记账实操-火电行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1记账实操-火电行业账务处理分录示例一、燃料采购与存储环节（1-15号分录）：煤炭/天然气采购核算采购发电用煤炭（烟煤，专票，含铁路运费）借：原材料—燃料（烟煤）1,500,000原材料—燃料（烟煤）（铁路运费）80,000应交税费—应交增值税（进项税额）205,400贷：应付账款—XX煤矿1,785,400（附件：煤炭采购发票、铁路运输单据、煤质检测报告（发热量≥5500大卡）、入库单）采购天然气（用于燃气机组，专票，管道输送）借：原材料—燃料（天然气）800,000应交税费—应交增值税（进项税额）104,000贷：应付账款—XX燃气公司904,000（附件：天然气发票、管道输送协议、气量计量单、质量检测报告）煤炭暂估入库（月末煤炭发票未到，按合同价暂估）借：原材料—燃料（烟煤）1,400,000贷：应付账款—暂估应付账款（XX煤矿）1,400,000（附件：采购合同、煤炭磅单、暂估入库单）次月收到煤炭发票（冲减暂估，按发票入账）借：原材料—燃料（烟煤）-1,400,000（红字冲减）贷：应付账款—暂估应付账款（XX煤矿）-1,400,000（红字冲减）借：原材料—燃料（烟煤）1,400,000应交税费—应交增值税（进项税额）182,000贷：应付账款—XX煤矿1,582,000（附件：增值税专用发票、煤质复检报告、付款申请单）预付煤炭采购款（向煤矿预付季度货款）借：预付账款—XX煤矿2,000,000贷：银行存款—基本户2,000,000（附件：预付款协议、银行回单、煤炭采购框架合同）收到预付采购的煤炭（价税合计2,260,000元，补付260,000元）借：原材料—燃料（烟煤）2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：预付账款—XX煤矿2,000,000银行存款—基本户260,000（附件：煤炭发票、磅单汇总表、煤质检测报告）煤炭采购退货（煤质不达标退货，收回货款）借：银行存款—基本户226,000应交税费—应交增值税（进项税额）-26,000贷：原材料—燃料（烟煤）200,000（附件：退货协议、红字发票、煤质不合格检测报告、退货磅单）煤炭合理损耗（运输途中挥发损耗，成本6,000元）借：管理费用—燃料损耗6,000贷：原材料—燃料（烟煤）6,000（附件：损耗报告、运输记录、煤质损耗检测单）煤炭非正常损耗（暴雨导致煤炭湿损，成本50,000元，进项税6,500元）借：营业外支出—非正常损失56,500贷：原材料—燃料（烟煤）50,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）6,500（附件：灾害证明、湿损检测报告、保险公司理赔拒赔单）支付煤炭仓储费（租赁煤场存储煤炭，季度租金120,000元，预付）借：预付账款—煤场租金120,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,800贷：银行存款—基本户130,800（附件：仓储合同、租金发票、煤场验收单）摊销煤炭仓储费（按月摊销40,000元）借：制造费用—仓储费40,000贷：预付账款—煤场租金40,000（附件：租金摊销表、煤场使用记录）采购燃料添加剂（助燃剂，专票，用于提高煤炭燃烧效率）借：原材料—燃料添加剂（助燃剂）30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款—基本户33,900（附件：添加剂发票、质量合格证、燃烧效率测试报告）支付燃料检测费（第三方检测煤炭硫分，专票）借：管理费用—燃料检测费15,000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款—基本户15,900（附件：检测报告、检测费发票、检测机构资质证明（CMA认证））采购进口煤炭（进口动力煤，含关税与通关费）借：原材料—燃料（进口动力煤）3,000,000原材料—燃料（进口动力煤）（关税）180,000原材料—燃料（进口动力煤）（通关费）45,000应交税费—应交增值税（进项税额）419,250贷：应付账款—XX进口代理商3,644,250（附件：进口通关单、关税完税凭证、进口煤质报告、入库单）支付燃料采购违约金（未按时提货支付违约金12,000元）借：营业外支出—违约金支出12,000贷：银行存款—基本户12,000（附件：违约金协议、收款方收据、采购合同补充条款）二、发电生产环节（16-30号分录）：机组运行与成本核算领用煤炭发电（锅炉燃烧用煤，成本1,200,000元）借：生产成本—基本生产成本（燃料费）1,200,000贷：原材料—燃料（烟煤）1,200,000（附件：领料单、燃料消耗台账、发电负荷记录）领用天然气发电（燃气机组用气量，成本600,000元）借：生产成本—基本生产成本（燃料费）600,000贷：原材料—燃料（天然气）600,000（附件：气量领用单、燃气机组运行记录、计量单）领用燃料添加剂（助燃剂，成本20,000元）借：生产成本—基本生产成本（燃料费）20,000贷：原材料—燃料添加剂（助燃剂）20,000（附件：添加剂领用单、燃烧效率监