2023年初级会计职称分录大全初级会计师考试助理会计师

初级会计职称分录大全・初级会计师考试（助理会计师）

初级会计职称分录大全

1.现金清查a.现金短缺借:待处理财产损益-待处理流动资产损益A贷:库存现金

借:其他应收款-XXA贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因借：管理费用

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余借：库存现金A贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

借:待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷:其他应付款

无法查明原因借:待处理财产损益-待处理流动资产损益A贷：营业外收入

2.交易性金融资产Aa.获得时:借：交易性金融资产-成松应收股利（应收利息）

投资收益

贷:银行存款（其他货币资金-存出投资款）

b持有时一一现金股利和利息

（1）收到买价中包括的股利和利息A借：银行存款（其他货币资金-存出投资款）A

货：应收股利（应收利息）

（2）持有期间享有的股利和利息A借：应收股禾IJ（应收利息）

贷:投资收益A借：银行存款

贷:应收股利（应收利息）AC期末计量⑴公允价值）帐面余额

借：交易性金融资产公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（2）允价值〈帐面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产一公允价值变动Ad处置投资收益;发售的公允价值-初始入帐金

额A（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益

借：银行存款A贷:交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动A投资收益A（2）按初始成本与帐面余额之差确认投

资收益、损失A借：（贷）公允价值变动损益A贷：（借）投资收益A3应收票据

a获得借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税（销项税额）

b道期收回借:银行存款A贷：应收票据

C到期未收|可借：应收帐款A贷:应收票据

d未到期背书转让借:原材料、材料采购、库存商品A应交税费-应交增值税（进项税

额）A贷：应收票据A如有差额“借”或“贷”银行存款

4应收帐款4a赊销借：应收帐款

贷：主营业务收入A应交税费一应交增值税（销项税额"b代垫运费借：应收帐款A

贷:银行存款

C收回货款借：银行存款

贷：应收帐款

发生现金折扣时A借：银行存款A财务费用A贷：应收帐款Ad改用商业汇

票结算

借:应收票据

贷:应收帐款

5预付帐款

a付款借：预付帐款A贷：银行存款

b给货借:材料采购、原材料、库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）A贷:预付帐款AC预付〈货款借：预付帐款预

