审计法规知识竞赛试卷(附答案)

审计法规知识竞赛试卷(附答案)一、单项选择题1.根据《中华人民共和国审计法》，下列哪一项不属于审计机关的法定权限？A.要求被审计单位提供与财政收支、财务收支有关的资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C.对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定D.直接撤销被审计单位违反国家规定作出的财政收支、财务收支决定2.依据《中华人民共和国国家审计准则》，审计机关应当建立审计质量控制制度，以保证审计质量。下列哪项不属于审计质量控制制度的核心要素？A.审计职业道德规范B.审计人力资源C.审计业务执行D.审计收费管理3.下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的是：A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.从原件获取的审计证据与从传真件获取的审计证据可靠性相同D.口头形式的审计证据比文件记录形式的审计证据更可靠4.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列哪项不属于单位内部审计机构应当履行的职责？A.对本单位及所属单位财政财务收支进行审计B.对本单位及所属单位内部控制的有效性进行审查和评价C.对本单位内设机构及所属单位负责人的经济责任履行情况进行审计D.对本单位及所属单位的重大经营决策进行最终审批5.在财务报表审计中，关于“重要性”概念的理解，错误的是：A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断重要性时，审计人员无需考虑被审计单位所处的环境D.重要性水平是一个经验值，审计人员需要运用职业判断确定6.根据《中华人民共和国注册会计师法》，注册会计师承办审计业务，遇有哪些情形应当拒绝出具有关报告？A.委托人示意其作不实或者不当证明的B.委托人因故不能及时提供全部会计资料C.审计范围受到委托人一定程度的限制D.审计收费未按约定及时支付7.审计机关进行专项审计调查时，应当遵循的程序是：A.必须提前三日通知被调查单位B.可以持专项审计调查通知书副本直接进行调查C.调查取得的证明材料无需提供者签名或盖章D.应当成立专项审计调查组，制定调查方案8.关于审计工作底稿的归档期限，下列符合《国家审计准则》规定的是：A.审计项目完成后三十日内B.审计报告签发后六十日内C.审计决定书送达后九十日内D.审计组撤离被审计单位后一百二十日内9.在环境绩效审计中，审计人员最可能关注下列哪项指标？A.每股收益B.资产负债率C.单位产值能耗降低率D.流动比率10.《国际内部审计专业实务框架》的核心组成部分不包括：A.内部审计定义B.职业道德规范C.国际审计准则D.国际内部审计专业实务标准二、多项选择题1.根据《中华人民共和国审计法》，下列哪些情况，审计机关可以在法定职权范围内作出审计决定，或者向有关主管机关提出处理、处罚的建议？A.被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料B.被审计单位提供的资料不真实、不完整C.被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料D.被审计单位转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产E.被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为2.下列各项中，属于审计质量控制中“项目质量控制复核”内容的有：A.项目组作出的重大判断是否恰当B.审计工作是否已按照审计准则和法律法规的规定执行C.审计证据是否充分、适当D.审计收费是否合理，是否符合行业标准E.拟出具的审计报告是否适当3.关于审计风险模型，下列表述正确的有：A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.检查风险是审计人员未能发现存在的重大错报的可能性D.审计人员可以通过实施审计程序将审计风险降至零E.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈同向变动关系4.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计的内容主要包括：A.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区经济社会发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.财政财务管理和经济风险防范情况，以及在预算管理中执行机构编制管理规定情况E.在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政（从业）规定情况5.下列有关审计抽样的表述中，正确的有：A.审计抽样适用于所有的审计程序B.统计抽样和非统计抽样都可以提供充分、适当的审计证据C.抽样风险与样本规模呈反向变动关系D.非抽样风险与样本规模无关，但可以通过适当的计划、指导和监督加以降低E.在控制测试中，审计人员主要关注信赖不足风险和信赖过度风险三、判断题1.根据《审计法》，审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作，但需经本级人民政府批准。