关流动资金报表。

（9）领导交办的其他明细核算工作。

8.车间会计岗位基本职责

（1）组织本车间会计核算班组I付核算工作。

（2）及时记录车间备用金的收付及其结存状况。

（3）及时记录、复核本车间发生的各项要素费用。

（4）归集本车间范围内发生的各项制造费用。

（5）记录、审核职工日勺出勤状况.

（6）搜集和审核本车间的产量及生产工时记录。

（7）编制本车间的工资结算表。

（8）审核和记录本车间生产用材料和其他物料的领用状况。

（9）记录本车间产成品、半成品的入库状况。

（10）记录委托、受托外单位H勺加工业务状况。

（11）编制本车间有关成本报表。

（12）参与本车间财产清查盘点工作，并做好有关记录。

（13）处理本车间与其他部门之间的各项往来业务。

（14）领导交办的其他与车间会计事务有关的管理工作。

（三）财务部各岗位

1.财务部经理岗位基本职责

（1）详细负责企业H勺财务管理工作。

（2）参与组织制定企业H勺各项财务管理制度、财务成本计划、信贷计划和利润计划，井监

督贯彻执行。

（3）在企业预算管理委员会和总会计师H勺领导下，负责组织企业财务预算的编制、审核、

汇总、上报、下达和汇报等详细工作。

（4）跟踪监督企业财务预算的执行状况，分析财务预算与实际执行成果口勺差异及其原因，

提出改善企业预算管理的措施和提议。

（5）会同有关部门组织制定和分解下达企业各项资金定额管理指标。

（6）仇责企业各项资金的调度事项。

（7）负责多种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税事项。

（8）组织本部门财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人

员的任用和调整。

（9）领导交办的其他与资金筹集、运用和分派有关口勺管理工作。

规定：财务部经理必须由具有三年以上财务管理经验的会计师（或经济师）或高级会计师（或

高级经济师）担任。

2.出纳岗位基本职责

（1）办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。

（2）登记现金日志账、银行存款日志账和票据登记簿。

（3）保管库存现金和多种有价证券。

（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。

（5）领导交办的其他与出纳有关的结算工作。

3.规划岗位基本职责

（1）详细进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。

（2）以金融市场和现金流量顶测为基础，编制现金预算，确定资金筹措计划。

（3）编制利润计划，确定企业生产经营和财务活动H勺目的。

（4）对实物投资计划进行可行性征询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析。

（5）审核汇编材料采购用款计划。

（6）会同有关部门制定材料消耗定额或原则。

（7）参与确定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。

（8）会同有关部门制定流动资金定额。

（9）编制企业流动资金计划和银行借款计划。

（10）编制企业成本、费用计划，并考核其执行状况。

（11）会同有关部门加强戚本管理的基础工作。

（12）领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作.

4.经营岗位基本职责

（1）详细组织资金H勺筹措和供应。

（2）详细进行金融市场投资。

（3）详细负贡企业流动资金调拨，组织流动资金供应和其他资金分派，考核资金的使用效

果。

（4）控制材料采购成本。

（5）会同有关部门确定企业多种财产物资的价值管理措施。

（6）详细办理多种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税业务。

（7）领导交办的其他与资金投入、运用有关的管理工作。

［规定］请根据JA企业的会计岗位职责设计的有关规定为会计部的“往来结算”、“工资

核算”、“总账报表”等岗位和财务部的“信贷”、“综合分析”等岗位进行会计岗位职责的

设计。

31.请运用所掌握的财务与会计知识指出下面案例中会计组织机构和成本核算中存在

的问题并提出改善提议。

一、企业概况

上海市YSJS总企业TG企业的历史悠久。原为上海市TG总厂，成立于20世纪50年代,

1996年改组为上海市YSJS总企业钢管企业。上海市YSJS总企业TG企业是上海为数不多

的大型TG企业之一，下设位于郊县的第一钢管分厂、第二TG分厂、第三TG分厂和泰和

路的新鑫空铜管厂等多种生产分厂，规模庞大，实力雄厚。

其经营范围重要是TG的生产与销售。其产品品种繁多，分为紫铜、红铜、黄铜、无缝

TG等儿大类别，大体包括铜制电线、电缆、光身TG、包塑热水管及包塑冷水管、冷凝管、

排水管、阀门及配件。共产品应用小到家用电微包括冰箱、空调及大部分制冷设施和热系统

及大部分电器设备，大到供水、排水系统，其中建筑的供气管道、机械制造、造船以及环境

保护等领域也广泛应用其产品。上海市YSJS总企业TG企业口勺产品及产品应用范围中还波

及了国防领域及部分军用设备部件的制造。

上海市YSJS总企业TG企业拥有一流的钢管生产、检测设备，企业拥有400T冷拔机、

大型电加热气体保护热处理炉、①60〜①219mm大型矫直机、中210mm锥形辑穿孔机等一

大批先进技术装备，建立健全了按IS09002运行的产品质量保证体系，具有拉伸试验、定碳

试验、金相分析、水压试验、化学分析、复合探伤（涡流和超声波）等完善H勺理化检测手段,

其产品品质受到国内外顾客的广泛称誉。并有从事数卜年TG专业生产的高级工程师构成的

技术、管理班子。并且上海市YSJS总企业TG企业是一家按照欧标EN1057—1996原则及

美国ASTM-B88原则生产TG系列产品的专•业厂家。被我国技术监督部门多次评为质量信

得过企业。上海市YSJS总企业钢管企业同步荣获英国BSI质量认证。

上海市YSJS总企业钢管企业从属于上海市YSJS总企业，是中国YSJS加工工业协会会

员，中国建筑金属构造协会给水排水设备分会会员，中国重金属分技术委员会会员，也是中

国铜水管产品原则的重要起草单位。

上海市YSJS总企业TG企业的产品由于质优、价廉、信守承诺，因而各界展销会和高

新技术洽谈会上，该企业以自身优势获得了客户的好评。企业也一如既往地坚持“质量第一、

信誉第一、顾客第一”的宗旨，为世界的环境保护事业作出奉献。

二、历史简介

上海市YSJS总企业TG企业的历史可以追述到解放此前。早在20世纪23年代，上海

的某些民族资本家开始涉足十钢产品的制造与销售，并建立了某些规模不大的铜产品制造

厂。中国解放后，通过改造，国家将这些铜产品制造厂收归国有后，在20世纪50年代将其

合并成上海市钢管厂。那时，力于厂里留有此前外国、中国资本家留下的先进设备和先进技

术，上海TG厂在钢管制造领域里一直处在领头羊的J地位。无论是产品打勺制造能力、产品的

质量以及每年为国家发明的利润在同行业里都是屈指可数的。

改革开放后来，上海TG厂口勺经营碰到了极大的困难。困难来自于几种方面：首先，由

于当肘流行的行业内派遣人员到先进企业驻留、学习经验，导致了某些在当时还被认为是高

科技的技术外流，另一方面，由于改革开放后容许人才流动，厂内大部分的高级知识分子、

工程师被人挖走，致使大量人才外流：第三，国外先进技术H勺引进使在这方面落后于他人H勺

国有企业与同行业其