山西省内部审计制度

PAGE山西省内部审计制度一、总则（一）目的为加强山西省内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高内部管理水平，防范经营风险，促进我省经济健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合我省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于山西省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业、集体企业以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规履行职责，其审计意见和建议应得到被审计单位的重视和执行，确保内部审计工作的权威性。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理、经济效益等方面，实现全面审计监督。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指单位内部的一种独立、客观的监督和评价活动，通过对单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审查和评价，以促进单位加强管理、提高效益、防范风险，实现单位目标。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立要求：单位应当按照国家有关规定和本制度要求，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构的设置应与单位的规模、性质和管理要求相适应。2.隶属关系：内部审计机构应在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备1.专业素质：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律、管理等方面的知识。内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事内部审计工作不少于三年。2.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正执业，保守秘密，不得利用职权谋取私利。内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得与被审计单位存在利益冲突。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属单位预算的执行情况和决算进行审计。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。对本单位及所属单位主要负责人的任期经济责任进行审计。对本单位及所属单位内部审计发现问题的整改情况进行跟踪检查。法律、法规规定和本单位主要负责人或权力机构要求办理的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加被审计单位的有关会议，召开与审计事项有关的会议。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查现金、实物、有价证券等。向有关单位和个人调查与审计事项有关的问题，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或权力机构同意，作出临时制止决定。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料和资产，经单位主要负责人或权力机构批准，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划：内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合上一年度审计工作情况，制定年度内部审计工作计划，报单位主要负责人或权力机构批准后实施。年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。2.项目计划：内部审计机构应根据年度内部审计工作计划，制定具体的审计项目计划，明确每个审计项目的审计目标、审计范围、审计重点、审计步骤和审计时间安排等。审计项目计划确定后，应及时通知被审计单位。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应负责审计项目的组织实施和现场管理。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单以及被审计单位应提供的资料等。被审计单位应在接到审计通知书后，按照要求做好准备工作，及时提供有关资料。（三）审计实施1.审查资料：审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料，检查被审计单位的财务收支、经济活动是否真实、合法、合规。2.调查取证：审计组应通过调查、询问、函证等方式，取得与审计事项有关的证明材料。审计人员应客观、公正地收集审计证据，对审计证据的真实性、合法性、相关性进行审查和判断。3.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计过程中取得的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计项目的实施过程、审计发现的问题以及审计人员的分析和判断等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确。4.审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在接到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改和完善。（四）审计终结1.审计决定：内部审计机构应根据审计报告，对审计发现的问题作出审计决定。审计决定应包括处理意见、整改要求和期限等。审计决定应送达被审计单位，并要求被审计单位严格执行。2.整改跟踪：内部审计机构应建立审计整改跟踪检查制度，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。被审计单位应在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改情况进行审查和评价，并向单位主要负责人或权力机构报告。3.审计档案：内部审计机构应按照国家有关档案管理的规定，建立审计档案管理制度，对审计项目资料进行整理、归档和保管。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、审计决定、被审计单位的反馈意见以及整改情况报告等。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立健全：内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保内部审计工作质量。2.质量方针：内部审计机构应制定质量方针，明确内部审计工作的质量标准和要求，确保内部审计人员遵守质量方针，提高内部审计工作质量。（二）质量控制措施1.审计计划控制：内部审计机构应加强对审计计划的控制，确保审计计划的科学性、合理性和可行性。审计计划应根据本单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合上一年度审计工作情况制定。2.审计方案控制：内部审计机构应加强对审计方案的控制，确保审计方案的完整性、针对性和可操作性。审计方案应根据审计项目的特点和要求制定，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等。3.审计实施控制：内部审计机构应加强对审计实施过程的控制，确保审计工作按照审计方案的要求进行。审计人员应严格遵守审计程序和审计规范，客观、公正地收集审计证据，编制审计工作底稿。4.审计报告控制：内部审计机构应加强对审计报告的控制，确保审计报告的真实性、准确性和完整性。审计报告应根据审计实施情况编制，包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。5.审计质量检查：内部审计机构应定期开展审计质量检查，对审计项目的质量进行评价和分析，发现问题及时整改。审计质量检查应包括审计计划的执行情况、审计方案的制定和执行情况、审计工作底稿的编制和审核情况、审计报告的质量情况等。五、内部审计结果运用（一）结果反馈1.及时反馈：内部审计机构应及时向单位主要负责人或权力机构反馈审计结果，确保审计结果得到及时关注和处理。2.反馈内容：审计结果反馈应包括审计概况、审计依据、审计发现问题、审计结论、审计建议以及被审计单位的整改情况等。（二）结果运用1.决策参考：单位主要负责人或权力机构应将审计结果作为决策的重要参考依据，对审计发现的问题进行研究和分析，采取有效措施加以解决。2.考核评价：单位应将审计结果纳入对所属单位和部门的考核评价