2.审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家的有关规定。3.在财务报表审计中，审计人员的责任是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见，而编制和公允列报财务报表是管理层的责任。4.内部审计机构应当接受本单位主要负责人或者权力机构的领导，因此其独立性和客观性可以低于外部审计。5.审计机关在审计过程中，有权查询被审计单位在金融机构的账户，但无权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。6.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。7.对于上市实体财务报表审计，项目合伙人及项目质量控制复核人应当在审计报告日后六十日内完成项目质量控制复核。8.绩效审计的核心目标是评价经济性、效率性和效果性，即“3E”审计。9.审计机关作出的审计决定，被审计单位必须执行。如果对审计决定不服，只能申请行政复议，不能提起行政诉讼。10.根据审计准则，审计工作底稿的所有权属于审计机关或会计师事务所，被审计单位无权要求查阅。四、简答题1.简述审计机关进行审计监督的基本原则。2.什么是审计重要性？在审计计划阶段确定重要性水平时，审计人员需要考虑哪些因素？3.简述《国际内部审计专业实务标准》中关于“内部审计的独立性和客观性”的核心要求。4.审计人员在执行实质性程序时，针对存货的存在认定，可以实施哪些典型的审计程序？五、案例分析题案例背景：审计组对A国有工业企业2022年度财务收支进行审计。在审计存货项目时发现以下情况：1.企业2022年12月31日资产负债表列示存货余额为5,800万元。审计人员监盘时发现，有账面价值200万元的W产品（属于适销对路产品）因仓库管理员疏忽，未列入盘点表。此外，盘点表上列示的X材料账面数量为1,000吨，审计人员抽盘发现实际数量为950吨，单位成本为1万元/吨。企业解释短缺的50吨为正常仓储损耗。2.企业于2022年11月与B公司签订销售合同，约定销售一批自产设备，合同总价1,000万元（不含税），成本为700万元。合同约定，B公司应在设备安装调试完成并经最终验收合格后支付全部货款。截至2022年12月31日，设备已发出并开始安装，但尚未完成调试和验收。企业财务部门在2022年12月确认了主营业务收入1,000万元，结转成本700万元，并计提了相关税费。3.审计人员检查“存货跌价准备”明细账时发现，企业有一批Y产品，账面成本为400万元，2022年末市场销售价格为380万元，预计销售税费为20万元。企业未对该批Y产品计提存货跌价准备。财务经理解释，该产品为公司新产品，虽然目前市价略低，但预计未来几个月销量会上升，价格会回暖，因此无需计提准备。问题：1.针对情况1，指出存货盘点和记录中存在的问题，并说明审计人员应如何处理？该事项对存货项目认定有何影响？2.针对情况2，判断企业关于销售收入的会计处理是否正确？依据《企业会计准则》说明理由。该事项影响了哪些财务报表认定？3.针对情况3，判断企业未计提存货跌价准备的理由是否充分？审计人员应如何应对？请计算Y产品2022年末的可变现净值，并说明会计处理建议。4.假设你是审计组长，综合上述发现，你认为A企业在存货及相关业务循环的内部控制方面可能存在哪些重大缺陷？六、计算分析题1.审计人员在对C公司应收账款进行函证时，决定采用货币单位抽样（PPS抽样）方法。已知应收账款总账面价值为5,000,000元，审计人员确定的可容忍错报为150,000元，预计总体错报为30,000元，可接受的误受风险为10%。经查表（PPS抽样样本规模表），当可容忍错报与总体账面价值的比值为3%（150,000/5,000,000），预计总体错报与可容忍错报的比值为20%（30,000/150,000），在10%的误受风险下，样本规模为73。审计人员随机抽取了73个货币单位，并对包含这些货币单位的实物单元（即具体的应收账款客户账户）进行函证。经审计，在样本中发现了两个错报：账户A：账面金额20,000元，审计金额18,000元，错报2,000元。账户B：账面金额8,000元，审计金额7,200元，错报800元。要求：（1）计算每个错报的错报比例（tainting）。（2）使用PPS抽样评价步骤，在误受风险为10%的情况下，计算总体错报上限的估计值。（提示：利用PPS抽样风险系数，10%误受风险下，基本精确度=风险系数×抽样间隔；错报上限=基本精确度+各笔错报的推断错报。风险系数R=2.31。抽样间隔=总体账面价值/样本规模）（3）根据计算结果，审计人员能否得出“应收账款账面价值不存在重大错报”的结论？说明理由。2.审计人员对D公司2022年度管理费用进行分析程序。获取了2021年与2022年管理费用各明细项目数据如下（单位：万元）：项目2021年度2022年度职工薪酬850920折旧费300350办公费180150业务招待费120250研发费200600其他5030合计17002300已知2022年公司营业收入增长率为15%，员工人数增长5%，新增一条生产线于2022年6月投入使用，原值1000万元，预计净残值率5%，直线法折旧年限10年。要求：（1）计算管理费用总额及各主要明细项目2022年较2021年的变动比率。（2）结合所给信息，分析哪些费用项目的变动可能存在异常，并说明审计人员应重点关注的领域及可能实施的进一步审计程序。答案与解析一、单项选择题1.D。