付）货款借:银行存款

贷:银行存款贷:预付帐款

6坏帐准备A当期应计提日勺坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的

应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额

成果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）A负数一冲销（借记坏帐准备，贷

记资产减值损失）

a计提坏帐准备借:资产减值损失-计提的坏帐准备

贷:坏帐准备

冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备A贷：资产减值损失一计提日勺坏帐准备

b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备A贷:应收帐款qC已确认的坏帐又

收回借：应收帐款

贷：坏帐准备A借：银行存款

贷:应收帐款A已经确认并转销H勺应收款项后来乂收I川时,也可以直接按照实际收EI金额

A借：银行存款

贷：坏帐准备

7存货发出计价措施Aa个别计价法b先进先出法

c全月一次加权平均法加权平均单价:实际成本♦存货数量△发出存货实际成本二发

出数量X加权平均单价

d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货时实际成心原有

库存存货数量+本次进货数量A本次发出存货成本=本次发出存货数量X本次发货前存货

的单位成本A本月月末库存存货成本=月末库存存货数量X本月月末存货单位成本^8

原材料A实际成本法（科目：原材料在途物资）上a款货两清借:原材料b款到

货未到借:在途物资A贷：银行存款等贷:银行存款A货到验收入库借：原材

贷：在途物资AC发出原材料借:生产成本/制造费用/管理费用A贷:原材料

计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异

a采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）A应交税费一应交增值税（进项

税额）A贷:银行存款Ab验收入库按计划成本入借:原材料（计划）A贷：材料采

购

C期末结转超支借:材料成本差异节省借:材料采购A贷:材料采购贷:材料成本

差施d发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用

贷:原材料^0成本差异率结转发出材料应承担的差异额A材料成本差异率=期初

材料成本差异+本期购入材料成本差异额1OO<U期初材料计划成本+本期购入材料计

划成和发出材料应承担的差异额=发出材料的计划成本X材料成本差异率

借:材料成本差异

贷：生产成本一一基本生产成於一一辅助生产成和管理费用

制造费用

9包装物A生产领用借:生产成本贷：周转材料一包装物

按其差额借或贷材料成本差异

随同商品发售不单独L价的包装物借：销售费用（实际成本）A贷：周转材料-包装物

按按其差额借或贷材料成本差异

随同商品发售单独计价日勺包装恤1.发售单独计价包装物借：银行存款A贷:其他

业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

2.结转所售单独计价包装物的成本A借:其他业务成本A贷：周转材料-包装物

材料成本差异

10低值易耗品五五摊销法

领用借:周转材料-低值易耗品-在用贷:周转材料一低值易耗品-在库A领用时摊销其

价值的二分之一借:制造费用贷:周转材料-低值易耗品-摊销

报废时摊销其价值的I二分之一借：制造费用贷:周转材料-低值易耗品-摊销A同步：

借：周转材料-低值易耗品一摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用

1L委托加工物资发出材料

借:委托加工物资（实际）

贷:原材料（计划）

或借或贷材料成本差异借方节省贷方超支

支付加工费运费借：委托加工物资A应交税费-应交增值税（进项税额）△贷:银行

存款A验收入库借:原对料（计划）/周转材料-低值易耗品

贷：委托加工物资（实际）

或借或贷材料成本差异

12库存商品生产型企业竣工入库A借：库存商品贷：生产成本销售借：

主营业务收入贷:库存商品A商品流通企业发出存货A毛利率法销售成本=销售净

额-销售净额X毛利率A期末存货成本二期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本

位价金额法本期销售商品H勺实际成本=本期商品销为收入-本期已销售商品应分摊的进

销差价

期末结存商品日勺实际成本二期初库存商品的进价成本，本期购进商品的进价成本-本期销

售商品的实际成本

本期销售商品的成本（即进价）A进价率二进价本期销售商品实际成本（进价）二进价

（期初+本期购入）X本期售出A售价售价（期初+本期购入生产）商品的售价

13存货清查盘盈同意前A借：原材料（等）

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

同意后借：待处理财声损益-待处理流动资产损益A贷:管理费用④盘亏同意前

借：待处理财产损益-待史理流动资产损益A贷：原材料

同意后借:原材料（残料入库）

其他应收款（保险或过错人赔偿）

管理费用（一般经营损失）A营业外支出（非常损失）

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益A附注非常损失材料要承担增值税△

借:营业外支出

贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益

应交税费-应交增值税（进项税额转出）A14长期股权投资A成本法获得借：长

期股权投资贷:银行存款④假如实际支付价款中具有已宣布但未派发的现金股利时A