测记录）计提发电车间工人工资（运行操作工+巡检工，月度工资350,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）350,000贷：应付职工薪酬—工资350,000（附件：工资表、考勤记录、岗位值班表）支付发电车间电费（厂用电，用于机组辅助设备，专票）借：生产成本—基本生产成本（电费）80,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款—基本户90,400（附件：电费发票、厂用电计量单、辅助设备运行记录）支付发电车间水费（冷却用水，专票）借：生产成本—基本生产成本（水费）50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款—基本户56,500（附件：水费发票、冷却用水计量单、水质检测报告）购入发电设备（汽轮发电机组，专票）借：固定资产—发电设备（汽轮机组）5,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）650,000贷：银行存款—基本户5,650,000（附件：设备发票、安装验收报告、设备质量合格证）计提发电设备折旧（汽轮机组按20年折旧，残值率5%，月折旧20,417元）借：制造费用—折旧费（发电设备）20,417贷：累计折旧—发电设备20,417（附件：折旧计算表、固定资产台账、设备运行记录）支付发电设备维修费（汽轮机叶片维修，专票）借：制造费用—维修费（发电设备）120,000应交税费—应交增值税（进项税额）15,600贷：银行存款—基本户135,600（附件：维修发票、维修协议、设备维修验收单）支付发电车间租金（租赁临时检修车间，月度租金15,000元，专票）借：制造费用—租赁费（车间）15,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,350贷：银行存款—基本户16,350（附件：租赁协议、租金发票、车间使用记录）支付发电生产技术服务费（机组优化运行技术服务，专票）借：制造费用—技术服务费40,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,400贷：银行存款—基本户42,400（附件：技术服务协议、服务费发票、优化运行报告）归集制造费用（月末结转至生产成本，合计205,417元）借：生产成本—基本生产成本（制造费用）205,417贷：制造费用—折旧费（发电设备）20,417制造费用—维修费（发电设备）120,000制造费用—租赁费（车间）15,000制造费用—技术服务费40,000制造费用—仓储费10,000（附件：制造费用分配表（按发电工时分配）、成本归集表）结转发电生产成本（当月发电量1,000万千瓦时，总成本2,505,417元）借：库存商品—电力（上网电量）2,505,417贷：生产成本—基本生产成本（燃料费）1,820,000生产成本—基本生产成本（直接人工）350,000生产成本—基本生产成本（电费）80,000生产成本—基本生产成本（水费）50,000生产成本—基本生产成本（制造费用）205,417（附件：成本结转表、发电量统计报告、电力质量检测报告）计提发电设备减值准备（老旧机组技术淘汰，计提减值500,000元）借：资产减值损失—固定资产减值（发电设备）500,000贷：固定资产减值准备—发电设备500,000（附件：减值测试报告、设备技术评估报告、淘汰计划）发电车间低值易耗品领用（安全帽/绝缘手套，成本8,000元）借：制造费用—低值易耗品摊销8,000贷：周转材料—低值易耗品（劳保用品）8,000（附件：领用单、低值易耗品台账、劳保用品验收单）三、环保处理环节：脱硫脱硝与固废处理采购脱硫剂（石灰石粉，用于烟气脱硫，专票）借：原材料—环保材料（石灰石粉）90,000应交税费—应交增值税（进项税额）11,700贷：应付账款—XX建材厂101,700（附件：脱硫剂发票、纯度检测报告（CaCO3≥90%）、入库单）采购脱硝剂（液氨，用于烟气脱硝，专票）借：原材料—环保材料（液氨）120,000应交税费—应交增值税（进项税额）15,600贷：应付账款—XX化工公司135,600（附件：脱硝剂发票、浓度检测报告（NH3≥99.5%）、危险品运输记录）领用脱硫剂（脱硫系统用石灰石粉，成本60,000元）借：生产成本—辅助生产成本（环保费）60,000贷：原材料—环保材料（石灰石粉）60,000（附件：领用单、脱硫系统运行记录、脱硫效率检测报告）领用脱硝剂（脱硝系统用液氨，成本80,000元）借：生产成本—辅助生产成本（环保费）80,000贷：原材料—环保材料（液氨）80,000（附件：领用单、脱硝系统运行记录、脱硝效率检测报告）采购环保设备（脱硫塔，专票）借：固定资产—环保设备（脱硫塔）1,800,000应交税费—应交增值税（进项税额）234,000贷：银行存款—基本户2,034,000（附件：设备发票、环保设备验收报告、环保部门备案证明）计提环保设备折旧（脱硫塔按15年折旧，残值率5%，月折旧9,500元）借：生产成本—辅助生产成本（环保费）9,500贷：累计折旧—环保设备9,500（附件：折旧计算表、环保设备运行记录）支付环保设备维修费（脱硝系统