解析：根据《审计法》第三十五条至第四十条，审计机关具有要求提供资料权、检查权、调查取证权、采取强制措施权、建议权、通报公布权等。但审计机关不能直接撤销被审计单位违反国家规定作出的决定，只能建议有关主管部门纠正，有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。故D不属于其法定权限。2.D。解析：审计质量控制制度的要素主要包括：审计职业道德规范、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控等。审计收费管理主要涉及事务所的运营和独立性考量，不属于质量控制制度的核心要素。3.B。解析：审计证据的可靠性受其来源和性质影响。B正确，内部控制有效时内部生成的证据更为可靠。A错误，直接获取的证据通常比间接获取的证据更可靠。C错误，从原件获取的证据比从传真件或复印件获取的证据更可靠。D错误，文件记录形式的证据比口头证据更可靠。4.D。解析：根据规定，内部审计职责包括财政财务收支审计、内部控制评审、经济责任审计等。但内部审计机构是监督评价部门，不具有经营决策的最终审批权，D项属于管理层的职责。5.C。解析：重要性水平的确定需要审计人员运用职业判断，并考虑具体环境，包括被审计单位所处的环境、财务报表使用者的信息需求等。C项说法错误。6.A。解析：《注册会计师法》第二十条规定，注册会计师执行审计业务，遇有委托人示意其作不实或者不当证明的，应当拒绝出具有关报告。其他选项可能影响审计工作的进行，但并非法定的必须拒绝出具报告的情形。7.D。解析：根据《审计法》及其实施条例，进行专项审计调查应成立调查组、制定方案。A项时间不符合规定；B项应持通知书原件；C项证明材料需提供者签名或盖章。8.B。解析：《国家审计准则》第九十八条规定，审计组成员应当按照审计分工及时收集审计证据、编制审计工作底稿，其审核工作应当在审计报告签发后六十日内完成。9.C。解析：环境绩效审计关注资源利用的效率、效果和对环境的影响。单位产值能耗降低率是衡量能源使用效率的典型环境绩效指标。A、B、D属于财务绩效指标。10.C。解析：《国际内部审计专业实务框架》由内部审计定义、职业道德规范、国际内部审计专业实务标准（即《标准》）及其释义等核心部分构成。国际审计准则（ISA）是注册会计师财务报表审计的准则，不属于内部审计框架。二、多项选择题1.ABCDE。解析：《审计法》第四十三条至第四十七条明确了上述各项行为，审计机关均可依法作出处理、处罚或提出建议。E项属于对正在进行的违法行为，审计机关有权予以制止。2.ABCE。解析：项目质量控制复核主要关注审计过程中的重大判断、审计程序的执行、证据的充分适当性以及报告的适当性。审计收费的合理性虽重要，但通常不属于项目质量控制复核的具体内容。3.ABC。解析：A、B、C是审计风险模型的基本表述。D错误，由于审计的固有限制（如抽样风险、管理层舞弊等），审计风险不可能降至零。E错误，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反向变动关系。4.ABCDE。解析：《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》第十五条详细列举了经济责任审计的主要内容，以上五项均包含在内。5.BCDE。解析：B、C、D、E均为关于审计抽样的正确表述。A错误，审计抽样并非适用于所有审计程序，例如对于风险评估程序、对未留下运行轨迹的控制进行的测试、以及实质性分析程序通常不涉及抽样。三、判断题1.错误。解析：《审计法》第十三条规定，审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计机关根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作，并未规定必须经本级人民政府批准。2.正确。解析：《审计法》第三十六条规定，审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。3.正确。解析：这是财务报表审计中对管理层责任和审计人员责任的基本划分，是审计工作的基石。4.错误。解析：《审计署关于内部审计工作的规定》强调，内部审计应当保持独立性和客观性。虽然领导体制可能影响其形式上的独立性，但标准要求内部审计必须实质上保持独立、客观的态度。5.错误。解析：《审计法》第三十三条规定，审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款，但需有证据证明该存款与被审计单位财政收支、财务收支有关。6.正确。解析：这是对审计证据充分性和适当性的经典定义。7.错误。解析：根据质量控制准则，项目质量控制复核应当在审计报告日或报告日之前完成，以确保复核对审计意见产生影响，而非在报告日之后。8.正确。解析：经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）是传统绩效审计的三大核心目标，合称“3E”审计，后来也扩展至环境性、公平性等。9.错误。解析：根据《审计法》及《行政诉讼法》，被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决；对有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。10.正确。解析：审计工作底稿是审计人员对其执行的审计工作、获取的审计证据和得出的审计结论的记录，其所有权属于执行审计工作的审计机构。被审计单位通常无权要求查阅。四、简答题1.