借：长期股权投资

应收股利A贷：银行存款A宣布现金股利

投资前借:应收股利贷：长期股权投资

投资后借：应收股利贷:投资收益

权益法获得初始成本入帐借:长期股权投资-成本贷:银行存款

初始成本＜应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额A借:长期股权投资-成本

贷：银行存款

营业外收入

实现净利润或发生净损失时力’实现净利借:长期股权投资-损益调整贷:投资收益

宣布现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整

发生亏损借:投资收益贷:长期股权投资-损益调整A所有者权益变动增长借：长

期股权投资-其他权益变动

贷：资本公积-其他资本公积

减少反之Al5固定资产获得外购

1不需安装借：固定资产贷:银行存款

2需安装购入时•借:在建工程贷：银行存款A支付安装费借：在建工程贷：

银行存款

可使用借:固定资产贷：在建工程A建造1自营工程购入工程物资借：工程物资

贷：银行存款△领用借:在建工程贷:工程物资会使用借:在建工程贷:库存商品

应交税费一应交增值税（销项）4如工程领生产用的材料借：在建工柢贷:原材

料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

支付其他费用借:在建工程贷：银存/应付职工薪酬A可使用时借:固定资产贷:在建

工程A16固定资产折旧措施

1）年限平均法年折旧率=1-估计净残值率XI00%

估计使用受命（年）

月折旧率二年折旧率

2）工作量法单位工作量折旧额;固定资产原价X（1-估计净残值率）

估计总工作量A某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额A

3）双倍余额递减法年折旧率=2X100%A估计使用受命（年）

月折旧率二年折旧蔡月折旧率:每月月初固定资产帐面净值X月折I日莽最终两年

固定资产帐面净值-估计净残值4A）年数总和法年折旧率=尚可使用年限XI003估

计使用受命的年数总和A月折旧率=年折旧率^月折旧率=（固定资产原价-估计净残

值）X月折旧率

17固定资产折旧

借:制造费用/管理费用/销售费用A贷:合计折口会18固定资产清理固定资产

清理A帐面价值转入清理获得发售收入率支付清理费

交纳有关税费A净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用

19固定资产盘盈

1.盘盈固定资产借：固定资产贷:此前年度损益调整A2.确定应交所得税借:此前

年度损益调整贷:应交税费-应交所得税

3.结转留存收益借:此前年度损益调整贷:盈余公积一法定盈余公积

利润分派-未分派利润20A固定资产盘亏A1.盘亏固定资产借:待处理财产损益

贷：固定资产

合计折旧2A.报经同意转销借：营业外支出一盘亏损失贷:待处理财产损溢

21无形资产获得银行存款

研发支出一费用化支出管理费用A研发支出-资本化支出无形资产A22无形资产

摊消

借:管理费用（其他业务成本）贷:合计摊销

23无形资产处置

借:银行存款贷:无形资产差额计入A合计摊销应交税费-应交营业税营业外收

入

无形资产减值准备或营业外支出

24短期借款获铀借:银行存款贷:短期借款

计息借:财务费用贷:应付利息

偿还借：短期借款贷:银行存款

25预收帐款△收帐借:银行存款贷:预收帐款A发货借:预收帐款贷：主营业务

收入

应交税费-应交增值税（销项税额）26A应付职工薪酬

a确认借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利港分派

A贷：应付职工薪酬一工资/职工福利/社会保险费/非货币性福不人（自产产品一公允

价值房屋-折旧租赁-租金）

b发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款

其他应收款

应交税费-应交个人所得税A支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现

金等

支付社会保险费借:应付职工薪酬-社会保险费贷:银行存款等

发放非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷:主营业务收入（市价）

应交税费-应交增值税（销项税额）

结转成本借:主营业务收入（成本价）贷:库存商品A27一般纳税企业

销项税额正常销售商品，提供劳务借:应收帐款贷：主营业务收入A应交税费-应交

增值税（销项税额）

视同销售行为借：在建工程/长期股权投资

贷:应交税费-应交增值税（销项税额”进项税额转出借:待处理财产损益/在建工

程/应付职工薪酬

贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）A交纳增值税借：应交税费-应交增值税

（已交税金）贷：银行存款

应交税费--------应交增值税

进项销项

已交税金进项转出

未抵扣进项或多交应交未交A28应交消费税销售应税消费品

借：营业税金及附加贷:应交税费-应交消费税

自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出贷:应交税费-应交消费税A自产产品

用于对外投资分派给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税

委托加工应税消费品收回后直接用「销售借：委托加工物资/生产成本等贷:应付帐

款/银行存款等

收回后用于继续生产借:应交税费一应交消费税

贷:应付帐款/银行存款等金银首饰借：营业税金及附加贷:应交税费

-应交消费彳兑A29应交营业税

借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税A发售不动产借：固定资产清理贷:

应交税费-应交营业税

实际交纳借在：应交税费-应交营业税贷:银行存款

30应交资源税

对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交资源税

自产自用借：生产成本/制造费用贷:应交税费一应交资源税A31都市建设维护税

借：营业税金及附加/其他业务成本贷:应交税费-应交都市建设维护税A实际上交

借：应交税费一应交都市建设维护税贷：银行存款342教育费附加

借：营业税金及附加贷:应交税费一应交教育费附加

33土地增值税A企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税A

无形资产借:银行存款贷:应交税费-应交土地增值税

同步冲销土地使用权H勺帐面价值贷:无形资产

按其差额借:营业外支出或贷:营业外收入A34应交房产税土地使用税车船使

用税矿产资源赔偿费

借:管理费用贷:应交税费-应交房产税

35应交个人所得税

借:应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得税

36应付利息确定期A借:财务费用贷:应付利息支付时借:应付利息贷:银行

存款

37应付股利确定期A借:利润分派-应付现金股利或利润贷：应付股利A支付

时借：应付股利贷:银行存款

38其他应付款发生时A借：管理费用贷：其他应付款

支付时:借:其他应付款贷:银行存款

39长期借款获得借：银行存款贷:长期借款一本金差额借或贷长期借款

-利息调整

利息属于筹建期间计入管理费用

属于生产经营期间计入财务费用

长期借款用于购建固定资产其尚未到达可使用状态前计入在建工程成本

固定资产到达可使用状态计入财务费用A偿还借款支付债券本息

借：应付债券一面值/应付债券-应计利息/应付利息贷：银行存款A如有应当付的利

息借:应付利息贷:银行存款

40应付债加获得借:银行存款贷：应付债券一面值差额借或贷应付债券-利息

调整

利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

贷:应付债券一应付利息

分期付息到期一次还本口勺债券按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息

一次还本H勺债券按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债券-应计利息

还本付息借:应付债券-面值/应付债券-应计利息/应付利息A贷：银行存款

41实收资本接受现金投资

借:银行存款贷：实收资本差额计入资本公积

借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值）4资本公积-股本溢价A在

按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分派利润A非现金投

资借：固定资产贷：实收资本

借：原材料贷:实收资和应交税费-应交增值税（进项税额）

借:无形资产-非专利技术贷：实收资本

-土地使用权A42实收资木增长变动

追加投资借:银行存款/固定资产/无形资产

贷:实收资本（股本）

差额计入资本公积

资本公积和盈余公积转增资本借:资本公积A盈余公积

贷:实收资本（股本）

43实收资本减少变动回购

借:库存股（股数X价格）贷:银行存款④注销借：股本（股数X面值）贷:库存股A资

本公积

盈余公积

未分派利润A当冲减的资本公积不小于企业既有日勺资本公积应冲减盈余公积A回

购借：库存股贷：银行存款

注销借：股本贷:库存股△资本公积一资本溢价A44资本溢价

借:银行存款贷:实收资本资本公积-资本溢价45A股本溢价

借：银行存款（股数X价格）贷:股本（股数X面值）A资本公积-股本溢价

发行费用借:资本公积-股本溢价贷:银行存款

盈余公枳A未分派利润A46利润分派

可供分派的利润=当年实现口勺净利润+年初未分派利润（或一年初未弥补亏损）+其他转入A

结转本年利润借:本年利润贷:利润分派一未分派利润

提取法定盈余公积宣布发放现金股利

借:利润分派-提取法定盈余公积

-应付现金股利A贷:盈余公积A应付股不以同步借:利润分派-未分派利润

贷:利润分派-提取法定盈余公积A-应付现金股利A利润分派如借方余额表之合

计未弥补U勺亏损数,贷方余额表达合计未分派的利润数

对于未弥补亏损用后来年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以

用盈余公积补亏

47盈余公积（法定盈余公积任意盈余公枳）4提取盈余公枳借：利润分派一提取法

定盈余公积

贷:盈余公积-法定盈余公枳

盈余公积补亏借:盈余公积

贷:利润分派-盈余公积补亏

盈余公积转增资本借:盈余公积贷：股权盈余公积发放现金股利或利润（1）宣布分

派股利借:利润分派-应付现金股利

盈余公积

贷：应付股利

（2）支付股利借：应付股利贷:银行存款A50一般销售业务A1）确认借：应收帐

款/银存/应收票据贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

2）结转借:主营业务成本贷:库存商品/银行存款A51已经发出但不符合收入确认

条件的商品A1）发出借:发出商品贷：库存商品

2）纳税义务借：应收帐款贷:应交税费一应交增值税（销项税额）A3）确认收入

借：应收帐款贷:主营业务收入

4）结成本借:主营业务成本贷:发出商品A52现金折扣A1）赊销借：应收帐款（总

价）贷:主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）A2）借:主营业务成本贷:库存商品

3）收入货款借：银行存款贷：应收帐款A财务费用453俏售折让（已经确认销

售收入）

1）销售实现时借:应收帐款贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借:主营业务成本贷：库存商品

2）发生销售折让借:主营业务收入（折让金额）贷:应收帐款

应交税费-应交增值税（销项税额）A3）实际收到款项借:银行存款贷:应收帐款

54销售退回AA没有确认收入的1）发出商品借:发出商品贷:库存商品

2）退回借：库存商品贷：发出商品

B已经确认收入的D冲减收入借：主营业务收入贷:应收帐款等

应交税费-应交增值税（销项税额）A2）冲减成本借：库存商品贷：主营业务成本

55预收款方式销售商品A1）预收货款借:银行存款贷：预收帐款A2）发出商品借:

预收帐款贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借:主营业务成本贷:库存商品A56采用支付手续费方式委托代销商品A