黑龙江省各区县审计制度

PAGE黑龙江省各区县审计制度一、总则（一）目的为加强黑龙江省各区县财政财务管理，规范审计监督行为，提高财政资金使用效益，保障经济社会健康发展，依据《中华人民共和国审计法》等法律法规，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于黑龙江省各区县行政区域内的各级政府部门、事业单位、国有企业以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员应当依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.客观公正原则：审计机关和审计人员应当以事实为依据，客观公正地评价被审计单位的财政财务收支状况和经济活动，出具真实、准确的审计报告。3.全面覆盖原则：对黑龙江省各区县所有财政资金和涉及财政资金的经济活动进行全面审计监督，不留死角和盲区。4.突出重点原则：根据不同时期的经济社会发展重点和财政财务管理中的热点难点问题，有针对性地确定审计重点，提高审计工作效率和效果。二、审计机构及职责（一）审计机关设置黑龙江省各区县设立审计局，作为本级政府的审计机关，在上级审计机关和本级政府的领导下，依法独立行使审计监督权。（二）审计机关职责1.财政审计对本级政府预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级政府和上一级审计机关提出审计结果报告。对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.财务收支审计对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对事业单位的财务收支进行审计监督。对其他依法应当接受审计监督的单位的财务收支进行审计监督。3.经济责任审计对区县党政主要领导干部和国有企业领导人员进行任期经济责任审计。对其他依法应当接受审计监督的单位主要负责人进行任期经济责任审计。4.专项审计对国家和地方重大投资项目、重点专项资金进行专项审计监督。根据本级政府和上级审计机关的要求，对特定事项进行专项审计调查。（三）审计人员职责1.遵守法律法规和职业道德规范：审计人员应当严格遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责，保守审计秘密。2.实施审计工作：审计人员应当按照审计计划和审计程序，对被审计单位的财政财务收支状况和经济活动进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：审计人员应当根据审计工作底稿，撰写审计报告，对被审计单位的财政财务收支状况和经济活动发表审计意见，提出审计建议。4.跟踪审计整改：审计人员应当对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定，整改存在的问题。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：审计机关应当根据国家审计工作方针政策和本级政府工作重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应当报本级政府批准，并报上一级审计机关备案。2.审计项目确定：审计机关应当根据年度审计计划，确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应当在实施审计三日前送达被审计单位。（二）审计实施1.组成审计组：审计机关应当根据审计项目的需要，组成审计组。审计组应当指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.开展审计工作：审计组应当按照审计程序和审计方案，对被审计单位的财政财务收支状况和经济活动进行审查和评价。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。3.编制审计工作底稿：审计人员应当及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。4.审计报告征求意见：审计组应当在审计实施结束后，撰写审计报告，并征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计组。审计组应当对被审计单位提出的意见进行研究，并在审计报告中作出必要的说明。（三）审计报告1.审计报告出具：审计组应当根据审计工作底稿和被审计单位的意见，撰写审计报告，并报送审计机关。审计机关应当对审计报告进行审核，并出具审计意见书和审计决定。2.审计结果公告：审计机关应当按照国家有关规定，适时公告审计结果，提高审计工作的透明度和公信力。（四）审计整改1.整改要求：被审计单位应当按照审计机关出具的审计意见书和审计决定，认真整改存在的问题，并在规定的期限内将整改情况书面报告审计机关。2.跟踪检查：审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定，整改存在的问题。对整改不力的单位，审计机关应当依法采取措施，追究相关人员的责任。四、审计内容（一）财政预算执行审计1.预算编制审计：审查本级政府预算编制是否符合国家法律法规和财政政策要求，是否完整、准确、合理。2.预算执行审计：审查本级政府预算执行情况，包括预算收入的征收、入库、划分、留解情况，预算支出的拨付、使用、效益情况等。3.决算审计：审查本级政府决算编制是否真实、准确、完整，是否符合国家法律法规和财政政策要求。（二）财务收支审计1.收入审计：审查被审计单位各项收入的真实性、合法性和完整性，是否存在截留、挪用、坐支等问题。2.支出审计：审查被审计单位各项支出的真实性、合法性和效益性，是否存在虚列支出、挤占挪用、挥霍浪费等问题。3.资产负债审计：审查被审计单位资产负债的真实性、合法性和完整性，是否存在资产不实、负债不清等问题。（三）经济责任审计1.任期经济责任审计：审查区县党政主要领导干部和国有企业领导人员在任期内的财政财务收支状况、经济活动的合法性、效益性以及遵守财经纪律情况，评价其任期经济责任履行情况。2.离任经济责任审计：审查被审计单位主要负责人在离任时的财政财务收支状况、经济活动的合法性、效益性以及遵守财经纪律情况，评价其任期经济责任履行情况。（四）专项审计1.重大投资项目审计：审查国家和地方重大投资项目的立项、审批、建设、运营等环节的合法性、合规性和效益性，是否存在投资决策失误、资金浪费、损失浪费等问题。2.重点专项资金审计：审查国家和地方重点专项资金的筹集、分配、使用、管理等环节的合法性、合规性和效益性，是否存在资金挪用、截留、挤占等问题。五、审计结果运用（一）向本级政府报告审计机关应当将审计结果及时向本级政府报告，为政府决策提供依据。政府应当重视审计结果，研究解决审计发现的问题，完善财政财务管理和经济社会发展政策。（二）向有关部门通报审计机关应当将审计结果向有关部门通报，加强部门之间的协作配合，形成监督合力。有关部门应当根据审计结果，加强对被审计单位的监督管理，督促其整改存在的问题。（三）纳入干部考核评价体系经济责任审计结果应当作为对区县党政主要领导干部和国有企业领导人员考核评价、任免奖惩的重要依据。（四）社会公告审计机关应当按照国家有关规定，适时公告审计结果，提高审计工作的透明度和公信力，发挥社会监督作用。六、法律责任（一）被审计单位责任被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，由审计机关责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得没收违法所得；对单位给予警告或者通报批评；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由审计机关提出给予处分