黑龙江省内部审计制度

PAGE黑龙江省内部审计制度一、总则（一）目的为了加强黑龙江省各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高经济效益，根据国家有关法律法规和政策，结合本省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于黑龙江省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和业务活动，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，确保审计结果真实可靠。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计意见和建议应得到被审计单位的重视和有效执行。4.科学性原则：内部审计工作应遵循科学的审计程序和方法，运用先进的审计技术和手段，提高审计工作质量和效率。（四）审计依据内部审计工作应依据国家法律法规、政策方针、行业标准、单位内部规章制度以及相关审计准则进行。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.独立设置：单位应根据需要独立设置内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.分级管理：对于规模较大、下属单位较多的单位，可以实行内部审计机构的分级管理。上级内部审计机构对下级内部审计机构进行业务指导和监督。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括财务、审计、经济、法律、计算机等方面的知识。2.资格认证：鼓励内部审计人员取得国家认可的审计专业资格证书，如注册会计师、注册内部审计师等。3.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计。对本单位及所属单位主要负责人的经济责任进行审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划：内部审计机构应根据本单位的工作目标和重点，结合上级审计要求和本单位实际情况，制定年度内部审计工作计划，报经本单位主要负责人或者权力机构批准后组织实施。2.项目计划：根据年度审计工作计划，确定具体的审计项目，编制审计项目计划，明确审计项目的名称、目的、范围、时间安排、审计人员等。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目计划，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。2.了解被审计单位情况：审计组应收集与审计项目有关的资料，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况、经营成果等，制定审计方案。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计的范围、内容、时间、要求以及审计组人员名单等。（三）审计实施1.审查与评价：审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。2.编制审计工作底稿：审计人员应如实记录审计过程和审计结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的编制。（四）审计报告1.起草报告：审计组对审计事项实施审计后，应及时提出审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求意见：审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。被审计单位对审计报告有异议审计组应进一步核实、研究，根据核实情况对审计报告进行修改。3.审定报告：审计组应将审计报告及被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人应根据审计组的审计报告以及被审计单位的书面意见，对审计报告进行审定，并签署审定意见。（五）审计处理1.下达审计决定书：内部审计机构应根据审定后的审计报告，向被审计单位下达审计决定书。审计决定书应包括审计的范围、内容、时间、要求以及审计结论、审计处理决定等内容。2.执行审计决定：被审计单位应执行审计决定，并将执行情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定。（六）审计档案管理1.归档要求：审计项目结束后，审计组应及时将审计工作底稿、审计报告、审计决定书等审计资料整理归档，建立审计档案。2.保管期限：审计档案应按照国家有关规定确定保管期限，一般为永久、长期（16年至50年）和短期（15年以下）。3.查阅利用：单位内部人员查阅审计档案，应经内部审计机构负责人批准；外单位因工作需要查阅审计档案，应持有单位介绍信，经单位主要负责人或者权力机构批准，并在内部审计机构人员的监督下查阅。查阅审计档案不得擅自摘抄、复制、传播。四、内部审计业务规范（一）财务收支审计1.审计内容：对单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计。包括审查会计凭证、会计账簿、会计报表，核实资产、负债、所有者权益，检查收入、成本、费用的核算和管理，评价财务收支的合规性等。2.审计方法：采用审阅法、核对法、查询法、分析法、盘点法等审计方法，对财务收支进行全面审查。（二）内部控制审计1.审计内容：对单位内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计。包括审查内部控制制度的设计是否合理，是否覆盖了单位的主要业务和关键环节；内部控制制度的执行是否有效，是否存在失控和漏洞等。2.审计方法：采用问卷调查法、流程图法、穿行测试法、实地观察法等审计方法，对内部控制制度进行评价。（三）经济责任审计1.审计内容：对单位主要负责人在任职期间履行经济责任的情况进行审计。包括审查财务收支的真实性、合法性和效益性，资产的管理和使用情况，重大经济决策的执行情况，内部控制制度的建立和执行情况，个人遵守财经纪律和廉洁自律情况等。2.审计方法：采用查阅资料、调查取证、分析评价等审计方法，对主要负责人的经济责任进行全面审计。（四）固定资产投资项目审计1.审计内容：对固定资产投资项目的前期准备、建设实施、竣工验收等全过程进行审计。包括审查项目的可行性研究报告、初步设计、概算编制等前期工作是否合规；项目建设过程中的工程质量、工程进度、资金使用等是否符合要求；项目竣工后的验收情况、资产交付使用情况等是否真实、合法。2.审计方法：采用跟踪审计、竣工决算审计等方法，对固定资产投资项目进行全程审计。（五）经济效益审计1.审计内容：对单位的经济活动的效益性进行审计。包括审查生产经营活动的投入产出情况，资源利用效率，成本费用控制情况，经济效益指标完成情况等。2.审计方法：采用比较分析法、因素分析法、平衡分析法等审计方法，对经济效益进行评价。五、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保内部审计工作符合审计准则和相关法律法规的要求。2.制定质量控制标准：根据审计准则和相关法律法规的要求，制定内部审计质量控制标准，包括审计计划的制定、审计程序的执行、审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写等方面的标准。（二）质量控制措施1.审计项目质量控制：对审计项目的全过程进行质量控制，包括审计计划的审批、审计方案的制定、审计组的组建、审计实施过程的监督、审计报告的审定等环节。2.审计人员质量控制：加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。建立审计人员业绩考核制度，对审计人员的工作质量和工作效率进行评价。3.审计工作底稿质量控制：加强对审计工作底稿的审核和管理，确保审计工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的编制。4.审计报告质量控制：加强对审计报告的审核和审定，确保审计报告内容真实、