审计对现金抽查制度

PAGE审计对现金抽查制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司审计部门对现金的抽查工作，确保公司现金资产的安全、完整，保证财务信息的真实性、准确性，有效防范现金管理风险，维护公司正常的财务秩序。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司涉及现金收付业务的部门和岗位。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范--货币资金》以及国家其他相关法律法规和公司内部管理制度制定。二、现金抽查的组织与职责（一）审计部门职责1.制定现金抽查计划，明确抽查的范围、方式、频率等。2.组织实施现金抽查工作，选派具备专业知识和经验的审计人员组成抽查小组。3.对现金抽查过程中发现的问题进行记录、分析和评估，提出整改意见和建议。4.跟踪整改情况，确保问题得到有效解决，并对整改结果进行复查。5.定期总结现金抽查工作，撰写审计报告，向公司管理层汇报现金管理状况及存在的问题。（二）财务部门职责1.配合审计部门开展现金抽查工作，提供相关财务资料和现金收付业务信息。2.对审计部门提出的关于现金管理的问题进行整改落实，加强内部财务管理和控制。3.根据现金抽查结果，分析自身现金管理工作的薄弱环节，完善现金管理制度和流程。（三）被抽查部门职责1.接受审计部门的现金抽查，如实提供现金收付凭证、现金日记账等相关资料。2.对抽查过程中发现的问题积极配合整改，及时采取措施纠正错误行为。3.按照审计部门的要求，对本部门现金管理工作进行自查自纠，建立健全内部监督机制。三、现金抽查的范围与内容（一）抽查范围1.公司本部及各分支机构、子公司的财务部门库存现金。2.涉及现金收付业务的其他部门，如销售部门收取的现金货款、采购部门支付的现金采购款等相关现金收支情况。（二）抽查内容1.现金日记账检查现金日记账的记录是否及时、准确、完整，账证是否相符。核对现金日记账的余额与库存现金实际金额是否一致，是否存在白条抵库、挪用现金等情况。2.现金收付凭证审查现金收付凭证的真实性、合法性和完整性，包括凭证的日期、编号、摘要、金额、印章等要素是否齐全。检查现金收付凭证与原始凭证是否相符，原始凭证的内容是否真实、合理、合规，审批手续是否完备。3.库存现金实地盘点库存现金，确定实际库存现金金额，与现金日记账余额进行核对，编制现金盘点表。检查库存现金的存放是否安全，是否存在现金短缺或溢余情况，如有差异需查明原因。4.现金收支业务抽查一定期间内的现金收支业务，检查是否符合公司现金管理制度和相关审批流程。核实现金收入的来源是否合法、合规，是否及时足额入账；现金支出是否按照规定用途使用，是否经过适当审批。四、现金抽查的方式与频率（一）抽查方式1.突击检查审计人员在不预先通知被抽查部门的情况下，直接对库存现金进行实地盘点和相关资料检查，以获取真实、可靠的信息。2.详细审查对现金收付凭证、现金日记账等进行逐笔审查，核对相关数据和信息，确保财务记录的准确性和合规性。3.抽样检查按照一定的比例从现金收付业务中抽取样本进行检查，以推断整体现金管理情况。抽样比例根据公司规模、业务复杂程度等因素确定。（二）抽查频率1.公司本部及重要分支机构、子公司每季度至少进行一次全面的现金抽查。2.对于业务量较小或现金收支相对稳定的分支机构、子公司，每半年进行一次现金抽查。3.在特殊情况下，如公司发生重大财务事项、内部管理出现异常情况等，可根据需要随时增加现金抽查的频率。五、现金抽查的程序（一）准备阶段1.审计部门制定现金抽查计划，明确抽查的目的、范围、时间、人员等安排。2.审计人员收集与现金管理相关的法律法规、公司内部制度、财务报表、现金日记账等资料，熟悉被抽查部门的现金业务流程和内部控制情况。3.准备现金盘点表、审计工作底稿等相关文件和工具。（二）实施阶段1.审计人员到达被抽查部门后，向相关人员说明抽查的目的、范围和程序，要求其配合提供所需资料。2.首先对现金日记账进行审查，核对账证是否相符，检查记录的准确性和完整性。3.然后进行库存现金的实地盘点，盘点时要求出纳人员在场并打开所有现金存放地点，审计人员按照现金盘点表的格式进行逐一清点，记录现金的币种、面值、数量等信息。4.在盘点过程中，注意检查是否存在白条抵库、挪用现金、超限额存放现金等情况。如有发现异常，应及时记录并进一步核实。5.同时，对现金收付凭证进行详细审查，检查凭证的真实性、合法性和完整性，核对凭证与原始凭证、日记账的一致性。6.根据抽查情况，编制审计工作底稿，记录发现的问题、相关证据以及审计人员的分析和判断。（三）报告阶段1.审计人员对抽查结果进行整理和分析，撰写现金抽查审计报告。报告内容包括抽查的基本情况、发现的问题、问题产生的原因、对公司财务状况和经营活动的影响以及整改建议等。2.将审计报告提交给审计部门负责人审核，审核通过后报送公司管理层。3.审计部门负责跟踪审计报告中提出的整改建议的落实情况，确保问题得到有效解决。六、现金抽查结果的处理（一）问题分类1.合规性问题发现现金收付业务不符合国家法律法规、公司内部制度或相关审批流程的情况，如未按规定取得合法票据、审批手续不全等。2.准确性问题现金日记账记录与实际库存现金不符，存在记账错误、金额计算错误等情况。3.安全性问题库存现金存放存在安全隐患，如未存放在规定的保险柜中、保险柜未妥善保管钥匙等；或存在现金被盗、挪用等风险。（二）整改要求1.对于发现的问题，审计部门应向被抽查部门下达整改通知书，明确整改的内容、期限和要求。2.被抽查部门应针对问题制定详细的整改措施，明确责任人和整改时间节点，确保整改工作有序进行。3.在整改期限内，被抽查部门应定期向审计部门汇报整改进展情况，审计部门可根据需要进行现场检查或指导。（三）责任追究1.对于因现金管理不善导致公司遭受经济损失或违反法律法规的行为，公司将视情节轻重追究相关责任人的责任。2