答案：审计机关进行审计监督的基本原则主要包括：①依法审计原则。审计机关依照法律规定的职权和程序进行审计监督。②独立审计原则。审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。③客观公正原则。审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是。④廉洁奉公原则。审计人员应当具备良好的政治素质和职业道德，保守秘密。⑤依靠群众原则。审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查。2.答案：审计重要性是指被审计单位财务报表中错报的严重程度，这一错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。在计划阶段确定重要性水平时，审计人员需要考虑的因素包括：①财务报表使用者的构成和需求；②被审计单位及其环境的性质（如行业状况、监管环境）；③财务报表项目的性质及其相互关系；④被审计单位的规模、所有权结构以及融资方式；⑤基准的选择（如经常性业务的税前利润、总收入、资产总额等）及百分比。3.答案：《国际内部审计专业实务标准》关于独立性和客观性的核心要求包括：①内部审计部门必须保持其独立性，内部审计负责人在职能上应向组织内部能够确保其履行职责的层级报告（通常为董事会或审计委员会），在行政上可以向高级管理层报告。②内部审计人员必须保持客观的态度，避免利益冲突，在开展审计工作时不受干扰。③内部审计师不得评估其以往负责的特定业务，如果存在可能损害客观性的情况（如人际关系、经济利益冲突等），应当向管理层披露并回避。④内部审计部门应定期对独立性进行评估。4.答案：针对存货的存在认定，审计人员可以实施的实质性程序包括：①实施存货监盘程序，在盘点现场观察并抽盘存货，检查存货的数量和状况。②对期末存货记录实施细节测试，追查至实物资产（逆查）。③对在途存货，检查相关采购合同、发票、运输单据等。④对委托代销或存放他处的存货，实施函证或现场查看等替代程序。⑤测试存货的永续盘存记录。五、案例分析题1.答案与解析：问题：①盘点不完整，价值200万元的W产品未被列入盘点表，导致存货账实不符（盘亏）。②X材料账实不符，短缺50吨，企业解释为正常损耗，但审计人员需核实该损耗率是否在合理范围内，相关内部控制是否有效。审计处理：①对于W产品，应要求企业查明原因，补充计入盘点表，并调整存货账面记录。②对于X材料短缺，应获取企业关于正常损耗的内部规定或行业标准，评估短缺金额（50万元）的重要性，并检查相关内部控制。若损耗不合理或控制失效，可能涉及存货管理不善或舞弊。对认定的影响：直接影响存货的“存在”认定（W产品未被记录，但存在；X材料记录存在，但部分不存在）。同时，也反映出与存货相关的“计价和分摊”认定可能存在问题（损耗的会计处理），以及“权利和义务”认定（需确认所有存货均归被审计单位所有）。2.答案与解析：判断：不正确。理由：根据《企业会计准则第14号——收入》（2017），企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。该合同约定“安装调试完成并经最终验收合格”是关键的履约义务组成部分，也是客户取得商品控制权的标志。截至资产负债表日，安装调试未完成、验收未通过，商品控制权尚未转移给B公司，因此不满足收入确认条件。影响的认定：该事项导致营业收入和营业成本被高估，影响了利润表的“发生”认定和“准确性”认定，同时导致存货（发出商品）被低估，影响了资产负债表的“完整性”认定。3.答案与解析：理由是否充分：不充分。根据《企业会计准则第1号——存货》，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。预计未来售价可能回升，不能作为不计提跌价准备的充分理由。计提跌价准备是基于资产负债表日存在的情况作出的估计。审计应对：审计人员应获取该产品近期市场报价、销售合同、同行业价格趋势等证据，重新评估其可变现净值。同时，应检查管理层进行存货减值测试的过程和假设的合理性。可变现净值计算：可变现净值=估计售价估计销售费用和相关税费=38020=360（万元）。会计处理建议：Y产品成本为400万元，高于可变现净值360万元，应计提存货跌价准备=400360=40（万元）。会计分录：借记“资产减值损失”40万元，贷记“存货跌价准备”40万元。4.答案与解析：A企业在存货及相关业务循环的内部控制方面可能存在的重大缺陷包括：存货保管与盘点控制缺陷：仓库管理混乱，导致价值较大的产品未被盘点；材料损耗异常且可能未建立有效的损耗审批与报告机制。反映出实物保管、定期盘点、差异分析与处理等环节存在缺陷。销售与收款循环控制缺陷：在不符合收入确认条件的情况下确认收入，表明销售合同的审核、收入确认政策的执行、财务与业务部门的沟通等关键控制点可能失效。资产减值控制缺陷：未按照会计准则要求定期、规范地进行存货减值测试，管理层凌驾于控制之上的风险较高，或相关会计估计的控制流程缺失。财务报告流程控制缺陷：上述错误最终都反映在财务报表中，说明期末财务报告流程中，对重要科目和交易的复核、对会计政策遵循情况的检查等控制可能未得到有效执行。六、计算分析题1.答案与解析：（1）错报比例（t）：账户A：=账户B：=（2）计算总体错报上限：抽样间隔I=基本精确度BP账户A推断错报：×I账户B推断错报：×I总体错报上限UL（3）结论及理由：不能得出“应收账款账面价值不存在重大错报”的结论。理由：计算出的总体错报上限估计值（171,917.82元）超过了审计人员预先确定的